公共组织管理财务第四章

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,一、教学目的与要求,通过本章的学习，要求理解掌握公共组织收入的概念、特点；公共财政收入的构成、财政拨款的内容、原则、程序及管理；预算资金的特点和管理要求、非政府组织事业收入和经营收入的区别。,二、本章的主要内容,1、公共组织收入的概念、特点和确认。,2、公共财政收入的定义及构成体系,3、财政拨款的内容、领拨财政资金的原则、程序和拨款方式与要求。,第四章 收入管理,4、事业收入的概念、特点与经营收入的区别。,5、预算资金的特点、分类及管理。,三、重点与难点,1、公共组织收入的概念、特点及内容,2、公共财政收入的概念及构成。,3、预算外资金的概念、特点及分类。,4、事业收入与经营收入的区别。,一、公共组织收入的概念及含义P87,1、公共组织收入的定义,公共组织收入：是指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。,2、公共组织收入的含义,（1）公共组织收入是为开展业务活动和其他活动而取得的。,（2）是依法取得的。,（3）是通过多种渠道、多种方式取得的。,第一节 公共组织收入概述,（4）是非偿还性资金。,（5）公共组织的收入具有支配的自主性。,二、公共组织收入的分类,1、政府组织收入主要包括：财政预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入。,2、非政府组织收入主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。,一、公共财政收入的概念和构成,1、公共财政收入的定义,公共财政收入：是政府为履行公共职能，满足公共支出需要，依据一定的权力原则，通过国家财政筹措的所有货币资金的总和，即以货币表现的社会产品的一部分。,2、公共收入的构成,公共收入主要包括：税收、公有财产收入、公有企业收入、行政性收费、公债收入、货币发行收入、捐献收入、使用费收入等。,第二节 财政拨款的管理,公共财政收入,强制性收入,非强制性收入,税收,强制性公债,规费收入,政府性基金及附加,罚款收入,有对等关系,公有财产收入,公有企业非垄断收入,自由公债收入,无对等关系,公有企业垄断收入,通货膨胀税,捐赠收入,（1）税收收入。,指政府为履行职能，凭借其政治权利，按照特定标准，强制、无偿的取得公共收入。具有无偿性、强制性、固定性。,（2）债务收入。,指国家采取信用形式，以债务人身份向国内和国外举借的各种债款。,（3）公有财产收入。,它是国家直接占有财产所获得的收入。公有财产包括动产和不动产。,（4）公有企业收入。,指公有企业上缴的利润、股息、红利。公有企业按,经营方式可分为自由竞争企业和垄断企业。,（5）行政性收费。,规费收入。主要包括行政规费和司法规费。,公共资源使用费。,政府性基金及附加。,罚款收入,（6）其他收入。主要有对政府的捐赠、货币发行收入。,二、财政拨款的内容P89,（一）政府组织财政预算拨款收入,1、定义,政府组织财政预算拨款收入指财政部门核拨给政府组织各单位的财政预算资金。包括经常性经费和专项资金。,2、政府组织财政预算拨款的范围,（1）行政管理费。包括各级党政机关、社团机关、民主党派机关经费。,（2）公检法司支出。主要包括：公安支出、国家安全支出、检察院支出、法院支出、司法支出、监狱支出等。,（3）外交外事支出。主要包括外交支出、国际组织支等。,（二）非政府组织的财政补助收入P89,1、定义,财政补助收入：指非政府组织直接从财政部门取得的或通过主管部门从财政部门取得的各项事业经费。包括正常经费和专项经费。,2、我国对非政府组织财政补助收入拨款的预算管理形式。,（1）全额拨款。,（2）定额补助。,（3）自收自支，财政不予拨款。,3、财政对非政府组织的预算拨款的范围,（1）教育经费,（2）文体广播事业费,（3）科学事业费。,（4）农林水利气象部门的事业费。,（5）卫生经费。,（6）工业交通部门的事业经费。,（7）流通部门事业费,（8）抚恤和社会福利救济费。,三、领拨财政款的原则,1、坚持按预算级次领拨,省总会计,主管会计单位,二级会计单位,基层会计单位,省财政厅,省教育厅局,师范学院,师范学院附属中学,指导监督,指导监督,指导监督,领报,领报,领报,预算单位与财政经费领拨关系图,2、按任务进度领拨,各用款单位的年度预算核定后，所需经费是逐笔拨付使用的。各级财政部门应当根据所属单位的季度分月用款计划，结合单位的事业计划进度和资金使用情况等办理拨款。,3、按照用款计划领拨,为保证单位预算的正常执行，必须有计划地、合理地使用预算资金。各用款单位在季度开始前，应当根据核定的的年度预算和事业计划，编制季度分月用款计划，报上级主管部门或同级财政部门核定后，作为拨款的依据。财政部门在预算拨款时，不能办理无预算、无计划或超预算、超计划的拨款。,4、按照支出用途领拨,预算资金是已纳入计划并规定了具体用途的资金，财政在安排预算拨款时，应按公共组织各单位已规定的支出用途拨付资金。,四、财政拨款的方式,根据根据财政总预算会计制度规定，中央和地方各级财政部门对主管部门和公共组织的经费拨款，一律采用划拨资金方式，又称实拨资金方式。,1、财政拨款方式划拨资金方式,划拨资金的具体程序如下：,（1）由一级预算单位根据核定的年度预算，在每季季末填制下一季度的的“预算拨款申请书”、“季度分月用款计划”，送交财政部门。,（2）财政部门内的主管业务部门审查复核后，填写核定金额，送交财政总预算。,（3）财政总预算会计审查复核后，结合部门预算和财政资金调度情况，按月填制“预算拨款凭证”，将预算资金从国库存款户直接划入一级预算单位在银行的预算经费存款户。,注意：公共组织单位预算列支基础是实际支出数，实际支出数是公共组织各单位从银行支取且是实际消耗数。以实际支出数作为单位预算的列支基础的优点：,符合报销原则。,如实反映单位实际消耗。,可以体现单位业务活动的效果。,下面是实拨资金流程图：,预算单位,财政部门,国库(人行）,商业银行,供货商,预算拨款申请,核准,通知入账,签订合同,支付款项,划拨,结算,2、国库集中收支制度下财政资金支出流程。,在国库集中收支制度下，按照财政资金的用途和性质，将支出分为大宗购买性支出、工资性支出和其他支出三大类。分别适用不同的支付程序。,大宗购买性支出程序流程图：,财政部门,国库(人行）,供货商,预算单位,支付申请,政府采购中心,支付中心,收款通知,商业银行,签订合同,支付指令,拨款指令,支付指令,联行往来,工资性支出的支付流程如下：,单位预算,工资报表,财政部,支付中心,国库,商业银行,收款通知,个人帐户,拨付指令,拨付指令,拨付指令,联行往来,小额零星支付流程图：,预算单位,财政部门,支付中心,商业银行,国库现金,供货方,预算报表,支付指令,拨付指令,转账,兑付,五、拨入经费的管理,1、年初认真编制经费预算,2、编制季度分月用款计划,3、按规定用途使用拨入经费,财政拨入资金未经财政部门批准，不得改变经费用途。在使用拨入经费时应严格划分：,（1）业务工作和经营活动的界限。,（2）事业行政经费和基本建设投资的界。,4、定期核实拨款数,5、年终检查全年拨款数,一、事业收入的概念和内容,1、事业收入的定义,事业收入：是指非政府组织通过专业活动及其辅助活动取得的收入。,专业业务活动：指非政府组织根据本单位专业活动特点从事的业务活动，又称主营业务活动。,辅助活动：指与专业业务活动相关、直接为专业业务活动服务的活动。,第三节 非政府组织事业收入的管理,2、事业收入的分类,（1）按收入的性质分为：服务性收入、补偿性收入、代办性收入等。,（2）,按组织事业收入的部门分类,文化事业单位的事业收入、教育事业单位的事业收入、 文物事业单位的事业收入、科学事业单位的事业收入、,体育事业单位的事业收入、广播电视事业单位的事业收入、计划生育事业单位的事业收入。,二、事业收入的管理,1、充分利用现有条件组织收入，促进事业发展。,2、保证事业收入的合法性与合理性。,合法性指依法组织收入。国家对非政府组织的事业性收费，均有明文规定，必须认真贯彻执行，严格遵守国家规定的收费政策和管理制度，严禁乱收费、乱罚款。,合理性指在坚持社会效益的前提下，本着补偿合理费用支出原则制定收费标准。,3、正确处理社会效益和经济效益的关系。,非政府组织开展组织收入活动，应当把经济效益和社会效益统一起来，并把社会效益放在首位。,4、贯彻收支统管要求，划清各项收入的界限。,（1）划清基建拨款与事业经费的界限。,（2）划清财政补助收入与上级补助收入。,（3）划清事业收入与经营收入的界限。,（4）划清经营收入与附属单位上缴收入。,5、严格执行预算外资金的管理规定,非政府组织取得的属于预算外资金性质的收入，应严格按照规定进行管理，凡应上缴财政专户的，应当及时、足额上缴财政专户；只有经财政部门核准可以不上缴财政专户的预算外资金，才能作为单位收入并按照规定进行使用。,一、经营收入的管理,(一)经营收入的概念和特征,1、定义,经营收入：指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。,2、特征,（1）经营收入是经营活动取得的收入。,（2）经营收入是非独立核算的经营活动取得的收入。,第四节 非政府组织经营收入和其他各项收入的管理,例：1999年广东省某市为促进全市住房制度、医疗保障制度的改革，在国家规定企业该缴纳住房公积金、医疗基金的基础上，加收了50%与45%的附加性基金收费（以住房基金、医疗基金数额为基数），该基金分别由该市住房改革办公室和文生局负责收取，住房公积金全年共收取2428万元，医疗基金全年收取1567万元。同时，该市审计局为配合全省企业资产调查活动对全市576家企业进行资产复查审计工作，每家企业收取审计咨询费250500元不等，共收取费用238464元，并为每家企业开具行政事业性收费票据。那么如何确定这几项收入的性质及应缴纳的营业税额？,（二）经营收入管理要求,1、正确处理主营业务与附营业务的关系。,2、划清经营收入和事业收入的界限。,3、经营收入要纳入非政府组织的预算管理。,4、领取营业执照。,根据国家规定，非政府组织从事经营活动，由该单位申请登记，经登记机关核准，领取营业执照，在核准的登记的经营范围内依法从事经营活动。,5、按规定的审批程序办理报批手续,二、上级补助收入、附属单位上缴收入和其他收入,1、上级补助收入,上级补助收入指非政府组织从主管部门或上级单位取得的非财政补助收入。,2、附属单位上缴收入,附属单位上缴收入指非政府组织的附属独立核算的单位按规定标准和比例上缴的收入。包括附属的非政府组织上缴的收入和附属的企业上缴的利润。,3、其他收入：主要利息收入、租金收入、固定资产残值变价收入、投资收益、捐赠收入等。,4、专项收入,专项收入指财政部门、上级单位或其他单位拨入的有指定用途，并需要单独报账的专项资金。,5、基建收入,基建收入主要是政府拨入的基本建设款、事业单位从其他基金转入的自筹基建资金。,6、专用基金收入,专用基金收入指事业单位按固定比率提取、设置的有专门用途资金的收入。如职工福利基金、修购基金等。,小结：,政府组织收入,财政预算拨款收入,经常性经费,专项资金,预算外资金收入,财政专户核拨的预算外资金,核准留用的预算外资金,其他收入,固定资产租赁收入,劳务收入,利息收入,后勤服务收入,其他,非政府组织收入,财政补助收入,上级补助收入,事业收入,财政专户核拨的预算外资金,核准留用的预算外资金,其他事业收入,经营收入,产品销售收入,经营服务收入,工程承包收入,租赁收入,其他收入,附属单位上缴收入,附属事业单位上缴收入,附属企业上缴利润,非政府组织收入,基本建设拨款收入,固定资产新建项目拨款,改扩建工程拨款,其他收入,利息收入,捐赠收入,投资收益,其他,一、预算外资金的概念和含义,1、定义,预算外资金：指国家机关、事业单位、社会团体和其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用，未纳入财政预算管理的各项财政性资金。,2、含义,（1）属于财政性资金的范畴。其原因有二：,第一，是凭借国家权力收取的。,第二，从预算外资金的“四权”归属看：所有权归国家、管理权归财政、支配权和调控权归政府、使用权归单位。,第五节 预算外资金的管理,（2）预算外资金是按照国家法律、法规和财政制度的规定设置的。,（3）预算外资金是国家必要的补充，其收入有规定的来源，支出有指定的意图。,（4）预算外资金是一种特殊形态的财政性资金。,二、预算外资金的范围,（一）预算外资金的范围,1、地方财政管理部门的预算外资金。主要有：各项附加收入、集中的企业资金、统管的事业收入和其他杂项收入。,2、行政事业单位掌管的预算外资金。,3、地方和中央主管部门管理的预算外资金。,4、用于乡政府开支的乡自筹资金和乡统筹资金。,5、其他未纳入财政预算管理的财政性资金。,（二）预算外资金收入分类,1、行政性收费。,行政性收费指国家法律、法规和财政制度明确规定的国家各级行政机关、司法部门等进行各种管理、提供各项服务向单位和个人收取的收费项目和标准。一般具有强制性、补偿性和非营利性。,2、事业服务性收费。,事业服务性收费是按国家既定的收费标准，向服务对象,收取的工本费、服务费、管理费等。,3、政府性基金（附加）收入。指依照法律、法规并经有关部门批准设立，凭借行政权力或政府信誉，向单位和个人征收的具有专门用途的资金。其目的是支持某项特定产业或事业的发展。具有强制性、非补偿性。,4、其他收入。,5、社会保障基金,（三）行政事业性收费与政府性基金的区别,1、收取的方式不同。,2、收入特性不同。,政府性基金具有强制性和非补偿性，属于典型的准税收；而行政事业性收费除专项收费外，一般具有补偿性、非营利性、强制性。,3、收入的来源不同。,政府性基金的征收渠道和形式很多，而行政事业性收费一般来源于被管理或服务对象。,4、资金规模和使用方式不同。,政府性基金征收数额一般较大，具有专门用途，实行严格专款专用；而行政事业收费，一般数额较小，用于相关管理或服务的开支。,三、预算外资金的性质,1、财政性,支预算外资金是国家财政资金，不是部门、单位，资金的所有国家。,2、法定性。,3、专用性,指预算资金一般都有专门用途，应专款专用，不能任意混用。,4、分散性,预算外资金一般采取税收附加或行政性、事业性,收费的方式由行政、事业单位自己筹集，与税收相比，它在取得比例上不规范，项目众多，在组织征收时具有零星分散。,四、预算外资金管理的原则与方法,（一）预算外资金管理的原则,1、与预算内资金分开管理的原则。,2、财政管理的原则。,3、准预算管理的原则。,4、计划管理的原则。,5、专款专用原则。,（二）预算外资金管理的方法,1、预算外收支两条线管理。,我国的预算外资金实行收支两条线管理，预算外资金上缴同级财政专户，支出由同级财政按预算外资金计划和单位财务计划统筹安排，从财政专户中拨付。,2、预算外收支的计划管理。,各公共组织使用预算外资金，必须按财政部门规定,编制预算外资金收支计划，并经主管部门和财政部门批准。,五、行政事业性收费收入的管理（P122),（一）行政事业性收费的原则,1、非营利性。,2、依法收费原则。,行政事业收费必须依法进行，收费标准、项目、范围、收费主体、收费方式、使用方式等必须通过法制形式加以规范，做到有法可依，依法行政。,3、专款专用原则。,案例一：私车牌照拍卖,道路与车辆的协调发展是上海市的重大交通政策。大量事实表明，私车牌照拍卖是保持道路与车辆协调发展最直接有效的手段。20世纪90十年代，本市中心区地面道路平均车速从每小时12公里提高到15公里，就归功于道路建设和需求管理两方面，如果没有私车牌照拍卖政策，上海道路建设取得的成就很快被交通量的增长所抵消。,截至2002年11月份，上海市私车牌照拍卖收入已达8亿元。市政府已决定将这笔资金集中用于本市重大道路交通项目中环路和轨道交通建设。,思考：1、行政性收费和外部性,2、行政性收费与公共产品供应。,案例二：湖北A市行政收费达2500项,湖北省A市的乱收费现象十分严重，涉及企业的行政收费达2528项，很多企业不堪重负，呼吁上级有关部门采取治本措施。,A市境内的省属企业P集团曾是全国工业企业500强，累计向国家缴税6亿多元，同时为A市解决7000人的就业岗位，每年还为周边提供了3000万元的消费市场。近年来，经营不景气，职工下岗，公司正千方百计扭亏解困。可A市一些职能部门只向企业伸手，不管企业死活。集团下属的S公司由原纺织厂改制成立，企业营业执照年审，土地部门要求办理土地过户，过户费就要几十万，因企业无钱缴纳，至今营业执照仍在工商部门扣留。企业技术标准比较完备，可技术监督部门跑来索要标准费、检测费。,A公司原属三线军工企业，职工集资建房，人防部门硬要收取几十万元的人防费。另外环保部门也瞄准职工集资建房的机会，要求收取超标排污费几万元。,据不完全统计，仅2006年A市有关部门向企业乱收费、乱罚款，金额达200万元。A市副市长在分析乱收费问题时说，市建工局定编9人，实有79人；市房产局定编15人，实有165人，超编人员只有吃企业。要治理乱收费，还须从根子上治，从臃肿的行政事业机构改起 。,思考问题：1、行政事业收费的权限,2、公共部门行政事业收费的机会成本,（二）行政事业收费管理,1、严格事业性收费立项审批制度。,我国对行政事业收费项目和标准，实行中央、省两级审批的管理制度。一般性的收费项目和标准，由中央、省两级财政部门和计划（物价）部门审批；重要的收费项目和标准，由国务院或省级人民政府批准。,政府性基金的审批应统一报财政部审批，重要的报国务院审批，各级地方人民政府及其财政部门无权审批。,2、明确收费的权限。,我国国务院、省级政府、财政部门和计划（物价）部门是不同层次的收费审批主体并具有相应职权。,3、严格收费项目和标准，并实行公开化。,（1）收费项目法令化。收费项目采取法令的形式加以确定，保障依法收费,（2）收费项目公开化。,4、实行收费许可证制度。各公共组织在收费时必须持有同级物价部门核发的收费许可证，实行亮证收费。,5、实行收支两条线管理。,6、实行票据使用单一化。,收费票据管理集中统一到财政部门。收费单位收费时，必须按隶属关系使用中央或省级财政部门统一印制的收费收据。,票据的购买、管理要在单位财务部门统一办理，同级财政部门要做好票据的发放、核销工作。,（三）行政事业收费及单位罚没收入的财务处理。,（四）加强对行政事业性收费的监督,1、简述公共组织收入的特点及内容。,2、简述公共财政收入的构成 。,3、事业收入与经营收入有何不同？,4、什么是预算外资金？预算外资金有何特点？如何加强预算资金的管理？,5、事业性收入管理应注意哪些问题？,思考与练习：,