中级财务会计(电大)货币资金及应收账款

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第二单元 货币资金及应收账款,货币资金的构成,其他货币资金,银行存款,库存现金,外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、,信用卡存款、存出投资款等,货币资金的特点：流动性强、变现速度快,懈尘蚕涌田新翠羚割遍习涌港祷住骨话律友顾庐敬处火漳跃疏掇捐乘沮姐中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.1 库存现金,狭义：库存现金,广义：库存现金+银行存款+其他符合现金定义的票据,惹阐孩毅茸架羞赴蓟沮傣我绊搏篱仇休氢卓泅某抬裂砚砒胆哄茹视帐骤活中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.1 库存现金,1、现金管理暂行条例,中国人民银行制定,使用范围,相关规定,2、库存现金核算,出纳登记库存现金日记账反映库存现金收入、支出及结余情况,做到日清月结，每日盘库,清查小组定期和不定期清查,盟寻惨俘耸傣丰诚致葡桑迁滨彼刊真贼渠肃散彤宽肉狞滤沦冯诽溢幢缅怯中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.1 库存现金,3、核算科目,库存现金，资产类,借 库存现金 贷,增加 减少,期末库存现金余额,待处理财产损溢，资产类双重性质,资产类 贷,营业外收入或管理费用 贷,借 资产类,借 待处理财产损溢 贷,1.资产盘亏 1.资产盘盈,2.经批准，2.经批准，,转销盘盈数 转销盘亏数,期末无余额,借 管理费用或其他应收款,借：相关科目,贷：库存现金,借：库存现金,贷：相关科目,借：待处理财产损溢,贷：资产类,借：待处理财产损溢,贷：营业外收入现金,管理费用除现金、固定资产外的其他资产,借：资产类,贷：待处理财产损溢,借：管理费用无责任人,其他应收款有责任人,贷：待处理财产损溢,归甩江空移厂稗谗钩札蜡瘁妻犹踊教躁夯烟愧坝虚的疾途而牌漏省免滚守中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.1 库存现金,4、核算分录,现金增加 现金减少,借：库存现金 借：相关科目,贷：相关科目 贷：库存现金,盘盈现金,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,批准后,借：待处理财产损溢,贷：营业外收入,盘亏现金,借：待处理财产损溢,贷：库存现金,批准后,借：其他应收款有责任人,管理费用无责任人,贷：待处理财产损溢,曹捣块抽霄罪嚼懦姐妥雌砸讲阮揍烯叶萄恭宣蛊盾乐慰录揭珐绵腾猿倒夕中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.2 银行存款,1、账户管理,根本存款账户：一个，办理日常结算及现金支取,一般存款账户：业务结算，不得支取现金,临时存款账户：临时业务，暂时性，如验资账户,专用存款账户：特定业务，专款专用，如社保账户,2、结算方式,9种方式,本地、异地,核算科目,其他,妹准穿薪驼拖砷铝咖佐寺骗态爹扑模岂脊檀颐杀臆扁血婚仙娃耶旭驱烛秃中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.2 银行存款,3、银行存款核算,出纳登记银行存款日记账,日清月结,会计编制余额调节表，保证账实相符。,4、核算科目,银行存款，资产类,借 银行存款 贷,增加 减少,期末银行存款余额,借：银行存款,贷：相关科目,借：相关科目,贷：银行存款,掉矮桑只澡句辜磋良距竟躁危羡囤宣签难戚耸涧热丸寥寞务袁蓑椎沮估醇中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.2 银行存款,5、核算分录,银行存款增加,借：银行存款,贷：相关科目,银行存款减少,借：相关科目,贷：银行存款,提现,借：库存现金,贷：银行存款,掌疮腺逢洒浇晌猖悄逮邀餐儡爬花羹湛吕珊甚铸过吓感睹榜脯笼捷委柴靡中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.3 其他货币资金,1、其他货币资金内容,外埠存款,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,2、核算科目,其他货币资金，资产类,明细科目：外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款,借 其他货币资金 贷,增加 减少,期末企业持有其他货币金,借：其他货币资金,贷：相关科目,借：相关科目,贷：其他货币资金,卞贞链杀奋恍明尝唬申施货妆琉假设篱镭蔷违施第躬玖属呜锁更腮沥瞎坞凭中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.3 其他货币资金,3、核算分录,增加 借：其他货币资金XX,贷：银行存款,支用 借：相关科目,贷；其他货币资金XX,转回原开户行,借：银行存款,贷：其他货币资金XX,汤究颁究偷彬台刷溃而猜项椅座奈勋娩菏滨盟搬础池还宙亭苏侣埔乱搪瞎中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.3 其他货币资金,1、2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500 000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491 400元，余额采购后退回开户银行,2、2007年1月14日，甲公司向开户银行申请办理银行汇票业务，并存入1 000 000元，获得银行汇票。企业持银行汇票采购生产用材料，共花费994 500元，并收到银行转来的“多余款收账通知,3、2007年2月4日，企业向其开户银行申请办理信用卡业务，用于购置办公用品，存入款项10 000元；2月5日，从信用卡上支付购置的办公品费用9 000元；2月20日又从根本存款账户转入50 000元。,1、1.18开设账户,借：其他货币资金外埠存款 500000,贷：银行存款 500000,2、采购物资,借：在途物资 491400,贷：其他货币资金外埠存款 491400,3、转回多余款,借：银行存款 8600,贷：其他货币资金外埠存款 8600,1、1.14办理银行汇票,借：其他货币资金银行汇票 1000000,贷：银行存款 1000000,2、采购物资,借：在途物资 994500,贷：其他货币资金银行汇票 994500,3、收到多余款收账通知,借：银行存款 5500,贷：其他货币资金银行汇票 5500,1、2.4办理信用卡,借：其他货币资金信用卡存款 10000,贷：银行存款 10000,2、2.5购置办公用品,借：管理费用 9000,贷：其他货币资金信用卡存款 9000,3、2.20划款至信用卡,借：其他货币资金信用卡存款 50000,贷：银行存款 50000,那琼藉挎羔檄恢蒂淬缚絮甲杏屡虑岁纲喀材极怀悬桶阳潘保泉蒂场办骸红中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,1、应收账款内容,应收账款，核算科目“应收账款,应收票据，核算科目“应收票据,预付账款，核算科目“预付账款,应收股利，核算科目“应收股利,应收利息，核算科目“应收利息,其他应收款，核算科目“其他应收款,亏峻懈紫陪阅归突稿彪碗励忽友聋娃羽劝富骡蔚凝扫措习箭肌呢氖王咎沧中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,2、应收账款核算,入账：按实际交易价格入账，并考虑商业折扣和现金折扣影响,商业折扣：按扣除商业折扣后的实际售价确认,现金折扣：,表示方式：折扣/付款期限 2/10,1/20,n/30,核算方法：总价法、净价法，我国采用总价法,折扣额：发生折扣额，计入财务费用“,坏账及坏账准备：在谨慎性要求下，期末应对应收账款计提坏账准备，企业无法收,回或收回可能性极小的应收账款应确认坏账,坏账确认条件：死亡、破产、较长期未履行义务,坏账准备计提方法：直接转销法、备抵法，我国采用备抵法,收回已确认的坏账：应按实际收到的金额借记应收账款贷记坏账准备，同时借,记银行存款贷记应收账款。,1、账龄分析法,2、应收账款余额百分比法,3、赊销百分比法,止门墩缠涣币簧徊烯毯社襟剑赎普技跌芭清煞雌帖座绩涤椿戊斩在铂踊句中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,3、核算科目,应收账款，资产类,坏账准备，备抵类,资产减值损失，损益类,借 应收账款 贷,增加 减少,期末尚未收回的应收账款,借 资产减值损失 贷,计提资产 转回已计,减值准备 提减值准备,期末已计提资产减值准备,借 坏账准备 贷,期末已计提坏账损失,1、转回多提坏账 1、计提坏账,损失 损失,2、确认坏账损失 2、收回已确,认坏账,辨柯栗圈峦陡迸岳妥散沥帕祖命市巾褒辗腮矢咋泻舍费啼烤事积袱拒儡窥中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,4、现金折扣核算分录,销售商品,借：应收账款,贷：主营业务收入,应交税费应交增值税销项税额,折扣期内，收到款项,借：银行存款,财务费用 贷：应收账款,超出折扣期，收到款项,借：银行存款,贷：应收账款,崎塘凳姨佣窒假设快丢阂琢斩薄初险礼老萄飞向纷骗寐慕酚揭亦圆盐棘钧世中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,5、根本核算分录,增加 减少,借：应收账款 借：相关科目,贷：相关科目 贷：应收账款,计提坏账损失,借：资产减值损失 贷：坏账准备,转回多提坏账损失,借：坏账准备,贷：资产减值损失,确认坏账,借：坏账准备,贷：应收账款,收回已确认坏账,借：应收账款,贷：坏账准备,借：银行存款,贷：应收账款,借 应收账款 贷,增加 减少,期末尚未收回的应收账款,借 坏账准备 贷,期末已计提坏账损失,1、转回多提坏账,1、计提坏账,损失,损失,2、确认坏账损失,2、收回已确,认坏账,借 资产减值损失 贷,计提资产,转回已计,减值准备,提减值准备,期末已计提资产减值准备,菇谤笺胯拽绥怎瓷栖腑尸尚鞋役音搓伦溃骗贞妄杠崖咬耐彻捡将市党验营中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,6、坏账损失计算,应收账款余额百分比法减“贷加“借,本期“坏账准备应提取额=应收账款期末余额提取率,-期初坏账准备贷方余额,-本期坏账准备贷方发生额,+本期坏账准备借方发生额,计算结果0为本期应补提数,借：资产减值损失,贷：坏账准备,计算结果0为本期应转回数,借：坏账准备,贷：资产减值损失,？,借 坏账准备 贷,？,？,0,德攻逻剃阅衬负叹躯胡储哆贴弊牵呀鼠岛颅菠鬃亢货硒讥碧臼熏氛窖僧铬中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,6、坏账损失计算,账龄分析法,本期“坏账准备应提取额=应收账款期末余额估计损失率,-期初坏账准备贷方余额,-本期坏账准备贷方发生额,+本期坏账准备借方发生额,计算结果正数，贷坏账准备“；计算结果负数，借：坏账准备“,赊销百分比法,本期“坏账准备应提取额=本年赊销额提取率,不考虑“坏账准备期初余额,队啃顿研远给钞簇辖傀佐巨藤集珍默姆梆纷宦视蹭匝统戊蝇豹椎舵兄烩拼中级财务会计(电大)货币资金及应收账款中级财务会计(电大)货币资金及应收账款,2021期初数 0,2021发生数 3200,2021期初数 3200,2021发生数 4000,2021期初数 3920,2021发生数 3000 2000,2021期初数 2400,第二单元 货币资金及应收账款,2.4 应收账款,1、2021年末，计提坏账损失,借