关税纳税筹划案例

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,*,关税筹划案例,报关流程,进口报关,委托报关,预录入,申报,提供：提单、发票、装箱单、提货单,合同等相关单证,商检与卫检,放行,整箱理货放箱,拆箱理货,报关流程,出口报关,委托报关,预录入,申报,提供：三检证、出口配额、许可证、产地证、,发票、装箱单等相关单证,放行,退税,场站收据给船代,厦门远华走私案,1999,年,4,月，中央纪委监察部收到举报信,1999,年,4,月,20,日中央决定以海关为主，中央纪委组织助彻底查清此案，领导小组简称为“,420,专案领导小组”,1999,年,8,月,18,日办案人员正式进驻厦门，十天之内查处走私案值突破,110,亿元,1994,年，赖昌星在厦门设立厦门远华电子有限公司，开始疯狂的走私活动,1997,年，扩张为厦门远华集团有限公司,厂房空空荡荡，没有任何生产设备，在二楼堆满了健身器械，用来训练打手,赖昌星雇用几十名打手，组成所谓的保安队,内部成员分工极为细致，一切分工围绕走私各环节,在对走私监管打击的各环节中，赖昌星所编织的关系网发挥着巨大的腐蚀作用,经查证，,1996,年以来赖昌星走私集团在厦门关区走私进口成品油、植物油、汽车、香烟、化工原料、西药原料、电子机械等货物,1996-1999,年，共走私进口成品油,450,多万吨，平均每三天就有一艘万吨油轮到达厦门,1996,年以来，共走私进口香烟,300,多万箱，一度黑市上某外烟平均,1/2,由赖昌星走私入境,1996-1998,年，厦门海关征收的关税、增值税总计,50.88,亿元，而走私偷漏的税款，仅被查实的就有,300,亿元,价值高达,530,亿元，偷逃税款,300,亿元,建国以来查处的最大的走私案,涉嫌职务犯罪的,150,多人中，,70,多人是厦门海关的干部，包括,原厦门海关关长杨前线,原厦门海关副关长接培勇,原厦门海关各关键部门负责人,1999,年厦门关区的关税收入比上年增长,138%,2000,年厦门市国内生产总值比上年增长,15.1%,，地方财政收入比上年增长,23.82%.,Contents,回国探亲时的避税筹划,1,进口货物完税价格避税筹划,2,转让定价的筹划,3,加工复出口的保税制度,4,回国探亲时的避税筹划,入境旅客行李和邮递品需纳税：,关税；代征的国内增值税、消费税,纳税人是行李携带人和邮包收付人,纳税范围内的探亲礼品：金银、包金制品、纺织品、电器、照相机、手表、化妆品、录像机、烟酒、汽车等,税率：免税、,100%200%,Victor,回国探亲带回价值,1000,美元的探亲礼物，包括,300,美元的名酒、,400,美元的松下影碟机、,300,美元的瑞士金表，需纳关税：,=300200%+400150%+300100%=600+600+300=1500,（美元）,第二次,Victor,带回,400,美元的包金首饰、,600,美元的金银戒指和项链套装。,由于金银制品及包金饰品免税，需纳关税为零,案例,1,进口货物完税价格避税筹划,进口货物完税价格：以海关审定的正常成交价格为基础的到岸价格，包括货价，加上货物运抵中国关境内起卸前的包装费、运费、保险费和其他费用。,(,中华人民共和国进出口关税条例,第,9,条,),(,一,),审定成交价格。进口商申报的进口货物成交价格,海关对货价费用和运、保、杂等必要调整,=,完税价格,核心内容是货物本身价格,(,不包括运、保、杂费,),，含货物生产、销售等成本费用，和买方另行向卖方支付的佣金,选择同类产品中，成交价格较低、运杂费相对小的货物，降低完税价格,案例,2,国内某钢铁集团急需进口一批铁矿石，进口需求为,10,万吨，可供选择的进货渠道有两家：,一是澳大利亚，铁矿石优质高品位，价格为,20,美元,/,吨，运费,10,万美元；,一是加拿大。铁矿石品位较低，价格为,19,美元,/,吨，但航程为澳洲两倍，又经巴拿马运河，故运费杂费高达,25,万美元，且其他费用只高不低,应选择何种进货渠道,?,澳洲铁矿完税价,2010+10+,其他,210+,其他,加拿大铁矿完税价,1910+25+,其他,215+,其他,若按,20,关税，至少可避税,1,万美元,从澳大利亚进口铁矿石,注意：对于买方付给我方的正常回扣，应从完税价格中加以扣除,案例,3,(,二,),海关估定完税价格,相同货物成交价格、类似货物成交价格、国际市场价格、国内市场价格倒扣，其他合理方法估定,进口一种刚研发的高新技术全新品，确切的市场价格尚未形成，巨大的研发费用使其初始价远高于目前市场上已有的类似品,假如进口此种产品付出,200,万美元，而类似品价格仅为,120,万美元,以,100,万美元申报向海关成交价格,海关因该创新产品无法依据审定成交价格，以该产品的同一出口国购进的类似品价格作为依据来确认,海关估价最多,120,万美元，,80,万美元价格毋需纳税,转让定价的筹划,实力汽车公司是一家全球性汽车集团，该公司决定打入中国市场，拟定两套方案：,方案一：在中国设立销售子公司，压低整车进口价,方案二：在中国设立总装配子公司，压低零部件进口价,方案选择标准：压低进,(,出,),口价格，缩窄税基,原材料、零部件关税税率最低,半成品次之,产成品最高,根据方案一，利用转让定价筹划，利润从高税国转到低税国，同时节省关税和所得税,根据方案二，企业也能得到方案一的好处，并且,首先，零部件税率比成品低很多,其次，零部件比较分散，转让定价筹划更容易,采用方案二，进口零部件到欲投资国加工生产,加工复出口的保税制度,货物进境，分为进口或复运出口，后者可将货物置于免纳进口关税的海关监管之下，外向型公司把进口货物关税置后交纳，相当于从海关获得一笔无息贷款,外向型公司进口货物申请保税，从批准日起暂免关税，后视货物经储存或加工后是否复运出境，再决定需不需补征，因而占有税款从批准日到补交税款间的时间价值,Thank You !,