上市公司财务风险管理及内部审核及程序(KPMG)

*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,审计,税务,咨询,上市公司财,务,务风险管理,及,及内部审核,及,及程序,施展芳,，毕马威合,伙,伙人,二零零,五年十月十,四,四日,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,0,上市公司财,务,务风险管理,及,及内部审核,及,及程序,讨 论 要,点,点,第一部分,香,香港上市守,则,则对风险管,理,理及内部审,核,核的要求,第二部分,财,财务风险管,理,理及内部控,制,制概念,第三部分,企,企业内部审,计,计制度,第四部分,审,审计委员会,第五部分,答,答问时间,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,1,第一部分,香,香港上市守,则,则对风险管,理,理及内部审,计,计的要求,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,2,中国及英美,公,公司治理,的发展历程,概,概览,香港交易所,：,：,有关,企业管治常,规,规守则,以及,企业管治报,告,告,规则的,上市规则,修订,2005,年,香港交易所,：,：,上市规则,有关企业管,治,治事宜条文,的,的修订,200,4,年,3,月,英国财务报,告,告协会：,企业管治综,合,合守则,200,3,年,7,月,时,间,间,美,国,国,蓝,蓝,丝,丝,带,带,委,委,员,员,会,会,：,：,改,改,善,善,企,企,业,业,审,审,计,计,委,委,员,员,会,会,有,有,效,效,性,性,的,的,报,报,告,告,经,济,济,合,合,作,作,与,与,发,发,展,展,组,组,织,织,：,：,企,企,业,业,管,管,治,治,原,原,则,则,世,界,界,银,银,行,行,：,：,企,企,业,业,管,管,治,治,：,：,实,实,施,施,的,的,框,框,架,架,英,格,格,兰,兰,及,及,威,威,尔,尔,斯,斯,特,特,许,许,会,会,计,计,师,师,公,公,会,会,：,：,内,内,部,部,控,控,制,制,：,：,综,综,合,合,守,守,则,则,董,董,事,事,会,会,指,指,引,引,中,国,国,证,证,券,券,监,监,督,督,管,管,理,理,委,委,员,员,会,会,：,：,关,关,于,于,在,在,上,上,市,市,公,公,司,司,建,建,立,立,独,独,立,立,董,董,事,事,制,制,度,度,的,的,指,指,导,导,意,意,见,见,1999,年,年,2月,4,月,6月,9月,2000,年,年,2001,年,年,8月,中国,证,证券,监,监督,管,管理,委,委员,会,会：,上,市,市公,司,司治,理,理准,则,则,2002,年,年,1月,1,月,萨班,斯,斯,_,奥,克,斯,利,法案,7,月,4,月,经济,合,合作,与,与发,展,展组,织,织,：关,于,于国,有,有企,业,业公,司,司治,理,理指,引,引,美国,证,证监,会,会：,最,终,终规,定,定：,审,审计,委,委员,会,会披,露,露原,则,则,8,月,200,5,毕马,威,威会,计,计师,事,事务,所,所是,瑞,瑞士,合,合作,组,组织,毕,毕马,威,威国,际,际的,香,香港,成,成员,。,。版,权,权所,有,有，,不,不得,转,转载,。,。香,港,港印,刷,刷。,3,企业,管,管治,常,常规,守,守则,适用,与,与所,有,有在,香,香港,联,联合,交,交易,所,所主,板,板和,创,创业,板,板上,市,市的,公,公司,草拟,版,版于,2004,年,1,月,30,日公,布,布,守则,自,2005,年,1,月,1,日,起,起实,施,施,C.2,内部,控,控制,自,自,2005,年,7,月,1,日起,实,实施,采用,“,“遵,循,循或,解,解释,”,”,原则,总结,版,版于,2004,年,11,月公,布,布,200,5,毕马,威,威会,计,计师,事,事务,所,所是,瑞,瑞士,合,合作,组,组织,毕,毕马,威,威国,际,际的,香,香港,成,成员,。,。版,权,权所,有,有，,不,不得,转,转载,。,。香,港,港印,刷,刷。,4,企业,管,管治,常,常规,守,守则,基础,依据,2003,年英国,综合守则,编制,以公司法改革常务委员会的建议为基础,整体框架,建立了良好的公司治理原则,设置了两个层面的遵循原则,守则条文,建议最佳常规,采用“遵循或解释”原则,200,5,毕马,威,威会,计,计师,事,事务,所,所是,瑞,瑞士,合,合作,组,组织,毕,毕马,威,威国,际,际的,香,香港,成,成员,。,。版,权,权所,有,有，,不,不得,转,转载,。,。香,港,港印,刷,刷。,5,企业,管,管治,常,常规,守,守则,的主,要,要内,容,容,董事及高级,管理层的薪酬,设立薪酬委员会,守,则,条,文,建,议,最,佳,常,规,董事,问责,及审核,董事会,职责的分派,与股东,的沟通,董事会应定期开会,总裁与,CEO,职责分离,每年检讨一次内部控制系统是否有效,董事会的授权应具备清晰指引,投票表决程序需要充分公开,确保董事的工作均能得到适当的安排,独立董事人数需要占董事会总人数,1/3,披露每名高级管理人员的酬金并列出姓名,公布季度财务业绩,披露董事会与管理层的职责分工,尚无,200,5,毕马,威,威会,计,计师,事,事务,所,所是,瑞,瑞士,合,合作,组,组织,毕,毕马,威,威国,际,际的,香,香港,成,成员,。,。版,权,权所,有,有，,不,不得,转,转载,。,。香,港,港印,刷,刷。,6,风险,的,的定,义,义及,风,风险,管,管理,何谓,风,风险,？,？,-,风险,可,可界,定,定为,导,导致,业,业务,目,目标,实,实现,的,的可,能,能性,降,降低,的,的实,际,际或,潜,潜在事,项,项,-,风,险,险,一,一词,包,包含,潜,潜在,收,收益,和,和亏,损,损危,机,机,风险,管,管理,-,为合理,保,保证能,可,可靠地,达,达成业,务,务目标,而,而实施,所,所需的,最,最有效,控,控制组合,的,的流程,200,5,毕马威,会,会计师,事,事务所,是,是瑞士,合,合作组,织,织毕马,威,威国际,的,的香港,成,成员。,版,版权所,有,有，不,得,得转载,。,。香港,印,印刷。,7,内部监,控,控及风,险,险管理,的,的基本,架,架构,香港会,计,计师公,会,会企业,管,管治委,员,员于二,零,零零五,年,年六月,发,发布,内部监,控,控及风,险,险管理,的,的基本,架,架构,，其中,包,包括了,对,对风险,管,管理的,指,指引。,内部监,控,控及风,险,险管理,的,的基本,架,架构,中指出,风,风险的,可,可源自,:(,一,),业务风,险,险,(,二,),财务风,险,险,(,三,),合规风,险,险,(,四,),营运及,其,其它风,险,险,200,5,毕马威,会,会计师,事,事务所,是,是瑞士,合,合作组,织,织毕马,威,威国际,的,的香港,成,成员。,版,版权所,有,有，不,得,得转载,。,。香港,印,印刷。,8,风险,练习,现根据,你,你们对,貴公司,业务的,了,了解,就以下,的,的各種,风险,試提出,各,各三個,实,实例,:,(,一,),业务风,险,险,(,二,),财务风,险,险,(,三,),合规风,险,险,(,四,),营运及,其,其它风,险,险,200,5,毕马威,会,会计师,事,事务所,是,是瑞士,合,合作组,织,织毕马,威,威国际,的,的香港,成,成员。,版,版权所,有,有，不,得,得转载,。,。香港,印,印刷。,9,公司可,能,能面對,的,的风险,业务风险,财务风险,合规风险,营运及其它风险,价格市场占有率受到的竞争压力,全球区域经济问题,行业衰退,政治风险,不利的政府政策,忽视策略及实施方面的信息科技层面,技术过时,替代产品,成为收购目标,无法获取更多资本,不利的收购,改革及再造的步伐过慢,响应市场及客户需求过慢,信贷风险,利息风险,货币风险,金融风险,流动资金风险,过度交易,高昂的资本成本,财务资源不当使用,持续经营问题,出现对业务敏感的欺诈,有关公布失实财务数据的风险,会计系统故障,不可靠的会计记录,未记录的负债,根据不完整或错误资料作出决定,向投资者作出无法履行的承诺保证,违反,上市规则,违反财务法规,违反,公司条例,规定,违反竞争法规,违反其它规例及法律,诉讼风险,税务问题,健康及安全风险,环境问题,缺乏效率效益的管理程序,业务程序未能配合客户市场需求及策略性目标,错失或忽视商机,其它商业诚信问题,导致影响信誉的其它问题,品牌管理欠佳,主要改革计划失败,无法实施改革,原料缺货,缺乏技巧,自然灾害（例如火灾及爆炸）,计算机病毒或其它系统故障,过度依赖主要供货商或客户,主要客户施加严苛的合约责任,200,5,毕马威,会,会计师,事,事务所,是,是瑞士,合,合作组,织,织毕马,威,威国际,的,的香港,成,成员。,版,版权所,有,有，不,得,得转载,。,。香港,印,印刷。,10,原则,董事会,应,应确保,发,发行人,的,的内部,控,控制系,统,统稳健,妥,妥善而,且,且有效,，,，以保,障,障股东,的,的投资,及,及发行,人,人的资,产,产。,企业管,治,治常规,守,守则,之,风险管理,及,内部控制原,则,则,守则条文,董事会,至少每年对,内,内部控制系,统,统的有效性,进,进行一次审,阅,阅,并在企业管,治,治报告中向,股,股东进行报,告,告。审阅应,覆,覆盖所有重,要,要控制，,包括财务、,营,营运和遵循,控,控制和风险,管,管理机制,。,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,11,第二部,分,财务风险管,理,理,及內部控制,概,概念,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,12,企业管治常,规,规守则,对风险管理,之,之建议,发行人应以,述,述形式披露,其,其如何在报,告,告期内遵守,有,有关内部监,控,控的守则条,文,文。有关披,露,露内容也应,包,包括下列事,项,项：,(a),发行人赖以,辨,辨认、评估,及,及管理所面,对,对的重大风,险,险所采取的,程,程序,；,董事会每年,检,检讨的事项,应,应特别包括,下,下列各项：,自上年检讨,后,后，,重大风险的,性,性质及严重,程,程度的转变,、以及发行,人,人应付其业,务,务转变及外,在,在环境转变,的,的能力；,(b),管理层持续,监,监察风险及,内,内部监控系,统,统的工作范,畴,畴及素质,，及（如适,用,用）内部核,数,数功能及其,它,它保证提供,者,者的工作；,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,13,风险的定义,及,及风险管理,何谓风险？,-,风险可界定,为,为导致业务,目,目标实现的,可,可能性降低,的,的实际或潜在事项,-,风险一,词,词包含潜在,收,收益和亏损,危,危机,风险管理,-,为合理保证,能,能可靠地达,成,成业务目标,而,而实施所需,的,的最有效控制组合的流,程,程,200,5,毕马威会计,师,师事务所是,瑞,瑞士合作组,织,织毕马威国,际,际的香港成,员,员。版权所,有,有，不得转,载,载。香港印,刷,刷。,14,风险,管理,的,程序,风险,(,包括,财务风险,),管理,的程序包括,:,认识公司