纳税评估案例---湖南CC精密有限公司评估案例bnaf

,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,湖南,CC,精密有限公司评估案例,明察秋毫找疑点 产能分析寻突破,目录,1,2,3,4,内容提要,案例介绍,管理建议,案例点评,目录,1,2,3,4,案例介绍,管理建议,案例点评,内容提要,内容提要,评估对象基本情况,合资经营企业（港资），,成立于,2003,年,10,月，于,2006,年底正式投产,，注册地址在长沙高新技术产业开发区内，,注册资本为,2500,万美元,，由大陶精密科技,(,香港,),股份有限公司、成城集团股份有限公司、深圳中技实业,(,集团,),有限公司共同投资组建，从业人数,130,人。,国标行业为电气机械及器材制造业,，主要从事,光源器件陶瓷插芯及相关产品的加工、研发、生产及销售,。产品的原材料主要是二氧化锆。该公司是,全省最大的陶瓷插芯生产基地,。,2008年6月被认定为增值税一般纳税人,。,2010年实现销售收入2631,万,元，入库增值税15,.,84,万,元，增值税税负率为0.64%，所得税零入库。,湖南,CC,精密科技有限公司,内容提要,评估工作简介及评估主要成效,我局以税负分析为中心、依托税收分析预警系统，对疑点指标展开分析评估。,通过对该公司,2010,年全年的纳税申报情况进行纳税评估，共计自查补报,增值税,19.09,万元,；,调增应纳税所得额,3540,万元,，全部用于弥补以前年度亏损。,2011,年,11,月底,2011,年,12,月,2,日,12,月,21,日,2011,年,12,月,22,日,成立评估团队,确定评估对象,制定评估计划,研究评估方法,抓紧案头分析,锁定评估疑点,实施约谈举证,开展实地调查,督促企业自查,审核自查资料,公布处理决定,确定评估成果,整理评估材料,准备阶段,实施阶段,收尾阶段,历时,20,余天,目录,1,2,3,4,案例介绍,管理建议,案例点评,内容提要,案例介绍,STEP 1,分析选案,案例介绍,1.1,选案背景,众里寻,户,千百度,案例介绍,1.1,选案背景,纳税人名称,指标名称,2010,年税负率,全省行业,平均税负率,全省行业,税负预警值,湖南,CC,精密科技有限公司,增值税行业,税负率,0.64%,4.23%,2.54%,增值税行业税负分户预警,2.54%,案例介绍,1.1,选案背景,该企业生产的陶瓷插芯是通信光缆中的,关键部件,该企业投资总额达,2.5,亿元，但开业后却,连年亏损,经济形势,不断升温,国内外资源需求,一再上升,通信行业得到了,蓬勃发展,相关产品,需求旺盛,陶瓷插芯属高精密技术产品,（高附加值）,VS,引起了评估人员的重点关注,企业何以持续经营，,长亏不倒,评估期该企业增值税税负率,仅为,0.64%,远低于,省市同行业平均税负率及预警值,出现在税收分析预警系统中,税负异常,名单之内,案例介绍,1.2,对象筛选,销售收入变动率与应纳税额变动率对比,指标名称,2010,年,2009,年,变动率,产品销售收入,2631,1549,69.81%,应纳税额,15.84,15.92,-0.49%,单位：万元,单位：万元,应纳税额,产品销售收入,单位：万元,69.81%,-0.49%,该公司税负率远低于同行业水平，,2010,年,销售收入大幅增长而应纳税额反而减少,，且连续,多次负申报,，指标极为异常，于是确定该户为重点评估对象。,案例介绍,1.3,分析基础,评估人员通过,CTAIS“,一户式”资料查询、税收预警分析系统的指标预警、上网查询，以及从税源管理单位全方位获取了该企业的基本信息，并对该公司纳税申报资料、财务报表、收集的各类数据资料展开了审核分析。,经查，,2010,年，该公司共：,（单位：万元）,申报销售收入,2631,销项税额,447,进项税额,430,缴纳增值税,15,.,84,账面亏损,2758,指标对比法,分析方法,1,配比分析法,趋势分析法,设备生产能力法,2,3,4,案例介绍,1.4,指标分析与疑点列举,配比分析法,趋势分析法,设备生产能力法,指标对比法,指标名称,期初数,期末数,变动值,变动率,存 货,2465,1714,-751,-30.46%,预付账款,16345,16147,-198,-1.22%,其他应付款,17885,24311,6426,35.93%,单位：万元,通过对该公司财务报表部分科目进行变动趋势分析，发现：,该企业预付账款金额大，有,16147,万元；,存货、其他应付款的金额、变动率均较大，指标异常,怀疑其有发出产品没有及时或全部确认收入的可能,趋势分析法,设备生产能力法,指标对比法,案例介绍,1.4,指标分析与疑点列举,指标名称,2009,年,2010,年,变动率,配比值,主营业务收入,1549,2631,69.81%,0.60,主营业务成本,2099,4552,116.91%,单位：万元,可能存在多列成本、扩大税前扣除范围等问题,主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析,指标名称,2009,年,2010,年,变动率,配比值,主营业务收入,1549,2631,69.81%,-0.28,主营业务利润,-549,-1921,-249.79%,单位：万元,主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比分析,1,1,指标异常,指标异常,配比分析法,设备生产能力法,指标对比法,配比分析法,案例介绍,1.4,指标分析与疑点列举,极有可能存在少计收入、多转成本的问题,对评估期各月的销售收入、成本及销售毛利率变化趋势进行分析（见下图,1,、,2,）：,2010,年多个月份的销售毛利率均为负数，不符合生产经营常规，,尤其是,12,月达到,-594.53%,，全年平均销售,毛利率为,-73.02%,，情况异常。,1349,万元,-594.53%,趋势分析法,指标对比法,配比分析法,趋势分析法,案例介绍,1.4,指标分析与疑点列举,注：生产时间评估期实际生产天数,每天分钟数,3001440,432000,分钟,极有可能存在隐瞒销售收入的问题,该公司固定资产系一次投入，投资额非常大，但,企业都希望保持高产出率生产以谋求最大经济效益,，基于这个假设，评估人员认为：对其,设计生产能力,与,申报情况推算的生产能力,进行对比分析，可以推断出实际与申报的产销量差异。,评估人员到生产车间了解了生产设备的产出率，并取得了设备的产品说明书。选择了该公司素材车间生产流程的第一道工序所使用的,注射成型机,进行测算，该设备为,每天,24,小时不间断生产,，除去法定节假日，全年按,300,天计算。,设备名称,设备数量,产出率,（粒,/,分钟）,生产时间,（分钟）,测算产量,（粒）,账面产量,（粒）,产量差异,（粒）,注射成型机,4,14.545,432000,25133760,13389964,11743796,设备生产能力法,案例介绍,1.5,案头分析初步结论,通过对前面几种分析方法的综合对比评估人员认为：,企业的生产设备精密，产品产出稳定，其设备的产出能力能比较真实直观地反映企业的产量疑点，还可以遏制账外经营造成的申报少产，弥补企业货物流、资金流不易监控的管理弱点,。因此评估人员决定采用,生产能力法,作为评估的主要方法。,带着用该方法推算出的产量差异，评估进入了约谈举证的环节,序号,疑点描述,原因推测,疑点一,存货、其他应付款金额、变动率均较大,利用往来帐户隐瞒产销量，少申报销售收入,可能存在发出产品不做、少做收入,可能多结转销售成本,疑点二,主营业务收入变动率与主营业务成本变动率、,主营业务利润变动率,配比分析，指标异常,疑点三,毛利率低,均为负数,疑点四,设计生产能力与申报情况推算的生产能力相差甚远,经过上述案头分析，该公司税负率极低的疑点无法消除，并引出了新的疑点，原因推测如下：,结论一,结论二,案例介绍,STEP 2,约谈举证,案例介绍,约谈举证,评估人员向该公司发出了,税务约谈通知书,，指出涉税异常问题，要求其对评估发现的疑点做出合理解释。,约谈地点：公司会议室,约谈对象：,仓库主管,&,公司财务负责人,案例介绍,约谈举证,预付账款、其他应付款数额较大,，是否利用往来帐户隐瞒产销量，少申报销售收入？,公司解释主要是建设,厂房的工程预付款,和,应付款,，,还有以前的,借款,。,共有,7,、,8,个厂房，厂房建设采用包工包料的方式，均有建筑合同，每个厂房的造价有,1000,多万元。,这些厂房除一个自用外，其余的全部租出。,疑问,解释,异常点一,验证,评估人员认为解释有一定合理性，又查看了企业提供的账簿及建筑合同，,该疑点基本消除。,案例介绍,约谈举证,主营业务收入变动率与主营业务成本变动率、主营业务利润变动率配比异常,，是否存在发出产品不做、少做收入的问题？,公司解释为生产设备全部为从瑞士及日本进口的高精设备，投资成本很大，固定资产采用直线法计提折旧，由于折旧的摊销，导致生产成本过大。,疑问,解释,异常点二,验证,评估人员认为虽然折旧数额大，但该公司采用直线法计提折旧，每年的折旧额应该变化不大，产品也不可能以低于成本价销售，,该疑点无法消除。,案例介绍,约谈举证,2010,年销售毛利率为负数,，且月份间销售毛利率波动极大，是否存在可能多结转销售成本的问题？,公司解释由于生产设备价值高，折旧年限按,10,年计算，每月计提折旧有近,100,万元，间接生产成本过大，而销售不稳定，导致毛利率过低。,疑问,解释,异常点三,验证,评估人员认为公司采用直线法计提折旧，每年的折旧额应该变化不大，即使销售不稳定，也不可能以低于成本价销售，,该疑点无法消除。,案例介绍,约谈举证,测算的产量远大于账载产量,，是否存在隐瞒收入的问题？,公司解释主要是管理上比较混乱，财务核算不健全,另外，在大类产品里面还细分为很多品种，可能是品种之间没有划分清楚,疑问,解释,异常点四,验证,评估人员不能从企业的解释中得知产量存在差异的具体原因，,该疑点无法消除。,案例介绍,约谈举证结论,序号,疑点描述,疑点消除情况,疑点一,存货、其他应付款金额、变动率均较大,疑点二,主营业务收入变动率与主营业务成本变动率、,主营业务利润变动率,配比分析，指标异常,疑点三,毛利率低,均为负数，情况异常,疑点四,设计生产能力与申报情况推算的生产能力相差甚远,通过约谈，虽然排除了一部分疑点，但是与案头分析的结果仍存在较大差距，疑点不足以完全消除。,因此，评估人员决定继续深入企业进行实地调查,结论,案例介绍,STEP 3,实地核查,案例介绍,实地调查：调查计划,调查计划,调查重点,：落实产量差异,核实企业是否多结转生产成本,前期的评估分析都是基于较客观的数据基础，因此，企业的,产能与账载产量的差异,显得尤为可疑，为获取一手证据，评估人员制定了详细的实地调查计划,1,、了解企业生产工艺及流程,2,、公司产品品种及产销量情况,3,、调查取证,4,、调查结论,案例介绍,实地调查：了解企业生产工艺及流程,陶瓷插芯是,光纤连接器的核心部件,，它是一种由纳米氧化锆,(ZrO2),材料经一系列配方、加工而成的高精度特种陶瓷元件，其孔径、真圆度误差为,0.5,靘。,其制造过程运用了许多先进的工艺技术,。,该公司产品种类少，生产工艺极其精密，技术要求很高，