会计凭证和帐簿

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一节 会计凭证的作用和种类,一、会计凭证的概念和作用,（一）概念：,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，具有法律效力，据以登记账簿的书面证明。,（二）作用：,1.可以正确、及时地反映各项经济业务的发生和完成情况；,2.审核会计凭证，可以更有效地发挥会计的监督作用；,3.填制和审核会计凭证，可以加强经营管理上的责任制；,4.会计凭证是登记账簿的依据。,第一节 会计凭证的作用和种类,二、会计凭证的种类,按程序和用途的不同,可以分为两类,1.原始凭证,原始凭证是在,经济业务发生时,取得和填制的，是用来记载经济业务的发生或完成情况、明确经济责任的书面证明。,特点：由,业务经办人员取得或填制,的，而不是会计人员填制的；,是业务发生时的第一手资料。,2.记账凭证,记账凭证是根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务的内容加以归类，并据以,确定会计分录,而填制的、作为,登记账簿依据,的凭证。,特点：,由会计人员,根据原始凭证,填制,的，而不是经办人员取得或填制的；,是经过整理以后的业务资料，是第二手资料。,第二节 原始凭证,自制原始凭证,按取得手续又可分为：,一、原始凭证的概念及种类,1.概念,2.种类(,按取得来源分),外来原始凭证,累计凭证,A一次凭证；,C汇总原始凭证,第四联,记账联,销售方记账,一次凭证，是在经济业务发生或完成时，由经办人员填制的，一般只反映一项经济业务。如“收料单”或“领料单”,累计凭证是指用来连续记录和反映在一定时期内若干项重复发生的同类经济业务的原始凭证。如“限额领料单”,汇总原始凭证是将一定时期若干份记录同类经济业务的原始凭证汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务的完成情况。如“发料凭证汇总表”,1.原始凭证名称,2.填制日期,3.接受单位名称,4.交易或事项的内容摘要,5.交易或事项的实物数量、单价和金额,6.填制单位的名称或填制人姓名,7.经办人员的签名或者盖章,二、,原始凭证的基本要素,2.填制要求：,（1）记录真实；,（2）内容完整；,（3）书写规范。,三、,原始凭证的填制,1.填制人：,（1）本单位人员（经办人员）（2）外单位人员（取得）,用笔要求：,单页凭证，要用钢笔书写,多联原始凭证，要用圆珠笔书写，一定要写透,设计有大写金额和小写金额的原始凭证，要求：,大写金额数字一律用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等不易涂改的字样书写，同时也不得任意自造简化字。并且大小写金额一定要一致。,阿拉伯数字，要逐个写清楚，不得连笔书写，在数字前面应填写人民币符号“￥”；以元为单位的阿拉伯数字，一律填写到分，无角分的角位和分位可以补“00”，有角无分的，分位必须补“0”。,大写金额，写到“元”或“角”为止的，在“元”或“角”字之后应写“整”字，如为“分”的，“分”字后面不写“整”。,阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额可以只写一个零字。,各种凭证必须连续编号，以便查对。如果已先印好编号，在写坏作废时，应加盖作废戳记，全部保存，不得撕毁。各种凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，填写错误时应按规定方法改正或重新填写。,（4）填制及时。必须按经济业务的执行和完成情况，及时填制原始凭证，并按规定程序及时将凭证送交会计部门，这对于保证会计资料的时效性非常重要。,四、原始凭证的审核,1.审核人员的基本条件,（1）政策水平高，原则性强；,（2）业务水平高，熟悉本单位的情况。,2.审核的要点,（1）合法、合理性审核,（2）合规性审核,在会计的实际工作中，会计人员总结出了,“八审八看”,，,具体内容:,一审原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度的规定和开支标准；,二审原始凭证的“抬头”，看是否与本单位名称相符；,三审原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；,四审原始凭证的“财务签章”，看是否与出具凭证单位的名称相符；,五审原始凭证的用途，看是否是“发票”或“收据”联；,六审原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价；,七审原始凭证大写，看是否与小写一致；,八审原始凭证的“脸面”，看有无涂改、刀刮、纸贴现象,。,由会计人员根据审查合格的原始凭证为主要依据填制的并作为记账直接依据的会计凭证。,填制依据：,审核合格的原始凭证,填制人：,会计人员,作 用：,记账的依据,第三节 记账凭证,一、记账凭证的概念,1.名称；,2.日期和编号；,3.内容摘要；,4.会计分录；,5.记账标志；,6.附件张数（原始凭证张数）；,7.有关人员签字、盖章。,二、记账凭证的构成要素：,收款凭证,年 月 日,收字第 号,总字第 号,二级科目,一级科目,记账,借方科目,千,金 额,百,十,万,千,百,十,元,角,合计(大写),分,二级或明细科目,一级科目,记账,贷方科目,摘 要,附件 张,记账,制单,审核,主管,出纳,2009 2 5,1,1,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,4 5 0 0 0 0 0,4 5 0 0 0 0 0,￥,肆万伍仟元整,1,李秀枝,三、记账凭证的分类,按其所,反映的经济业务是否与现金或银行存款的收付有联系，,可以分为：,1收款凭证,是用来记录货币资金收入业务的凭证。,2付款凭证,是用来记录货币资金付款业务的凭证。,4通用记账凭证,收支业务不多的单位，可以采用一种通用的记账凭证来记录所有经济业务。,是用来记录除库存现金、银行存款以外的其他经济业务的记账凭证。,3转账凭证,通用记账凭证,2011年10月11日,第25号,摘 要,贷方科目,金 额,百,附件,张,会计主管：,（签章）,记账：,（签章）,制单：,（签章）,稽核：,（签章）,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,借方科目,一级科目,二级科目,记账,一级科目,二级科目,十,万,千,百,十,元,角,分,￥,0,0,0,0,0,7,1,1,发放本月工资,应付职工薪酬,库存现金,0,0,0,0,0,7,1,1,李秀枝,四、记账凭证的填制,1.记账凭证的日期,（1）收付款凭证的日期一般是货币资金收付的当天；,（2）转账凭证,以收到原始凭证的日期,为记账凭证的日期；计提及分配费用的转账业务，填写月末日期。,（一）填制要求,（4）每月最后一张凭证的编号旁边，可加注“全”字，以免凭证失散。,2.记账凭证的编号,（1）统一编号：按当月所有业务发生的先后顺序编号。,（2）分类编号：收、付、转凭证分别按月按各自顺序编号，装订成册时再加总编号。,（3）如果一项经济业务需要填制多张记账凭证，可采用分数编号法。,比如，第10号转账凭证需要编制三张，这时，其编号应为：转字第10 1/3 号、转字第10 2/3 号、转字第10 3/3 号。,2,3,1,3,3,3,通用记账凭证,抓住经济业务的重点，简单概括地说明经济业务的内容。（一定要简洁明了）,登记入帐后，在“账页”栏打“”号，表示已经入账，以避免重记和漏记。,3.“摘要”栏的填写,5.“账页”栏,4.金额的填写,金额处要符合书写的规范，角分处不留空白，多余的金额栏划斜线注销，金额合计的第一位数字前填写人民币符号“￥”。,通用记账凭证,2011年10月11日,第25号,摘 要,贷方科目,金 额,百,附件,张,会计主管：,（签章）,记账：,（签章）,制单：,（签章）,稽核：,（签章）,十,万,千,百,十,元,角,分,合计金额,借方科目,一级科目,二级科目,记账,一级科目,二级科目,十,万,千,百,十,元,角,分,￥,0,0,0,0,0,7,1,1,发放本月工资,应付职工薪酬,库存现金,0,0,0,0,0,7,1,1,李秀枝,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记账,贷方科目,借方科目,千百十万千百十元角分,摘 要,附件 张,转账凭证,年 月 日,转字第 号,总字第 号,记账,制单,审核,主管,2011 2 10,2,1,购入甲材料,原材料,甲材料,应付账款,振华厂,8 0 0 0 0 0,8 0 0 0 0 0,￥,2,500kg，16元,李秀枝,1.不得把不同类型的经济业务合并填列在一张记账凭证中。,2.原始凭证应附在记账凭证后面，并在记账凭证上注明所附原始凭证的张数。,（二）填制要求,3.应借应贷的科目运用必须正确。,4.必须有有关的签章。,5.记账凭证填写错误时，必须重新填制。,五、记账凭证填制实例,1）先判别 2）正式填制,看会计分录中有无货币资金（库存现金、银行存款）科目：,有“库存现金”或“银行存款”科目若,借,填,收款凭证,；,有“库存现金”或“银行存款”科目若,贷,填,付款凭证,；,无“库存现金”或“银行存款”科目 填转账凭证。,2月5日，国家投入货币45000元，企业已存入银行。,借：,银行存款,45000,贷：实收资本国家资本 45000,填收款凭证,总1,号收字1号,收款凭证,年 月 日,收字第 号,总字第 号,二级科目,一级科目,记账,借方科目,千,金 额,百,十,万,千,百,十,元,角,合计(大写),分,二级或明细科目,一级科目,记账,贷方科目,摘 要,附件 张,记账,制单,审核,主管,出纳,2011 2 5,1,1,银行存款,国家投入货币,实收资本,国家资本,4 5 0 0 0 0 0,4 5 0 0 0 0 0,￥,肆万伍仟元整,1,李秀枝,2月10日，购入甲种原材料500公斤，单价16元，共计8000元款尚未向振华厂支付。,借：原材料甲材料 8000,贷：应付账款振华厂 8000,填转账凭证,总2号转字1号,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记账,贷方科目,借方科目,千百十万千百十元角分,摘 要,附件 张,转账凭证,年 月 日,转字第 号,总字第 号,记账,制单,审核,主管,2011 2 10,2,1,购入甲材料,原材料,甲材料,应付账款,振华厂,8 0 0 0 0 0,8 0 0 0 0 0,￥,2,500kg，16元,李秀枝,2月15日，用银行存款60000元偿还流动资金借款。,借：短期借款流动借款 60000,贷：,银行存款,60000,填付款凭证,总3号付字1号,付款凭证,年 月 日,付字第 号,总字第 号,二级科目,一级科目,记账,贷方科目,千,金 额,百,十,万,千,百,十,元,角,合计(大写),分,二级或明细科目,一级科目,记账,借方科目,摘 要,附件 张,记账,制单,审核,主管,出纳,2011 2 15,3,1,银行存款,偿还短期借款,短期借款,流动资金借款,6 0 0 0 0 0 0,6 0 0 0 0 0 0,￥,陆万元整,1,李秀枝,2月21日，从银行提取现金460元。,借：,库存现金,460,贷：,银行存款,460,填付款凭证,总4号付字2号,注：当涉及到库存现金与银行存款相互划转的业务时，只填制付款凭证,付款凭证,年 月 日,付字第 号,总字第 号,二级科目,一级科目,记账,贷方科目,千,金 额,百,十,万,千,百,十,元,角,合计(大写),分,二级或明细科目,一级科目,记账,借方科目,摘 要,附件 张,记账,制单,审核,主管,出纳,2011 2 21,4,2,银行存款,提取现金,库存现金,4 6 0 0 0,4 6 0 0 0,￥,肆佰陆拾元整,1,李秀枝,2月28日，计算（分配）应付职工工资22000元，其中，A 产品生产工人工资16000元，车间管理人员工资4000元，厂部管理人员工资2000元。,借：生产成本A产品 16000,制造费用 4000,管理费用 2000,贷：应付职工薪酬工资 22000,填转账凭证,总5号转字2号,二级科目,一级科目,二级科目,一级科目,金 额,记账,贷方科目,借方科目,千百十万千百十元角分,摘 要,附件 张,转账凭证,年 月 日,转字第 号,总字第 号,记账,制单,审核,主管,2011 2 28,5,2,生产成本,A产品,应付职工薪酬,1 6 0 0 0 0 0,2 2 0 0 0 0 0,￥,分配本月工资,制造费用,应付职工薪酬,4 0 0 0 0 0,管理费