第三章 复式记账

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,复式,记账原理,借贷复式,记账法,目录,第三章 复式记账,第一节 复式记帐原理,一、记账方法及其种类,二、复式记账的重要特点,三、复式记账的内容,第一节 复式记帐原理,一、记账方法及其种类,记账方法,是指根据一定的,记账原理,、,记账规则,、,记账符号,，,记录,经济业务的一种专门,方法,，包括,:,1,、单式记账,2,、复式记账,第一节 复式记帐原理,复式记账的种类（主要有三种）,1,、,增减,记账法：,使用“增”、“减”记账符号,2,、,收付,记账法：,使用“收”、“付”记账符号,3,、,借贷,记账法：,使用“借”、“贷”记账符号,借贷,记账法,是全世界目前通行的复式记账法,。,特点,相关联账户中登,记的金额要相等,至少登记在两个,相关联的账户中,要求设置一套完,整的账户体系,二、复式记账的重要特点,第一节 复式记帐原理,三、复式记账的内容,记账,原理,记账,规则,记账,符号,试算,平衡,账户,设置,指复式记账的理论基础,指记入对应账户 的金额相等,复式记账的一种规律性要求,指采用的抽象记账符号,指对会计平衡关系的检验方法,指要求设置的账户分类体系,第一节 复式记帐原理,记账,依据,第二节 借贷复式记帐法,一、借贷复式记账法的概念,二、借贷记账法下的账户结构,三、借贷记账法的记账符号,四、借贷记账法的记账规则,五、借贷记账法的会计分录,六、借贷记账法的试算平衡,第二节 借贷复式记帐法,按照复式,记账原理,，以“借”、“贷”作为,记账符号,，以“有借必有贷，借贷必相等”作为,记账规则,的一种复式记账方法。,一、借贷复式,记账法的概念,第二节 借贷复式记帐法,1,、资产类账户的结构,借增贷减，余额在借方,借方,资产类账户名称,贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,借方发生额合计,贷方发生额合计,期末余额,二、借贷记账,法下的账户结构,第二节 借贷复式记帐法,2,、负债,类和所有者权益,类,账户的结构,借减贷增,余额在贷方,借方 负债或权益类账户名称,贷方,期初余额,本期减少额,本期增加额,借方发生额合计,贷方发生额合计,期末余额,第二节 借贷复式记帐法,3,、成本类账户的结构,借增贷减，余额在借方,借方,成本,类账户名称 贷方,期初余额,本期增加额,本期减少额,借方发生额合计,贷方发生额合计,期末余额,第二节 借贷复式记帐法,4,、收入性损益类,账户的结构,借减贷增，,无,余,额,借方,收入,类账户名称 贷方,本期减少额,期末转销额,本期增加额,借方发生额合计,贷方发生额合计,第二节 借贷复式记帐法,5,、支出性损益类,账户的结构,借增贷减，,无,余,额,借方 费用类账户名称 贷方,本期增加额,本期减少额,期末转销额,借方发生额合计,贷方发生额合计,共同类账户,，即双重性账户，既具有资产性质又兼有权益性。,借方,记资产,(,债权,),的增加和权益,(,债务,),的减少；,贷方,记权益,(,债务,),的增加和资产,(,债权,),的减少。,借余,，表示净资产,(,债权,),，该账户属于资产性质；,贷余,，表示净权益,(,债务,),，该账户属于权益性质。,第二节 借贷复式记帐法,6,、共同类账户结构,借方 双重性质账户名称 贷方,期初余额,期初余额,资产的增加,权益的减少,资产的减少,权益的增加,本期发生额,本期发生额,期末余额,期末余额,第二节 借贷复式记帐法,账户结构总结,资金占用类账户,（包括资产类、成本类以 及费用类账户），借增贷减，余额在借方；,资金来源类账户,（包括负债类、所有者权益类和收入类账户），借减贷增，余额在贷方。,第二节 借贷复式记帐法,1,、看活：,“,借,”,、,“,贷,”,两字的经济含义,A,、,与账户的基本结构相联系，可,表示记账方向,B,、,与账户的基本性质相联系，可,表示价值增减,C,、,与价值量上的增减相联系，可,表示账户性质,2,、,看死：,“,借,”,、,“,贷,”,两字是一种符号,离开上述经济含义，借、贷就是一种符号，就好象代数式中的,x、y,一样。,三、借贷记账法,的记账符号,第二节 借贷复式记帐法,口诀：,有借必有贷，借贷必相等,思路：,1,、找出账户，判断性质,2,、分析业务，确定增减,3,、明确方向，记录金额,P79,四、借贷记账,法的记账规则,第二节 借贷复式记帐法,1,、会计分录的概念,会计分录,简称分录，是确定某项经济业务所涉及的账户名称、记账方向及其金额的一种记录。它能清楚反映账户之间所形成的应借、应贷的对应关系。,五、借贷记账,法的会计分录,第二节 借贷复式记帐法,2,、会计分录的种类,A,、,简单分录：,指一借一贷的会计分录，反映简单的经济业务，账户的对应关系十分清楚,B,、,复合分录：,指一借多贷、多借一贷的会计分录，可反映复杂的经济业务，任何复合分录都是由若干简单分录所构成,要尽量避免使用多借多贷的会计分录,第二节 借贷复式记帐法,3,、会计分录的基本格式,借：账户名称 金额,贷：账户名称 金额,4,、会计分录的规范性：,A,、先借后贷，上借下贷，借贷不齐头,B,、账户名称，准确完整，不可简写,C,、账户对应关系合理、合法、清晰,D,、每笔分录中借方与贷方的金额合计,要相等,5,、编制会,计分录的六,个基本步骤,判类型,：分析会计事项的内容，判断业务类型,找账户,：找出应该使用的账户，不可张冠李戴,分增减,：分析经济业务所引起的金额上的增减,定符号,：根据金额增减，确定使用的记账符号,编分录,：按以上四步分析结果，编制会计分录,用规则,：运用借贷记账规则，检查分录正确性,第二节 借贷复式记帐法,根据记账凭证（或会计分录）的记录，记入相关账户的过程称为“过账”，也称登账、记账,这个问题将在本书第十一章详细介绍,第二节 借贷复式记帐法,6,、过账,第二节 借贷复式记帐法,试算平衡,，是指根据会计恒等式的基本原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查账户记录是否正确的一种方法。,六、借贷记账,法的试算平衡,第二节 借贷复式记帐法,1,、试算平衡的内容,借贷记账法实行,自动平衡,，从以下三个方面看：,A,、分录平衡,B,、发生额平衡,C,、余额平衡,第二节 借贷复式记帐法,2,、试算平衡的方法,编制总分类账户发生额及余额试算平衡表，有两种：,、六栏式试算平衡表,年,月总分类账户发生额及余额试算平衡表,会计科目,期初余额,本期,发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,合计,A,B,C,D,E,F,平衡关系：,A=B,，,C=D,，,E=F,第二节 借贷复式记帐法,B,、,棋盘式试算平衡表,【,余额借（）贷（）,】,年,月总分类账户发生额及余额试算平衡表,会计,科目,库存,现金,银行,存款,应收票据,应收,账款,所得,税费用,借方,合计,期,初,余额,期末,余额,库存现金,银行存款,应收票据,应收账款,所得税费用,合计,C,A,B,1,、采用纵横交叉的表结构，纵向科目是贷方科目，横向科目是借方科目。余额借（,+,）贷（,-,）,2,、合并一级科目对应关系相同的金额填表，期末余额计算填列,3,、每个单元格的金额是一借一贷的简单分录；每一行是一笔一借多贷的复合分录；每一列是一笔多借一贷的复合分录,平衡关系：,C,纵向相加横向相加，,A,0,，,B,0,资金运动中的主要分录,资金进入,购买过程,原材 料,储备资金,生产过程,在产 品,生产资金,库存商品,成品资金,销售过程,现金存款,货币资金,资金退出,固定资产,固定资金,工资及其他成本费用,重新投入生产周转,现金存款,货币资金,折旧,期间费用,补偿,资金运动中的,主要会计分录,第二节 借贷复式记帐法,资金运动中的主要分录,借：银行存款,贷：实收资本、应付债券、短期借款,借：生产成本、制造费用,贷：原材料,借：原材料,贷：银行存款,借：制造费用,贷：累计折旧,借：生产成本 借：应付职工薪酬,贷：应付职工薪酬 贷：银行存款,借：生产成本、制造费用,贷：银行存款,借：库存商品,贷：生产成本,借：银行存款 借：主营业务成本,贷：主营业务收入 贷：库存商品,借：固定资产,贷：银行存款,借：本年利润,贷：销售费用、管理费用、财务费用,借：销售费用、管理费用、财务费用,贷：银行存款,(,十一）,借：应交税费、应付股利,贷：银行存款,第二节 借贷复式记帐法,复习思考题,1,、怎样理解借贷记账法的记账符号？,2,、编制会计分录的基本思路有哪些？怎样,才能熟练地编制会计分录？,3,、什么是试算平衡？借贷记账法的试算平,衡有哪些内容？,4,、借贷记账法的试算平衡有哪些方法？,5,、为什么试算平衡差非常小时也要查明更,正？,