利润分配业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,三、利润分配业务的核算,（一）,利润分配的含义,企业根据法律、董事会等决议提请股东大会批准，对企业可供分配利润指定其特定用途，或分配给投资者的行为。包括企业按规定提取法定公积金和分配给投资者等。,可供分配的利润,=,当期实现的净利润,+,年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）+其他转入,（二）利润分配的顺序,可供分,配利润,提取盈余公积金（法定和任意）,向投资者分配利 润,支付优先股股利,转作资本（股本）,支付普通股现金股利,应付现金股利,（三）账户设置,1“利润分配”-未分配利润,-提取法定盈余公积,-提取任意盈余公积,-应付股利（应付利润）,2“盈余公积”,3“应付利润”（应付股利）,详细见教材126-127.,（四）利润分配业务核算举例,-主要是提取盈余公积、分配利润或股利等。,【例4-58】企业根据规定按净利润的10提取法定盈余公积金。,企业应提取的法定盈余公积金16 770.43101 677.04（元）,借：利润分配提取法定盈余公积,1 677.04,贷：盈余公积法定盈余公积,1 677.04,【例4-59】企业根据规定按净利润的5提取任意盈余公积金。,企业应提取的任意盈余公积金16 770.435838.52（元）,借：利润分配提取任意盈余公积838.52,贷：盈余公积任意盈余公积 838.52,思考：如果,企业用盈余公积弥补以前年度亏损，,分录？,借：盈余公积,贷：利润分配其他转入-盈余公积补亏,【例4-60】企业根据批准的利润分配方案，向投资者分配利润8000元,。,借：利润分配应付利润8 000,贷：应付利润 8 000,【例4-61】年终决算时，企业结转全年实现的净利润16770.43元。,借：本年利润16 770.43,贷：利润分配未分配利润 16 770.43,本年利润,利润分配未分配利润,转入费用46429.57 转入收入63200,转入利润 16770.43 结转利润 16770.43 （实现利润 16770.43,）,年终结转后应无余额。,未分配利润是企业留待以后年度进行分配的结存利润，也就是所有者权益的组成部分。,有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指定特定用途的利润。,企业在生产经营过程中的净利润或亏损最终要通过“本年利润”账户转入“利润分配未分配利润”账户；“利润分配未分配利润”账户如果最终借方余额，表示为弥补的亏损；如为贷方余额，表示未分配利润。,需要注意的是：,年终决算时，企业应该将,“利润分配”账户所属的各明细账户（除“未分配利润”明细的所有明细账户）的,余额，全部,结转到“利润分配-未分配利润”中去。-一律都必须是反方结转！,应付股利,盈余公积补亏,分配数,213 500,本年合计,213 500,149 500,结转后，除了“未分配利润”明细账户以外，其余所有明细账户均没有余额。,“未分配利润”明细科目如果贷方余额，表示为分配的利润数额；如为借方余额，表示为弥补的亏损。,（1）,结清有借方发生额明细账户分录：,借：利润分配未分配利润,10515.56,贷：利润分配提取法定盈余公积 1677.04,贷：利润分配提取法定盈余公积 838.52,贷：利润分配应付利润 8000,补充：如果有贷方发生额明细账户分录,（前面思考的补亏的例题，则结转分录为：,）,借：利润分配盈余公积补亏,28 000,贷：利润分配未分配利润,28 000,经过上述结转后，“利润分配未分配利润”明细分类账户的借方合计为登记10 515.56元，贷方合计为16 770.43元，借贷方相抵后的差额为6 254.87元，即为,年末的未分配利润，结转到下年为年初余额。,“利润分配”账户所属,其他,各明细分类账户的借贷方合计数相等，年末没有余额。（不包括：未分配利润这个明细科目）,第七节 资金退出和调整业务的核算,资金退出和调整的业务，包括向投资者支付工资和利润、上交税金、使用福利费、归还借款、资产转换、对外投资以及其他各项支出等等。其中有些经济业务的核算已在前面有所讲述，这里就前面未述及的经济业务核算简要加以补充说明。,一、支付工资业务的核算,【例4-63】企业从银行提取现金24 000元，,准备发放,职工工资。,借：现金24 000,贷：银行存款24 000,【例4-64】企业以,现金,24 000元,发放,职工工资。,借：应付职工薪酬 24 000,贷：现金24 000,二、上交税费业务的核算,【例4-65】企业以银行存款上交增值税2 365元、城市维护建设税165.55元、教育费附加70.95元和所得税8 260.07元。,借：应交税费应交增值税2 365,应交城市维护建设税165.55,应交所得税 8 260.07,其他应交款应交教育费附加70.95,贷：银行存款 10 861.57,三、福利费支出业务的核算,【例4-66】企业以现金购入医药用品600元，支付职工困难补助费400元。,借：应付职工薪酬1 000,贷：现金,1 000,四、向投资者支付利润业务的核算,【例4-67】企业以银行存款8 000元向投资者支付利润。,借：应付利润8 000,贷：银行存款 8 000,五、归还银行借款业务的核算,【例4-68】企业前述短期借款到期，以银行存款支付本金100 000元。,借：短期借款100 000,贷：银行存款,100 000,六、固定资产减少业务的核算,企业固定资产减少的业务，主要包括企业固定资产出售、对外投资、报废和毁损等业务,。,固定资产出售、对外投资、报废和毁损应通过,“固定资产清理”账户核算。,该账户属于,资产类,账户，具体见教材。,固定资产清理,借 贷,【例4-69】企业出售设备一台，原价40 000元，已提折旧20 000元，售价30 000元，价款已收到并存入银行。,（第一步：转入清理）,借：固定资产清理20 000,累计折旧,20 000,贷：固定资产 40 000,（第二步：核算清理费用或变价收入）,借：银行存款 30 000,贷：固定资产清理 30 000,（第三步：结转净收益）,到底是净收益还是净损失，只需比较“固定资产清理”账户的借贷双方的余额即可：,如果借方余额，表示净损失，需反方结转至“营业外支出”账户;,如果贷方余额，表示净收益，需反方结转至“营业外收入”账户。,本例：固定资产清理账户为贷方余额，表示净收益。,因此结转净收益：,借：固定资产清理 10 000,贷：营业外收入处理固定资产净收益10 000,【例】企业出售设备一台，原价40 000元，已提折旧10 000元，发生清理费用2000元，设备售价25 000元，价款已收到并存入银行。,（第一步：转入清理）,借：固定资产清理30 000,累计折旧 10 000,贷：固定资产 40 000,（第二步：）,（,1）,发生清理费用,借：固定资产清理 2000,贷：银行存款 2000,（2）变价收入,借：银行存款 25000,贷：固定资产清理 25000,本例：净损失为32000-25000=7000元,（第三步：结转净损失）,借：营业外支出处理固定资产净损失 7000,贷：固定资产清理 7000,总结固定资产清理的处理步骤：,第一步：转入固定资产清理账户,第二步：,（,1）核算,发生的清理费用,（2）核算取得的变价收入,第三步：结转净收益或净损失,七、企业对外投资业务的核算,核算对外投资的账户有：交易性金融资产、持有至到期投资、长期股权投资等等。-均为,资产类,账户。,例题-详见教材133.,