大企业税务风险管理

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,大企业税务风险管理,几个关键点,坚持,风险导向管理,，将控制重大税收风险摆在首位，合理配置管理资源，努力降低税收成本。,正确引导企业，利用企业自身力量实现自我管理，提高企业,自我遵从,度，从而在根本上解决大企业税收管理资源短缺的矛盾。,将管理,重心前移,，变事后管理为事前管理和事中监督，变发现性控制为预防性控制。,注重管理与服务的有机结合，减少对立性与对抗性，建立,和谐,的税务管理关系，努力实现税企双赢。,实行差别化管理和,针对性服务,，对不同的税收风险采取不同的对策。,大企业司三处,2009-09-17,2,一、,我们对税收风险管理的认识,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,1,、,纳税人自觉遵从水平的提升是税务机关追求的最基本工作成效。,2,、税务部门的资源是有限的，为效益最大化，应实施分类管理和风险导向的管理模式。,3,、大型企业的税收遵从风险与其他企业不同，因采取相适应的管理对策。,大企业的重要特征,生产经营复杂,应用信息科技等手段从事管理,跨区域、跨国经营,统一的内部制度与程序,有合规、遵从的主观意愿,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,5,选择遵从仍存在不遵从的原因,税法不透明,1,对税法的误读,2,内部控制不健全或无效,3,税收筹划不当,4,特殊原因造成的忽视,5,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,6,合作双赢的可能性,合规、避免触犯法律是企业发展生存的前提。,内部控制是企业管理的必需。,涉税问题是企业必须控制的重要风险,。,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,在这些问题上税务机关与企业有着共同利益。,7,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,管理重心前移,分析评估,宣传辅导,检查处罚,8,寓管理于服务,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,与企业一起控制税收风险：,积极回应纳税人诉求，努力增加透明度与确定性。,了解、评价并帮助改进企业的内控机制。,9,二、大企业管理与服务方式的探索,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,方式方法的探索,在较高层级处理诉求。,告知企业税务机关希望企业如何实现内控和遵从。,评价企业的遵从意愿、税收风险内控的能力和机制。,引导企业主动控制风险，纠正不遵从行为。,形成更科学、高效的检查能力。,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,11,定点联系企业制度,45,户总局定点联系企业的选择。,“,三个不变,”,基础上的增值服务与统筹管理。,“,一个窗口对外,”,的可能性。,横向、纵向的业务交叉。,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,12,服务机制的探索,重点解决透明度、确定性需求。,大企业涉税诉求联席会议制度。,跨层级工作协调组制度。,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,13,管理平台,通过跨层级虚拟办公室克服多层级不扁平问题：,共享涉税信息，,传递企业诉求，,统一政策执行，,实现工作部署，,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,14,三、税务风险管理措施探索,税务风险管理指引,税务风险调查和评估,企业纳税遵从自查,针对性检查,15,公平执法 热诚服务 高效管理 合作共赢,15,大企业税务风险管理新思路,体现服务，注重改进服务方式和方法；,管理环节前移，变事后管理为事中监控和事前预防；,辅导企业实现自我管理，提高企业自我遵从度；,实施个性化管理，不同企业不同措施,16,大企业税务风险管理体系,一部指引,大企业税务风险管理指引,大企业税务风险管理办法,五大步骤,三大系统,工作机制,大企业司三处,2009-10-31,17,指引内容,1,，总则,2,，税务风险管理组织,3,，税务风险识别和评估,4,，税务风险应对策略和内部控制,5,，信息与沟通,6,，监督与改进,六部分三十二条,大企业司三处,2009-09-17,18,指引核心点,一个宗旨,五大目标,六点要求,五项制度,共,8,条,大企业司三处,2009-09-17,19,一个宗旨,纳税遵从总目标下的企业税务风险管理,重在引导,企业是实施主体,税务风险设定：,企业税务风险至少应包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。,指引,针对的税务风险主要是前者。,大企业司三处,2009-09-17,20,五大目标,大企业司三处,2009-09-17,21,六点要求,建立税务风险管理制度,建设风险管理文化,风险管理成效考核评价,评价风险管理的有效性,治理层和管理层的职责,形成全面风险管理体系,大企业司三处,2009-09-17,22,五项制度,税务风险管理组织机构、岗位和职责,税务风险控制和应对,税务风险管理的监督和改进,税务风险识别和评估,税务信息管理体系和沟通,大企业司三处,2009-09-17,23,大企业税务风险管理办法,五大步骤,三大系统,工作机制,25,收集风险管理信息,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,制定个性化应对策略,2009-10-31,大企业司三处,五大步骤,26,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,制定个性化应对策略,2009-10-31,大企业司三处,27,目,标,工具,方法,1,、,税务机关掌握的企业信息,2,、企业涉税经营和管理基本信息，,3,、相关第三方信息,4,、国际情报交换信息以及反避税可比数据库信息等,信息采集以计算机系统为主，人工操作为辅。,软件工具系统,大企业数据采集分析平台,企业基本信息补充采集,模块,税务风险评估调查问卷,模块等。,问卷调查,Demo,观察,检查,定性方法可采用问卷调查、集体讨论、专家咨询、情景分析、政策分析、行业标杆比较、管理层访谈、由专人主持的工作访谈和调查研究等。定量方法可采用 统计推论,(,如集中趋势法,),、计算机模拟,(,如蒙特卡罗分析法,),、失效模式与影响分析、事件树分析等,。,了解企业及其环境,了解企业及其环境,大企业司三处,28,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,制定个性化应对策略,2009-10-31,大企业司三处,29,风险,识别,风险,分析评价,风险,报告,1,2,3,风险评估三步骤,2009-10-31,大企业司三处,30,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,制定个性化应对策略,2009-10-31,大企业司三处,31,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,制定个性化应对策略,2009-10-31,大企业司三处,32,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,制定个性化应对策略,2009-10-31,大企业司三处,反馈和改进,内容,各步骤,/,各环节,各系统各模块,税务机关各级,企业,企业,税务机关,手段和方法,制度,/,流程,协调机制,工具：报告模块,/,系统数据库,2009-10-31,大企业司三处,33,三大系统,税务风险管理,风险评估系统,税务风险调查问卷子系统,财务数据、税收数据的采集分析子系统,税务机关使用的风险评估系统,税务风险管理,-,风险测试及自查系统,企业自查底稿子系统,税务机关复核系统,税务风险管理,-,审计查证系统,审计数据采集,电子账务处理,审计底稿管理,审计工具,审计查证,2009-10-31,大企业司三处,34,35,了解企业及其环境,评估风险,实施针对性管理,反馈和改进,指引,作为基础,三大系统,提供支持,制定个性化应对策略,大企业税务风险管理流程,2009-10-31,大企业司三处,三大系统,企业税务风险管理信息采集系统,企业税务风险评估管理系统,税务审计查账系统,2010-4-27,36,大企业司,税务风险管理工作机制,大企业税务风险管理由总局、省及地市级三级税务机关共同实施。,