货币资金的审计

,Click to edit the title text format,Click to edit the title text format,Click to edit the outline text format,Second Outline Level,Third Outline Level,Fourth Outline Level,Fifth Outline Level,Sixth Outline Level,Seventh Outline Level,Eighth Outline Level,Ninth Outline Level,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Company Logo,*,Click to edit Master title style,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Company Logo,*,Click to edit Master title style,货币资金的审计,PPT,模板下载：行业,PPT,模板：,节日,PPT,模板：素材下载：,PPT,背景图片：图表下载：,优秀,PPT,下载：教程：,Word,教程：教程：,资料下载：课件下载：,范文下载：试卷下载：,教案下载：,货币资金审计概述,目录,1,库存现金审计,2,银行存款审计,3,4,小结,第一节 货币资金审计概述,货币资金的特点,涉及的主要凭证与会计记录,货币资金内部控制概述,4,一、货币资金的特点,1.,货币资金主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金。,2.,货币资金是企业流动性最强的资产，是企业生产经营 活动的基本条件，可能关乎企业的命脉。,3.,企业发生的舞弊事件大都与货币资金有关。,因此，货币资金的审计非常重要,。,二、涉及的主要凭证与会计记录,1.,现金盘点表,2.,银行对账单,3.,银行存款余额调节表,4.,有关科目的记账凭证,5.,有关会计账簿,三、货币资金内部控制概述,内部控制的基本要求,岗位分工及授权批准,现金和银行存款的管理,票据及有关印章的管理,收款交易的内部控制,付款交易内部控制,（一）内部控制的基本要求,1.,收支与记账的岗位分离。,2.,收支要有合理、合法的凭据。,3.,全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。,4.,控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。,5.,按月盘点现金，按月编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。,6.,加强内部审计。,（二）岗位分工及授权批准,1.,出纳员岗位职责,出纳员应担负现金收付、银行结算及货币资金的日记账核算等职责，,不得兼任稽核、会计档案的保管和收入、支出、费用、债权债务,等账目的登记工作。,2.,授权批准制度,审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，,不得超越审批权限,。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。,3.,货币资金支付程序,（,1,）,申请,：应付凭单部门或个人用款时，提前提交支付申请。,（,2,）,审批,：财务部门负责人对支付申请进行审批。,（,3,）,复核,：财务部门职员复核批准后的货币资金支付申请。,（,4,）,办理,：出纳人员办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。,4.,货币资金支付业务的集体决策,对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。,5.,对货币资金接触的限制,企业应当严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金,【,例题,单选题,】,下列情形中，未违反货币资金“不相容职务分离控制”的是（）。,A.,由出纳人员兼任会计档案保管工作,B.,由出纳人员保管签发支票所需全部印章,C.,由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作,D.,由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作,答案：,D,（三）现金和银行存款的管理,1.,企业应当加强现金库存限额的管理，,超过库存限额的现金,应及时存入银行。,2.,企业必须根据,现金管理暂行条例,的规定，结合本企业的实际情况，,确定本企业现金的开支范围,。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。,3.,企业现金收入应当及时存入银行，,不得用于直接支付企业自身的支出,。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。,4.,企业取得的货币资金收入必须及时入账，,不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。,5.,企业应当严格按照,支付结算办法,等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。,企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题应及时处理。,企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。,6.,企业应严格遵守银行结算纪律，,不准,签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；,不准,签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；,不准,无理拒绝付款，任意占用他人资金；,不准,违反规定开立和使用银行账户。（“四不准”）,7.,企业应指定专人,定期核对银行账户,（每月至少核对一次），编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。,8.,企业应当,定期和不定期地进行现金盘点,，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因并做出处理。,（四）票据及有关印章的管理,1.,企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的,购买、保管、领用、背书转让、注销,等环节的职责权限和程序，并,专设登记簿,进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。,2.,企业应当加强银行预留印鉴的管理。,财务专用章,应由专人保管，,个人名章,必须由本人或其授权人员保管。,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。,按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。,（五）收款交易的内部控制,内部控制目标,关键内部控制,常用的控制测试,常用的实质性程序,登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金（存在或发生）,现金折扣须经过适当审批手续,折扣不经审批会怎样？,观察。,检查现金折扣是否经过恰当的审批,盘点,库存现金，如与账面数额存在差异，分析原因,检查现金收入日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目,定期盘点现金与账面金额核对,不盘点会怎样？,检查是否定期盘点，检查盘点记录,收到的现金收入已全部登记入账（完整性）,现金出纳与现金记账职务分离,观察,现金收入的截止测试,盘点库存现金，如与账面数额存在差异，分析差异原因,抽查客户对账单并与账面金额核对,每日,及时记录现金收入,检查是否存在未入账的现金收入,定期盘点现金与账面金额核对,检查是否定期盘点，检查盘点记录,定期向客户寄送对账单,检查是否定期向客户寄送对账单,现金收入记录的内部复核,检查复核标记,存入银行并记录的现金收入确系实际收到的金额（准确性）,定期取得银行对账单,检查银行对账单,检查调节表中未达账项的真实性以及资产负债表日后的进账情况,编制银行存款余额调节表,检查银行存款余额调节表,定期与客户对账,检查是否每月寄送对账单,现金收入在资产负债表上的披露正确（列报）,现金日记账与总账的登记职责分离,观察,（六）付款交易内部控制,1.,办理付款交易时，严格审核采购发票、结算凭证、验收证明等相关,凭证的真实性、完整性、合法性及合规性,。,2.,建立,预付账款和定金,的授权批准制度，加强预付账款和定金的管理。,3.,加强,应付账款和应付票据,的管理，由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项需经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。,4.,建立,退货管理,制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明确规定，及时收回退货款。,采购退货,/,收款；销售回退,/,付款,5.,应当,定期,与供应商,核对,应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。如有不符，应查明原因，及时处理。,【,例题,单选题,】,以下情形中，可能表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷的是（）。,A.,被审计单位指定出纳员每月必须核对银行账户，针对每一银行账户分别编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符,B.,被审计单位的财务专用章由财务负责人本人或其授权人员保管，出纳员个人名章由其本人保管,C.,对重要货币资金支付业务，被审计单位实行集体决策授权控制,D.,被审计单位现金收入及时存入银行，特殊情况下，经开户银行审查批准方可坐支现金,【,答案,】A,【,解析,】,选项,A,的事项表明被审计单位货币资金内部控制存在重大缺陷。被审计单位应当指定,专人,定期核对银行账户，每月至少核对一次，并根据银行账户定期核对资料编制每一银行账户的银行存款余额调节表。,第二节 库存现金审计,库存现金审计目标,库存现金的实质性程序,监盘库存现金,现金收支业务核算造假的主要表现,一、库存现金审计目标,审计目标,财务报表认定,存在,完整性,权利和义务,计价和分摊,列报和披露,A.,资产负债表中记录的货币资金是存在的,B.,应当记录的货币资金均已记录,C.,记录的货币资金由被审计单位拥有或控制,D.,货币资金以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录,E.,货币资金已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报,二、库存现金的实质性程序,审计目标,可供选择的实质性程序,D,1.,核对库存现金日记账与总账的金额是否相符，检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确,ADC/BDC,2.,监盘库存现金,BD,3.,分析被审计单位日常库存现金余额是否合理，关注是否存在大额未缴存的现金,AD/BD,4.,抽查大额库存现金收支。检查大额现金收支的原始凭证是否齐全、原始凭证内容是否完整、有无授权批准、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容,AD/BD,5.,抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭证实施截止测试,E,6.,检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报,三、,监盘库存现金,1.,监盘,目的,：证实库存现金是否存在。,2.,参加监盘,人员,：出纳员、会计主管和注册会计师。,3.,监盘,时间,：最好选择在上午上班前或下午下班时进行。,4.,监盘,范围,：一般包括被审计单位各部门经管的库存现金。,5.,监盘,方式,：突击进行。,6.,监盘过程,（,1,）制定库存现金监盘,计划,，确定监盘,时间,在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜，必要时可以封存，然后由出纳员把已办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如被审计单位库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点。,（,2,）审阅库存现金,日记账,并同时与现金,收付凭证,相核对。,（,3,）由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出,现金结余额,。,（,4,）盘点保险柜内的,现金实存数,，同时由注册会计师编制“,库存现金监盘表,”，分币种、面值列示盘点金额。,（,5,）将,盘点金额,与,现金日记账余额,进行核对，如有差异，应要求被审计单位查明原因，必要时应提请被审计单位做出适当调整；如无法查明原因，应要求被审计单位按管理权限批准后做出调整。,（,6,）若有,冲抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,，应在“库存现金监盘表”中注明，必要时应提请被审计单位做出调整,7.,库存现金追溯