财政专项检查流程与报告编写要求mtx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,财政专项检查流程与方法,2009年5月,财政专项检查流程与方法,一.了解专项检查目标,二.做好查前准备,三.组织实施现场检查,四.撰写检查报告,一、了解专项检查目标,目标：检查财政专项资金使用的,安全性、规范性和有效性。,安全性：资金的保管安全、支付流程规范，相关风险均得到有效控制等。,一、了解专项检查目标,规范性：,严格按照有关部门的批复内容执行；,严格按照规定的标准、范围列支费用；,严格执行招投标法、政府采购法等相关规定；,形成的资产及时入账管理；,严格执行有关公开、公示的规定；,项目档案管理规范完整等。,一、了解专项检查目标,有效性：,项目资金做到及时拨付到位；,项目购置的重大仪器设备得以充分利用；,项目执行达到阶段性目标，完成后达到计划目标；,积累了一系列好的项目管理经验和做法等。,二、做好查前准备,（一）熟悉有关法律法规和政策规定,（二）熟悉被检查单位(地区）的基本情况,（三）熟悉检查工作的主要方式和方法,（四）编制检查方案,（一）熟悉有关法律法规和政策规定,1.法律法规：,预算法、预算法实施条例、会计法、招投标法、政府采购法、财政违法行为处罚处分条例等。,2.政策规定（三个层次）：,（1）通用的部门规定（财政部、农业部、科技部）,财政农业专项资金管理规则（财农200142号）,关于进一步加强中央农口部门预算项目支出管理的通知（财农200637号）,（一）熟悉有关法律法规和政策规定,农业部财政项目支出管理暂行办法（农财发200236号）,农业部关于加强农业财政专项资金管理的通知,（农财发200616号）,关于国家科研计划实施课题制管理的规定（国办发20022号）,关于严肃财经纪律、规范国家科技计划课题经费使用和加强监管的通知（国科发财字2005462号）,其他：关于会议费、差旅费、出国费、招待费、政府采购具体实施的有关规定。,（一）熟悉有关法律法规和政策规定,（2）具体项目的（资金）管理办法,，如,：,农村劳动力转移培训财政补助资金管理办法（财农200518号）,农业机械购置补贴专项资金使用管理暂行办法（财农200511号）,农业标准化实施示范项目资金管理暂行办法（农财发20062号）,农业科技入户项目资金管理暂行办法（农财发200570号）,无公害农产品质量安全监测专项资金项目管理办法（农财发200228号）,引进国际先进农业科学技术项目管理办法（农科教发20016号）等。,（3）具体项目的申报指南或实施方案：年度预算申报和批复的专项申报指南、实施方案等。,（二）熟悉被检查单位（地区）的基本情况,1.单位（地区）基本情况:主要职能、人员编制、行业性质等；农业人口、农业生产概况、农业资源分布和行业管理结构等。,2.单位（地区）财务基本信息:经费来源、财政专项资金规模和结构等。,农业专项资金基本情况调查表,单位：年度：,序号,项目名称,年度预算规模,备注,小计,中央财,政预算,地方配套,1,2,3,4,合计,（二）熟悉被检查单位的基本情况,3.具体项目执行的总体情况。,阶段性总结报告和验收报告；,近二年财政、审计、中介机构等有关部门和单位的检查、审计报告；,各财政专项中费用支出构成及所占比例，近二年各项费用支出变化情况；,各级主管部门、项目管理人员、技术专家对专项执行情况的介绍和看法等。,（三）熟悉检查工作的主要方式和方法,查阅法,：查阅财务资料、经济合同、会议文件、总结报告等资料。,询问法,：以走访、座谈、电话等形式，向各级项目管理人员、财务人员、技术专家、有关企业、农户等询问了解有关事项。,实物盘点法,：对库存现金、消耗材料、固定资产等实物资产进行盘点。,现场观察法,：观察业务管理流程、项目现场、重大仪器设备生产运转情况等。,比较分析法,：比较分析项目经费支出结构、年度变化，逐级比较有关统计汇总数据，与同行业其他单位或其他地区比较。,（四）编制检查方案,1.确定检查重点，包括确定要重点检查的专项、地区和要重点检查的费用支出等。,2.时间安排。,3.人员安排。,三、组织实施现场检查,（一）检查专项资金保管、支付的安全性,（二）检查专项资金支出的规范性,（三）检查专项实施的有效性,（一）检查专项资金保管、支付的安全性,检查方法,：查阅法 实物盘点法 现场观察法,需查阅的资料,：单位财务报销制度和其他内控制度，现金、银行日记账，银行对账单，抽查部分收款单位开具的发票和银行账号等。,实物盘点,：现金库、单位公章、银行结算凭证等。,现场观察,：单位资金支出流程、公章使用流程。,需关注的事项,：不相容职务是否分离并形成牵制，是否大额现金支付，是否白条抵库，银行结算凭证是否真实，收款单位与发票出具单位名称是否一致，是否设立专账核算。,常见错弊,：以假发票或虚假经济事项套取现金，单笔大额现金支出，公款私存，挪用公款，伪造银行结算凭证侵占公款，出借银行账户，通过往来科目核算专项资金等。,（二）检查专项资金支出的规范性,1.对综合类专项资金的检查,综合类专项资金：专项资金拨付需在事项实施前拨付，对资金的使用需按有关批复文件和相关规定严格执行。,2.对补贴类专项资金的检查,补贴类专项资金：专项资金拨付主要以事后补贴为主，对资金使用方向和内容没有严格的限制或规定。,3.对培训补助类专项资金的检查,培训补助类专项资金：主要包括农村劳动力转移培训-阳光工程、新型农民科技培训，资金不得用于基本建设、培训条件建设、技能资格鉴定外，可用于与培训相关的支出。,1.对综合类专项资金支出的检查。,（1）会议费、培训费,（2）委托业务费,（3）出版印刷费,（4）劳务费、咨询费,（5）材料、设备购置费,（6）修缮费,（7）水电、取暖、物业费,（8）交通费、差旅费,（9）办公费,（10）其他事项,（1）会议费、培训费,检查方法,：查阅法 询问法,需查阅的资料,：年度会议计划，有关部门同意会议主办的审批文件，会议通知，会议预决算，会议手册，参会人员签到簿，会议讲话文件，酒店发票与结算明细单等。,询问对象,：经办人员、参会人员等。,需关注的事项,：是否超计划主办会议，会议内容是否与项目相关，会议事项是否真实发生，是否定点饭店主办，会议天数和参会人员规模是否超标准，是否超标准支出费用，是否额外收取费用，是否以培训名义主办会议等。,常见错弊,：基本支出挤占专项会议费，超标准支出，列支与会议无关的费用，虚列会议支出转移专项资金，以会议费名义列支招待费等。,（2）委托业务费,检查方法,：查阅法 询问法,需查阅的资料,：批复的项目实施方案，委托合同书，招投标文件，受托方的有关资质证明，受托方开具的发票以及提供的业务成果。,询问对象,：经办人员、项目主持人等。,需关注的事项,：委托事项是否与项目相关并列入预算，是否存在“双向”委托，合同条款是否真实、委托事项是否具体细化，受托方是否具备承办相关业务的资质和能力，业务成果与合同约定事项是否一致，开具的发票是否合法的支出依据，委托业务费占项目经费的比例是否超出合理范围，超过规定标准金额是否经过招标等。,常见错弊,：骗取、套取、转移财政专项资金。,（3）出版印刷费,检查方法,：查阅法 询问法,需查阅的资料,：出版印刷合同，出版的书刊资料，书刊的入库、领用、发放、售卖记录等。,询问对象,：经办人员、书稿作者等。,需关注的事项,：书刊内容与专项是否相关，合同条款是否真实，是否定点印刷，书刊出版印刷成本是否合理，是否发放作者稿费，是否建立完整的书刊出入库记录，书刊售卖收入是否冲减财政专项支出等。,常见错弊,：套取、转移、挪用专项资金，以印刷费名义列支稿费，未建立书刊资料出入库管理制度等。,（4）劳务费、咨询费,检查方法,：查阅法 询问法,需查阅的资料,：劳务费、咨询费发放单和签字表，相关人员提供劳务和咨询服务的工作成果，单位代扣代缴个人所得税的完税证明等。,询问对象,：经办人员、劳务费和咨询费领取人员等。,需关注的事项,：劳务费、咨询费领取人员与实际人员身份是否相符、人数是否一致，是否虚增人员领取费用，是否存在模仿签名，是否具有提供咨询服务的差旅、住宿等其他费用证明，是否超范围、超标准发放费用，是否与合作单位之间交叉发放咨询费等。,常见错弊,：发放本单位人员劳务咨询费，超标准发放费用，以虚假签名或虚增人员领取费用等。,（5）专用材料、设备购置费,检查方法,：查阅法 实物盘点法 现场观察法,需查阅的资料,：项目实施方案，购买专用材料（含燃油）、重大设备的年度计划和申请报告，购买合同与原始发票，招投标文件，购买进口设备的批复文件，专用材料出入库记录，固定资产实物台账等。,实物盘点,：部分专用材料（含燃油）。,现场观察,：专用材料入库、领用程序，重大设备的存放、维护、运行情况等。,需关注的事项,：购置的材料、设备是否与项目相关，是否列入项目预算，是否按招投标和政府采购规定执行采购，是否建立完整的专用材料出入库和领用登记制度，资产是否及时入账管理等。,常见错弊,：挪用专项资金用于公用支出或职工福利，虚列支出转移财政资金，对材料物资未进行有效管理形成损失浪费，单一来源方式采购未履行报批程序，购置资产未入账等。,（6）修缮费,检查方法,：查阅法 现场观察法,需查阅的资料,：,年度项目预算，维修合同、工程结算单与原始发票，招投标文件，监理公司的监理报告，中介机构出具的审核报告等。,现场观察,：重大设备、房屋维修的管理流程。,需关注的事项,：维修项目的申报、批准、监督、结算各环节是否相互牵制与约束，工程结算金额与合同金额是否相符，超合同内容增加的修理项目是否经甲方、监理方共同签字认可，维修替换材料处置收入是否入账，超过标准的维修项目是否公开招标等。,常见错弊,：套取、转移财政专项资金，单一来源方式采购未履行报批程序等。,（7）水电、取暖、物业费,检查方法,：查阅法 现场观察法,需查阅的资料,：年度项目预算，相关合同与原始发票，代扣代缴水电、取暖、物业费的原始记录等。,现场观察,：办公场所、项目实施场所、实验室、生活区的分布情况等。,需关注的问题,：相关项目分摊的水电、取暖、物业费比例是否合理，代收代缴的相关费用是否抵扣财政专项垫付资金等。,常见错弊,：公用支出或经营性支出挤占财政专项经费，转移财政专项资金等。,（8）交通费、差旅费,检查方法,：查阅法,需查阅的资料,：报销的原始发票、出差请示单、考勤表等。,需关注的事项,：原始发票是否为真实票据，是否存在同一单位在不同时间出具的大量连号票据，出差时间与考勤表记录是否相符，出差补贴是否超标准，是否报销非相关人员费用等。,常见错弊,：以虚假发票或虚假事项套取现金，超标准发放补贴，报销家属人员费用等。,（9）办公费,检查方法,：查阅法,需查阅的资料,：报销的办公用品原始发票与附件等。,需关注的事项,：批量购买办公用品是否有明细单、与实际是否相符等。,常见错弊,：以办公用品名义购买礼品或套取现金等。,（10）其他事项,检查方法,：查阅法,需查阅的资料,：单位年度预算与决算，有关租赁合同，项目管理费支出凭证，单位网站和其他对外宣传报道，档案管理目录和存档文件等。,需关注的事项,：净结余资金是否及时上缴或结转，专项结余是否及时按规定纳入下一年度预算使用，是否按规定使用项目管理费，是否开展了必要的项目政策宣传，是否执行项目公开、公示的有关规定，项目档案管理是否完整等。,常见错弊,：,项目结余资金未按规定上缴或纳入下一年度预算，以租赁设备名义转移专项资金，虚列管理费支出，项目档案管理松散、重要资料文件遗失等。,2.对补贴类专项资金规范性的检查,主要从五个方面：,（1）补贴方式,（2）补贴范围,（3）补贴标准,（4）补贴程序,（5）公开公示、档案管理及其他,2.对补贴类专项资金规