企业所得税年度申报表税收优惠

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,2014,年度企业所得税年度申报表,税收优惠表,税总发,2014107,号,实行行政审批目录化管理。凡是不在,10,号公告公布的行政审批事项目录范围内的税务事项，包括依据,税收减免管理办法（试行）,（国税发,2005129,号印发）等税收规范性文件设立的备案事项，不得再采取具有核准性质的事前备案和其他形式的行政审批管理方式,。,适应改革,税总发,2014107,号,设计思路,-,适应改革,总局,2014,年,10,号公告,强化自主申报的自披露内容,企业所得税优惠办理,企业所得税优惠办理包括批准类、事后备案类共,2,项,（全国县级税务机关纳税服务规范,2.0,版）,企业所得税优惠办理,企业所得税批准类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人，将相关资料报送税务机关，经税务机关按规定程序审批后方可享受，具体包括：,（,1,）从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。,（,2,）非居民企业享受税收协定待遇审批（包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款）。,企业所得税优惠办理,从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠办理：,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,经营业务属于,国民经济行业分类,中的农、林、牧、渔业,具体项的说明。,有效期内的远洋渔业企业资格证书复印件（从事远洋捕捞业,务的提供）。,县级以上农、林、牧、渔业政府主管部门的确认意见（进行,农产品的再种植、养殖是否可以视为农产品的种植、养殖项目享受相,应的税收优惠难以确定时提供）。,从事农作物新品种选育的认定证书复印件（从事农作物新品,种选育的提供）。,企业所得税优惠办理,企业所得税事后备案类优惠办理是指符合企业所得税优惠条件的纳税人将相关资料报税务机关备案，具体包括：,（,1,）债券利息收入免征企业所得税。,（,2,）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。,（,3,）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。,（,4,）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。,（,5,）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。,（,6,）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。,（,7,）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。,（,8,）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。,企业所得税优惠办理,（,9,）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。,（,10,）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。,（,11,）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。,（,12,）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。,（,13,）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。,（,14,）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。,（,15,）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。,（,16,）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。,（,17,）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。,（,18,）符合条件的小型微利企业减按,20%,的税率征收企业所得税。,（,19,）国家需要重点扶持的高新技术企业减按,15,的税率征收企业所得税。,（,20,）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。,企业所得税优惠办理,（,21,）动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。,（,22,）技术先进型服务企业减按,15%,的税率征收企业所得税。,（,23,）促进就业企业限额减征企业所得税。,（,24,）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。,（,25,）集成电路线宽小于,0.25,微米或投资额超过,80,亿元的集成电路生产企业减按,15%,税率征收企业所得税。,（,26,）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。,（,27,）国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按,10%,的税率征收企业所得税。,（,28,）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。,（,29,）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。,（,30,）固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。,（,31,）非居民企业享受税收协定待遇备案。,企业所得税优惠办理,（,1,）债券利息收入免征企业所得税。,（,2,）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。,（,3,）符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。,（,4,）中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。,（,5,）证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。,（,6,）期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。,（,7,）综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。,（,8,）金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。,（,9,）取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。,（,20,）经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。,（,22,）技术先进型服务企业减按,15%,的税率征收企业所得税,（,23,）促进就业企业限额减征企业所得税。,以上减免税备案只需提供,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,企业所得税优惠办理,（,11,）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。,（,12,）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。,（,13,）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。,（,14,）符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。,（,15,）实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。,（,16,）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。,（,17,）创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。,（,18,）符合条件的小型微利企业减按,20%,的税率征收企业所得税。,（,24,）集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。,（,26,）新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。,（,28,）符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。,（,29,）购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。,按全国县级税务机关纳税服务规范（,1.0,版）中要求提供资料进行备案。,企业所得税优惠办理,开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算复印件。,自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。,企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件。,委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件（非自主开发情形时报送）。,企业所得税优惠办理,国家需要重点扶持的高新技术企业减按,15,的税率征收企业所得税办理：,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,产品（服务）属于,国家重点支持的高新技术领域,中的具体项目的说明。,企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明。,研发人员占企业当年职工总数的比例说明。,企业所得税优惠办理,动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税办理：,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,动漫企业证书复印件。,企业所得税优惠办理,集成电路线宽小于,0.25,微米或投资额超过,80,亿元的集成电路生产企业减按,15%,税率征收企业所得税办理：,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,集成电路线宽小于,0.25,微米或投资额超过,80,亿元的集成电路生产企业认定证明复印件。,企业所得税优惠办理,国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按,10%,的税率征收企业所得税办理：,企业所得税优惠事项备案表,2,份。,企业当年未享受免税优惠的说明。,设计思路,-,落实政策,落实政策,全面列示,分类归集,明晰条件,设计思路,-,落实政策（全面列示）,所得税法中优惠条款,（,12,条）,所得税申报表中优惠表,（,11,张）,由原一张优惠表，增加至,11,张,按照税基、应纳税所得额、税额扣除等进行分类，设计了,11,张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程。既方便纳税人填报；又便于税务机关掌握税收减免税信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析,73,项,优惠,设计思路,-,落实政策（分类归集）,所得减免（,28,）,免税、减计收入、及加计扣除（,18,）,减免所得税（,25,）,抵扣应纳税所得,税额抵免,四张,附表,两张附表,每一类优惠表中都设计了“其他”栏次，供国务院今后根据所得税法第,36,条规定，发布的新优惠政策填报,明晰优惠政策,享受条件,资源综合利用优惠体现政策要点,区分主体设计涉农利息、保费优惠明细表,股权、红利等权益性投资优惠分三种类型设计,设计思路,-,落实政策（明晰条件）,充分体现高新技术、软件企业优惠政策享受条件,明晰优惠政策叠加享受的填报问题,明晰抵扣应纳税所得、税额抵免等优惠年度结转,根据先后政策变化统筹设计研发费用加计扣除,明晰免税所得享受优惠与应税所得的填报关系,便于填报,根据不同政策，选择填报,设计思路,-,便于填报,列明计算过程，方便易懂,区分政策性质，规范路径,申报备案结合，简便高效,设计思路,-,强化管理,国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见,税总发,201355,号：,“,后续管理的着力点应集中在企业备案或自行申报后,-,，主要侧重汇算清缴后的管理。,”“,强化应用管理台账对跨年度事项进行跟踪管理。,”,优惠明细表关注点,1,、免税收入、减计收入、加计扣除、项目所得减免、抵扣应纳税所得额，不再通过纳税调整项目明细表归集，直接在主表归集。当年盈利（亏损）额不再是主表,“,纳税调整后所得,”,，而是,“,纳税调整后所得,所得减免,抵扣应纳税所得额,”,2,、依据会计处理的不同，部分优惠的填报与纳税调整项目明细表存在内在关系。,3,、,11,张优惠明细表不含加速折旧优惠。,4,、优惠政策叠加享受的处理有专门栏次填报,A107010,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,A107010,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,第,2,行国债利息收入的填报,会计处理：根据企业投资国债的不同目的，依据,企业会计准则,的相关规定，会计处理分为以下两种：,（,1,）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过,“,交易性金融资产,”,科目核算。,（,2,）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按,企业会计准则第,22,号,金融资产确认和计量,“,持有至到期投资,”,的相关规定进行会计处理。,A107010,免税、减计收入及加计扣除优惠明细表,第,2,行国债利息收入的填报,税收处理：作为利息收入构成收入总额，但持有国务院财政部门发行的国债利息收入作为免税收入处理。,（一）持有期间，会计上一般按照权责发生制确认利息收入，而税法上在持有期间不确定收入，在年度申报时，企业通过,A105020,未按权责发生制确认收入纳税调整明细表,，将会计上确定的利息收入调减。,（二）到期兑付或转让国债取得利息收入时，税收上应按持有期间取得的利息收入计入应纳税所得额，但由于