资源描述
金融企业会计第二章 基本核算方法,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 基本核算方法,10/7/2024,1,金融企业会计第二章 基本核算方法,第一节 会计科目,10/7/2024,2,金融企业会计第二章 基本核算方法,一、会计科目的设置原则和要求：,二、会计科目的分类：,按与资产负债表的关系进行分类：,资产类,资产负债,共同类,损益类,负债类,所有者,权益类,按资金性,质分类,表外科目,表内科目,三、,金融企业的会计科目参见表21。,教材p18,10/7/2024,3,金融企业会计第二章 基本核算方法,三、金融企业会计内部控制,金融企业内部控制是确保科学经营、防范风险、保障资金安全而必须执行的相互制约的方法、措施和程序。,主要的内容：,（1）建立会计岗位责任制，实行层层负责。,（2）建立规范化的会计操作程序。,（3）实行重要岗位定期轮换和离任交接制度。,（4）重大会计事项必须实行授权。,（5）实行会计业务事后监督。,10/7/2024,4,金融企业会计第二章 基本核算方法,第二节 记帐方法,10/7/2024,5,金融企业会计第二章 基本核算方法,一借贷记账法,借贷记帐法:,一种复式记帐方法。,运用复式记帐原理;,以资产等于负债加所有者权益的平衡公式为基础;,以“借”和“贷”为记帐等号;,按照“有借必有贷，借贷必相,等”的记帐规则；,10/7/2024,6,金融企业会计第二章 基本核算方法,举 例：,1、发放给某化工企业流动资金贷款一笔，余额为50000元，转入该厂存款账户。,借：,贷款,化工企业贷款户,50000,（资产增加）,贷：,存款,化工企业存款户 50000,（负债增加）,2、某机械制造厂归还所借流动资金贷款40000元。利息1440元，由,其存款,账户支付。,借：,存款机械企业存 款户 41440,（负债减少）,贷：贷款机械企业贷款户 41440,（资产减少）,利息收入利息收入 1440,（收益增加）,教材 p26-27,10/7/2024,7,金融企业会计第二章 基本核算方法,3、收兑黄金一份，价格为1000元，以现金支付给客户。,借：贵金属黄金 1000,(资产增加),贷：现金 1000,（资产减少）,4、向中央银行贷款60000元，归还某商业银行的拆入资金。,借:同业拆入 60000,（负债减少）,贷:向中央银行贷款 60000,（负债增加）,10/7/2024,8,金融企业会计第二章 基本核算方法,5、预提某化工企业存款利息3000元。,借:利息支出利息支出 3000,（费用增加）,贷:应付利息存款利息 3000,（负债增加）,6、将10000元盈余公积转增资本金。,借：盈余公积 100000,（所有者权益减少）,贷：实收资本 100000,（所有者权益增加）,10/7/2024,9,金融企业会计第二章 基本核算方法,二、试算平衡,1.发生额的平衡,各科目借方本期发生额合计各科目贷方本期发生额合计,2.余额平衡,各科目借方余额合计各科目贷方余额合计,教材p28,10/7/2024,10,金融企业会计第二章 基本核算方法,三,表外科目的记帐,表外科目限于在金融部门使用。,不纳入资产负债表统计范围；,用来记录不能、不必在表内科目反映的事务，以及一些备查事项等。以及业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。,主要内容：,重要空白凭证,未发行有价证券,抵押有价物品,逾期贷款应收未收利息,已核销贷款呆账,低值易耗品等,记账要求：,不限制“有借必有货，借贷必相等”，做单式凭证即可。,做科目余额汇总表时单独做，不参与试算平衡。,教材p18,10/7/2024,11,金融企业会计第二章 基本核算方法,第三节 会计凭证,10/7/2024,12,金融企业会计第二章 基本核算方法,一会计凭证的作用：,二,会计凭证的种类：,通用的基本凭证：,金融企业根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证，也叫传票。,专用的特定凭证：,适应金融企业有关业务的特殊需要而编制的专门凭证。,现金收入传票,现金付出传票,转帐借方传票,转帐贷方传票,特种转帐借方传票,特种转帐贷方传票,表外科目收入传票,表外科目付出传票,教材p30,10/7/2024,13,金融企业会计第二章 基本核算方法,1.一般采用单式凭证,2.大量利用业务凭证代替记账凭证,3.凭证传递环节多,金融企业会计凭证的特点,10/7/2024,14,金融企业会计第二章 基本核算方法,三会计凭证的内容,金融企业会计凭证的内容是指构成合理合法凭证所具备的基本要素,包括：,1、年月日；,2、人民币或外币的符号及大小写金额；,3、款项来源用途或摘要及附件张数；,4、会计分录及凭证编号；,5、单位金融企业及有关人员的签章等。,教材p33,10/7/2024,15,金融企业会计第二章 基本核算方法,会计凭证的填制,会计凭证的审核,会计凭证的传递,会计凭证记帐后的处理,四 会计凭证的处理与管理,10/7/2024,16,金融企业会计第二章 基本核算方法,1、凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致；,2、基本凭证一般都是单联式凭证；,3、人民币或外币要有符号；,4、现金收付业务只需填制,科目的现金收入传票或现金,付出传票；,5、反映科目之间的对应关系。,(一)、会计凭证的填制,教材p34,10/7/2024,17,金融企业会计第二章 基本核算方法,(二)会计凭证的审核,1、是否为本行受理的凭证；,2、凭证种类是否正确，凭证的内容,联次与附件是否相符，是否超过期限;,3、帐号与户名是否一致；,4、大小写金额是否一致，有无涂改；,5、款项来源,用途是否符合政策和有关资金管理的规定；,6、是否超过存款或批准的贷款额度或拨款限额；,7、密押,印签是否真实齐全；,8、有关计息,收费罚金等的计算是否正确；,9、内部科目和账户名称使用是否正确。,教材p35,10/7/2024,18,金融企业会计第二章 基本核算方法,(三)、会计凭证的传递,凡是经过审查处理的凭证，都应加盖有关人员名章和规定的公章。,必须做到准确、及时、手续严密、先外后内、先急后缓。,其它：,现金收入业务，必须先收款后记账，以防漏收或错收款项；,现金付出业务，必须先记账、后付款，以防止透支；,转账业务必须先记付款人账户，后记收款人账户，代收他行票据，收妥抵用，以贯彻不垫款原则。,教材p35,10/7/2024,19,金融企业会计第二章 基本核算方法,(四)、会计凭证记帐后的处理,每日营业终了，会计人员应将当日处理的凭证按照科目清分。,科目下按现金付出、现金收入等顺序排列；,科目日结单,放在各科目凭证之前并按科目代号顺序排列。,凭证经整理后，加传票封面、封底装订成册。,装订的传票应在结绳处用纸条加封，由装订人员和会计主管人员在封条骑缝处盖章，以明确责任。,如凭证数量多可分册装订。,已装订成册的传票，应编制传票总号，每册传票封面上按日编制顺序号，每日分册装订的传票，封面上要注明日期、传票顺序号、注明共几册以及第几册，并登记“会计档案保管登记簿”，入库妥善保管。,教材p36,10/7/2024,20,金融企业会计第二章 基本核算方法,(五)、重要空白凭证的管理,什么是重要空白凭证？,指金融企业按规定填写金额并加盖业务印章后，就可支取或划转款项的凭证。,如：支票、银行汇票、联行报单等。,重要空白凭证的管理：,指定专人负责保管，凭证的领用、运送、注销都要有严格的手续。,通过表外科目核算，设置登记簿，登记凭证起讫号码。,由会计主管人员定期对账面余额和库存情况进行检查、核对。,10/7/2024,21,金融企业会计第二章 基本核算方法,第四节 会计账簿及帐务组织,10/7/2024,22,金融企业会计第二章 基本核算方法,一,会计账簿的种类：,分户账,总帐,登记薄,序时账薄,二,会计帐务处理程序：,10/7/2024,23,金融企业会计第二章 基本核算方法,(一)每日核对,业务发生,审核凭证,编制记帐凭证,转帐凭证,现金凭证,现金收入和付出日记薄,分户账,登记薄,现金库存薄,余额表,科目日结单,总结,日计表,现金,三帐务核对,教材p41,10/7/2024,24,金融企业会计第二章 基本核算方法,1、未编余额表又未按日核对余额的科目余额核对；,2、各类贷款的账据核对；,3、存款,贷款及金融机构往来的利息核对；,4、金银,外币有价单证房屋器具等的账实核对；,5、金融企业与企业的内外账务核对；,6、总帐与会计报表的核对；,7、表外科目核算的凭证与登记薄的核对；,8、其他有关帐务的核对等。,(二)定期核对,教材p42,10/7/2024,25,金融企业会计第二章 基本核算方法,四、记账规则与错账更正-,记账规则：,账簿的各内容，须根据传票的有关事项记载，做到内容完整，数字准确，摘要简明，字迹清晰，严禁弄虚作假。,记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，复写账页可用蓝、黑圆珠笔书写。红色墨水钢笔只用于划线和错账冲正，以及按规定用红字批注的有关文字说明。,账簿上所书写的文字及金额，一般占全格的12。账簿金额结清时，应在元位划“0”表示。,账簿上的一切记载，不得涂、挖、刮、用橡皮擦和药水销蚀。,因漏记使账页发生空格时，应在空格的摘要栏内用红字注明“空格”字样。,10/7/2024,26,金融企业会计第二章 基本核算方法,四、记账规则与错账更正-,错账更正,划线更正法：,用于当日差错当日发现并更正。,红蓝字更正法：,发现以前的错账，但在本会计年度内更正时使用。,蓝字反方向更正法：,它在发现上年度错账并更正时使用。,10/7/2024,27,金融企业会计第二章 基本核算方法,附：计算机记账错账的更正,操作员在数据输入时，若发现手工记账凭证填制错误，在数据没有录入计算机的情况下，操作员不能擅自直接对手工凭证进行修改，而应退请数据审核员审核，确认凭证填制错误后，再由填制人进行纠错处理，返还操作员。,当记账凭证已经被输入会计软件系统，经审核无误并记账，然后才发现错误，只能使用红字冲正法进行更正。,10/7/2024,28,金融企业会计第二章 基本核算方法,
展开阅读全文