会计业务风险防范

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计业务操作风险防范,省农信联社 周茂龙,*,2,风险,风险就是发生不幸事件的,概率,。即指一个事件产生我们所不希望的后果的,可能性,。,船员有风险吗？,识别,风险有多大？,评估,如何规避风险?,规避,如何监视风险,监控,培训内容,存款业务风险防范,结算业务风险防范,*,6,存款业务操作风险防范,*,7,单位存款开户,错账处理,查询、冻结、扣划,存单质押,存款对账,*,8,单位存款开户,*,9,单位存款开户环节存在的风险点有哪些？,*,10,宁波银行上海分行客户资金被诈骗案,宁波银行上海分行客户经理与犯罪嫌疑人,A,互相勾结，以高息诱骗企业至该银行开户。,2009,年,3,月,9,日，银行客户经理与犯罪嫌疑人,A,指派社会人员,B,陪同该企业财务人员到银行办理开户手续。,当时因缺少法人授权书而无法办理开户，柜面人员对营业执照、法人代码证等原件进行了复印，其复印件留存银行。此时客户经理将该企业财务人员调离柜面，开户柜员就将整套开户材料交给了该名银行客户经理。随后客户经理就将整套资料交给了犯罪嫌疑人,B,，而,B,某,利用企业预留印鉴卡刻制了企业公章、法人章等印鉴,，,重新制作,了印鉴卡并将其与企业原印鉴卡进行了,调换,。,次日，,B,某冒充企业财务人员，伙同客户经理来补交法人委托书，办理开户。因,B,某第一次陪同该企业财务人员来办理过开户，柜员确信其为企业人员，虽核实其身份证件后发现与授权委托书不符，仍然为其办理了开户。,3,月,11,日银行完成开户处理，同时犯罪嫌疑人购买了支票，本票等空白凭证。,之后犯罪嫌疑人,A,某再指派,B,某利用,偷换的印鉴,骗划企业资金。在短短三日之内盗走企业资金,2751,万元。,*,13,存款开户要求：防止虚假开户和开户相关信息的失真,开户经办人的真实性,严格审查代办时的授权委托书,必要时应该电话联系单位负责人,开户资料真实性,特别是保证印鉴章的真实性,纸质印鉴卡保管,严禁客户经理代办开户手续,具有高度的风险意识，才能生存。,*,15,存款错账处理,*,16,某银行柜员为杨某输入存款金额失误案例,杨某向法院提起诉讼，要求该支行支付存款72000元及利息。,*,17,1997年12月13日,最高法院关于审理存单纠纷案件的若干规定,：,一般存单纠纷案件的含义,人民法院应审查凭证的真实性和持有人与金融机构间存款关系的真实性,*,18,举证责任分配,持有人以真实凭证为证据提起诉讼的，,金融机构,应当对持有人与金融机构间是否存在存款关系,负举证责任,。,异常业务发生后的证据保存,案例：,关于不发分子利用银行结算系统时间差进行信用卡欺诈的通报,（银监办发,【2009】218,号）,两名犯罪嫌疑人到银行办理,无卡存款,业务（仅提供持卡人姓名和信用卡号）。交易成功犯罪嫌疑人借故,拖延时间签字,，同时另一嫌疑人用手机将现金已存入信用卡内的信息通知其同伙。此时，在异地等侯的同伙,利用,POS,机将信用卡内的资金划走,。,随后办理业务的犯罪嫌疑人则以某种理由提出不再存款，,要求柜员冲正,已成功的存款交易并退回现金。由于信用卡存取款和异地,POS,机在数据交换方面存在时间差，在银行的核算系统内无法显示存款人信用卡的资金已经被划走，所以,柜员按照,正常程序,将存款退还犯罪嫌疑人,，使诈骗得逞。,问题：,柜员为客户办理存款业务无误后，客户因故提出取消该笔业务的，应如何处理？,可能出现风险时，要学会规避。,*,22,查询、冻结、扣划,*,23,协助查询查询、冻结和扣划不慎的后果,某行未提供完整存款人信息被处罚,查询时出具不真实信息,安徽淮南联社被罚款案,不协助被罚,某合作银行因延迟扣划被法院处罚案,*,24,依据：银发【2002】1号,查询、冻结和扣划有权机关须提供的手续：,查询：工作证件+协助查询存款通知书；（必须是县团级以上机构签发）；,冻结：工作证件+协助冻结存款通知书（主要负责人签字）+冻结存款裁（决）定书；,扣划：工作证件+协助扣划存款通知书（主要负责人签字）+生效法律文书或者决定书。,*,25,有权机关,审计署、人民银行、银监会、证监会关于审计机关查询被审计单位在金融机构账户和存款有关问题的通知（审法发200667号）,审计机关查询的个人存款，包括被审计单位以个人名义在金融机构办理的储蓄账户、结算账户以及买卖证券、基金等的资金账户的资金。,*,26,扣划案例,银监办发2010211号关于交通银行上海分行成功堵截假冒法院人员扣划存款诈骗案的通报,2010,年,5,月,18,日，,2,名手执黑龙江省哈尔滨市南岗区人民法院执行公务证的人员和另一自称是律师的人员到交通银行上海市虹口支行营业部办理关琦、刘炫辰账户查询、扣划事项。三人提供哈尔滨市南岗区人民法院的民事调解书、执行裁定书、协助扣划存款通知书。民事调解书中写明关琦、刘炫辰一次性偿还原告银丰国际投资有限公司欠款，但法院执行裁定书和协助扣划存款通知书都要求该行将款项划至银丰国际法定代表人翁小强名下，支行柜员觉得两者内容明显不符，按规定，此项扣划款项应划入法院专用账户。因此拒绝办理。,随后，上述三人向总行投诉了营业网点的工作人员。,5,月,19,日，上述三人在哈尔滨市公安局,2,名警官的陪同下，再次来到该行虹口支行营业部，要求该行立即扣划关琦、刘炫辰已被冻结的存款,1108,万元至翁小强名下。该行与哈尔滨市南岗区法院电话联系，核实执法人员身份，法院确认没有这两名工作人员。,后在警方的协助下，控制住对方。现查明该诈骗团伙利用各种渠道、人际关系和不法手段实施金融诈骗的犯罪事实。两名所谓的法院工作人员系假冒，相关扣划资料部分属于伪造，部分属于盗窃、欺骗所获得。,*,29,练习题：,某日，A乡（镇）人民法庭2名工作人员持居民身份证、法庭签发的协助扣划存款通知书、生效的民事判决书，来到B网点办理扣划手续。协助扣划存款通知书写明扣划50万元，收款人账户为判决书原告（债权人）C公司单位结算账户。,柜员审核后，告知扣划存款需网点负责人签字，因其在开会，需等待2小时。,网点负责人会后在规定的书面资料上签字，柜员将款项扣划至C公司的单位存款账户中。,扣划后柜员将法庭工作人员提供的居民身份证、协助扣划存款通知书、生效的判决书复印件留存，并将原件返还法庭工作人员。,问题：保证金账户是否可以冻结？,法释【1997】4号：信用证保证金,银条法【2000】9号：承兑汇票保证金,存单质押,案例：,1997,年,1,月,21,日，,黔西建行,与,金都驼鸟公司,签订借款合同，发放贷款,1000,万元，用始兴工行两张储蓄存单共计,1500,万元设定质押,。,黔西建行,找存单出票行,始兴工行,，告知质押情况，并核实存单真实性。,始兴工行,行长李杰,出具保证书，写明：此存单真实有效，可抵押，不挂失，不提前支取，到期我行保证无条件兑付本息。加盖始兴工行公章（私刻），并由行长签名。,后确认两张,存单由行长李杰虚开,。存单上的业务印章当时尚未启用，被李杰编造理由,骗取该印章伪造存单,，存单上的私章真实；存单的原空白凭证为始兴工行存单的连续号码。,最高人民法院关于审理存单纠纷案件的若干规定,以金融机构核押的存单出质的，即便存单系伪造、变造、虚开，质押合同均为有效，金融机构应当依法向质权人兑付存单所记载的款项。,*,34,存款对账,*,35,对账目的,防支票存款可能被挪用的风险,*,36,案例：,2009年7月29日，T市商业银行在监管机构组织开展的案件大排查活动中，发现该行营业部主任F在2004年11月至2008年8月期间累计挪用开户单位资金1.62亿元，至案发日仍有5500万元没有归还。,存款对账要求,成立对账中心,防客户经理和柜员对账,对账单真实性审核,对账印鉴章的审核,对账管理系统,创新对账管理,善于学习追求进步，才能不断创新。,*,39,支付结算业务风险防范,*,40,票据业务,电子汇划,票据签章,单位签章一般规定,个人签章一般规定,单位在票据上签章的规定：,单位的财务专用章或公章加法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人签章,个人在票据上签章的规定：,个人的盖章，或签名，或签名加盖章,支票出票,银行汇票出票,银行本票出票,银行承兑汇票出票,印章加盖的基本要求,清晰,位置正确,*,55,票据业务,对外审查,票据业务最重要环节审查,对内制约,*,56,银行发案率最高的业务,支票存款业务,*,57,支票风险点,出票人印章,必须记载事项和不得更改事项,背书连续性,*,58,上海第七建筑工程公司海南公司案,最高人民法院关于审理票据纠纷案件的若干规定,*,60,银行汇票和本票业务,汇票审查事项,*,62,银行汇票和本票签发时的风险防范,汇票和本票申请书的审查,迈克恒公司诉天津南开建行案【见后页】,凭证和印章的分管,内部作弊,案例：,1998,年,8,月,10,日,天津,旭帝公司,在建行天津南开支行开立支票户,存入,500,万元,;,1998,年,8,月,28,日,天津,迈柯恒公司,也在该行开户,存入,2000,万元,;,两公司于,12,月,9,日到该行取款,南开建行告知,款项已被取走,(,其中旭帝公司被取,493.6,万元,迈柯恒公司被取,1998.8,万元,).,1998,年,12,月,14,日两公司向天津市中级人民法院起诉,请求判令南开支行支付被取的存款。,1998,年,12,月,11,日,南开建行向天津市公安局报案,公安部门认定,:,经刑科所鉴定,取款票据上的,印鉴系伪造,犯罪嫌疑人以伪造票据手段骗取在银行的存款,涉嫌票据诈骗,.,2000,年,2,月,犯罪嫌疑人成敬,(,北京金视野装饰公司,),被抓获。,经侦查,没有发现原告两公司、被告建行参与共同诈骗。,犯罪嫌疑人以高科技手段,伪造,汇票委托书、进账单及印鉴。,*,65,印章与凭证关联使用方产生风险,银行员工私自签发汇票质押案汇票签发.doc,*,66,汇票和本票付款审查,*,67,汇票和解讫通知真实性审查,第三联造假案,汇票和本票专用章真伪,印模管理存在问题,汇票实际结算金额不得更改,更改案例,*,68,银行承兑汇票业务,*,69,承兑时的审查,汇票专用章的保管,贴现、质押的审查,汇票凭证真实性审查,承兑汇票背书不连续质押案例,委托收款时的审查,超过提示付款期的处理,承兑行的审查,1997,年,4,月,2,日、,9,日、,14,日，中行景德镇曹家岭办事处，承兑了景德镇市金属管件公司的四张银行承兑汇票，金额分别为,35,万元、,35,万元、,30,万元、,15,万元，共计,115,万元。收款人浙江余姚市钢管厂。,管件公司取得票据后，在汇票的背面第一背书人栏中加盖了自己公司的公章及法定代表人的私章，在第二背书人栏中加盖了收款人的公章及其法定代表人的私章（事后查证收款人的印章伪造）。,4,月,13,日和,19,日管件公司持汇票到昌江联社申请,质押贷款（未作质押背书）,115,万元。,昌江联社经向中行曹家岭分理处,查询汇票的真实性,后，办理贷款。,1997,年,5,月,12,日，管件公司被工商部门注销，法定代表人下落不明。,昌江联社于汇票到期后向中行曹家岭办事处提示票据，遭拒。,收款人：余姚钢管厂,被背书人：,被背书人：,金属管件公司公章+私章,背书人签章,余姚钢管厂公章+私章,背书人签章,一审第一种意见：出票人未将票据交付收款人，不能解脱出票人和承兑人对,善意第三人,的付款责任。虽无“质押”字样。不应影响昌江联社行使一般背书转让的票据权利。,第二种意见：该汇票未经出票，未作记名背书，手续欠缺，背书不连续。昌江联社有重大过失，不享有票据权利。,最高院意见：管件公司未将汇票交票据上载明的收款人。而在汇票第一背书人栏目中加盖本单位公章和法定代表人私章，致上述汇票背书次序混乱、不连续。昌江联社营业部应知道管件公司,不是承兑汇票的合法持票人,。,*,73,票据背书：,转让背书、贴现背书,委托收款背书,质押背书,转让背书：,委托收款背书：,质押背书：,*,76,各种背书做法演示：,1、转让,2、贴现,3、转贴现,4、再贴现,5、委托收款（现金、转账、委托银行、委托个人）,6、质押,7、转让+委托收款,8、转让+质押,9、质押+委托收款,10、转让+质押+转让,1、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向,C,农合行申请贴现，,C,农合行又向,D,工行申请转贴现，,D,工行向,E,人行申请再贴现。,2、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向,H,农合行申请质押贷款，后B公司归还了贷款，,H,农合行返还票据给B公司，B公司又将票据转让给C公司。C公司向开户行,G,建行办理委托收款。,3、A公司为票据收款人，A公司将票据转让给B公司，B公司向,F,农合行申请质押贷款，后B公司无法归还贷款，,F,农合行是否可以向,G,工行申请转贴现？,*,78,关于完善票据业务制度有关问题的通知（银发【2005】235号 ） ：,二、关于票据质押的相关处理,（二）主债务履行完毕，票据解除质押时，被背书人应以,单纯交付,的方式将质押票据退还背书人。票据到期时，由持票人按支付结算制度的有关规定行使票据权利。,（三）质押票据所担保的债务到期后，背书人未能如期履行债务时，被背书人依法实现质权，但不得将票据进行,转让或者贴现,。被背书人在票据到期时按支付结算制度的有关规定行使票据权利。被背书人为银行的，比照商业汇票贴现到期收回的处理手续，并在托收凭证备注栏注明“质押票据收款”字样。,*,79,最高人民法院关于审理票据纠纷案件的若干规定：,第49条 背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。,第51条 背书人在票据上记载“不得转让”、“委托收款”、“质押”字样，其后手再背书转让、委托收款或者质押的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任，但不影响出票人、承兑人以及原背书人之前手的票据责任。,第54条 背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手以此票据进行贴现、质押的，原背书人对后手的被背书人不承担票据责任。,不得转让票据,日常使用,案例：,甲公司向乙公司签发了一张银行承兑汇票，并注明“不得转让”，承兑行为“丙银行”。,乙公司收到票据后，向丁银行申请贴现。丁银行查询了汇票真实性后，办理了贴现。,汇票到期后，丁银行向丙银行申请付款。,丙银行是否应予支付？,无效承兑票据,附条件承兑,.doc,*,83,电子汇划业务,*,84,中国银行的高山回来了,高山案的启示【高山】,*,86,汇划的风险,汇划凭证审核,印章审核,组合印章的必要性,超大额汇划即时联系,内部人员制约,煮青蛙的故事,谢 谢！,祝大家身体健康，工作顺利！,