资源描述
e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,精品资料,注意保存,境外所得税收抵免明细表,（A108000）,2019,年3月,2018,年度企业所得税汇算清缴辅导系列,1,、表单基本情况概述,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,2、调整及填报情况详解,表单基本情况概述,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,1,基础信息,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,本表适用于取得境外所得的纳税人填报。,纳税人应根据税法、财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知（财税2009125号）、国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告（国家税务总局公告2010年第1号）、财政部 国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得税收抵免有关问题的通知（财税201123号）、财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知（财税201784号）等规定，填报本年来源于或发生于其他国家、地区的所得按照税收规定计算应缴纳和应抵免的企业所得税。,境外所得税收抵免明细表（A108000）,1,调整及填报详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,境外所得税收抵免明细表,A108000,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,明确选择“不分国（地区）不分项”境外所得抵免方式的纳税人，不再填报第,1,列,“,国家（地区）,”,。为了维护表间关系，,将第,14,列,“,本年可抵免以前年度未抵免境外所得税额,”,的填报规则修订为,“,按表,A108030,表第,13,列金额,填报”,。,财政部 税务总局关于完善企业境外所得税收抵免政策问题的通知,(,财税,201784,号,),：企业可以选择按国（地区）别分别计算（即“分国（地区）不分项”），或者不按国（地区）别汇总计算（即“不分国（地区）不分项”）其来源于境外的应纳税所得额，并按照财税,2009125,号文件第八条规定的税率，分别计算其可抵免境外所得税税额和抵免限额。上述方式一经选择，,5,年内不得改变。,境外所得税收抵免明细表（A108000）,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,行次填报,:,纳税人若选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，,应根据境外所得纳税调整后所得明细表（A108010）、境外分支机构弥补亏损明细表（A108020）、跨年度结转抵免境外所得税明细表（A108030）分国（地区）别逐行填报本表,；,纳税人若选择,“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，,应按照税收规定计算可抵免境外所得税税额和抵免限额，并根据表A108010、表A108020、表A108030的合计金额填报本表第1行。,境,境外所得税收抵免明细表（A108000）,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,列,次填报,:,1.,第,1列“国家（地区）”：纳税人若选择“分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，填报纳税人境外所得来源的国家（地区）名称，来源于同一国家（地区）的境外所得合并到一行填报；,本项可以填写多行。各行=表A108010第1列相应行次,。,纳税人若选择“不分国（地区）不分项”的境外所得抵免方式，无需填报。,境外所得税收抵免明细表（A108000）,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,列,次填报,:,2.第2列“境外税前所得”：填报表A108010第14列的金额。,3.第3列“境外所得纳税调整后所得”：填报表A108010第18列的金额。,4.第4列“弥补境外以前年度亏损”：填报表A108020第4+8列的合计金额。,5.第5列“境外应纳税所得额”：填报第3-4列的余额。当第3-4列0时，本列填报0。,境外所得税收抵免明细表（A108000）,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0CD5ADF6A90DFBF7FD9C4343ADB56E206D0753FACD027C6C9A50526FC4BD1306CADB56A7DBAA1512074E625C97B5E431F2D57A54ED664165DA2BB31E6597E2FE6339A12FD001F8FF7F47DE2221DE1CAD53B509893BF37E2E11D08,列,次填报,:,6,、,第6列“抵减境内亏损”：当纳税人选择用境外所得抵减弥补境内亏损时，填报纳税人境外所得按照税收规定抵减境内的亏损额（包括抵减的当年度境内亏损额和弥补的以前年度境内亏损额）；当纳税人选择不用境外所得抵减弥补境内亏损时，填报0。,7.第7列“抵减境内亏损后的境外应纳税所得额”：填报第5-6列金额。,8.第8列“税率”：填报法定税率25%。符合财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知（财税201147号）第一条规定的高新技术企业填报15%。,境外所得税收抵免明细表（A108000）,2,调整及填报情况详解,e7d195523061f1c062df869295d8a0a11120349891c27003D2E1C84926AC27B998C4E6DB32CFD86673C8A95AFDAA40B3D72EE1B14BA0
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