会计要素和会计等式

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 会计要素和会计等式,第一节 会计要素（重点）,会计要素是指对会计所核算和监督的内容，按其经济特征所划分的大类。,会计要素包括：,资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润,。,一、资产：,资产 是指,过去的,交易或事项形成的并由企业,拥有或控制的,经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。企业的资产按其,流动性,可分为,流动资产,、,长期投资、固定资产、无形资产和其他资产,。,资 产,二、负债：,负债是指,过去的,交易、事项形成的,现实,义务，履行该义务预计会导致经济利益流出企业。负债按其,流动性,分为,流动负债,和,长期负债,。,负 债,三、所有者权益：所有者权益是指投资者对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本（或 股本）、资本公积、盈余公积和未 分配利润等。,所有者权益,四、收入：,收入是指企业在,销售商品,、,提供劳务,及,让渡资产使用权,等日常活动中所形成的经济利益的总流入。它包括主营业务收入和其他业务收入。,收入的特征：,（,1,）收入是从企业的,日常活动,中产生，而不是从,偶发的,交易或事项中产生。如出售固定资产。,（,2,）收入可能表现为企业,资产的增加,，也可能表现为,负债的,减少,（,3,）收入能导致企业所有者权益的增加。,（,4,）收入只包括,本企业,经济利益的流入，不包括为第三方,代收的款项,。,收 入,五 费用,费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。,费用的特征：,（,1,）费用是企业在,日常活动中,所产生的经济利益的流出，而不是,偶发的,交易或事项中产生的经济利益的流出。如对外捐赠支出就不是费用。（,2,）费用是为,销售商品或提供劳务,而发生的经济利益的流出。如派发现金股利也不是费用。,费 用,六,.,利润,企业在一定期间生产经营活动的财务成果。它是收入与费用配,比后的差额。,(,一,),利润的特征,（,1,）利润是收入和费用两个会计要素配比的结果。当某一会计期,间的收入大于费用时，表现为企业利润，反之则表现为企业亏损。,（,2,）利润的形成导致所有者权益的增加，亏损的发生则造成所有,者权益的减少。,(,二,),利润的分类,企业利润包括营业利润、利润总额和净利润三种。,利 润,第二章 会计要素和会计等式,第二节 会计等式,一、会计基本等式：,（一）资产、负债、所有者权益之间的恒等关系：,企业为了开展生产经营活动，就必须拥有一定量的,资产,。这些资产都有一定的资金来源，都是投资人或债权人提供的，所以投资人和债权人对企业资产都有要求权。这种要求权称为,权益,。,如：,200,万元资产,=200,万元权益（,120,万元投资,+80,万元负债）,资产和权益是同一事物（经济资源）的两个侧面，有一定量的资产，就必定有其相应的资金来源；反之，有一定的资金来源，也必然表现为等量的资产。也就是说，资产和权益相互依存，金额相等。这种客观存在的、必然相等的关系，称为,会计等式,。用公式表示为：,资产,=,权益,资产,=,债权人权益,+,投资人权益,资产,=,负债,+,所有者权益,以上会计等式是,静态等式,，它反映企业在某一时日的资产、负债和所有者权益三者之间存在的恒等关系。,（二）收入、费用、利润之间的恒等关系：,企业的资产投入营运后，随着企业经济活动的进行，企业一方面会取得收入，另一方面，企业会发生各种各样的费用。收入大于费用的差额称为利润，反之，差额为亏损。公式表示为：,收入,费用,=,利润,资产,=,负债,+,所有者权益,+,利润,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,费用）,二、会计基本等式的转化形式：,在会计期间内，未结账之前，会计的基本等式会转化为下面的形式：,资产,=,负债,+,所有者权益,+,（收入,费用）,在企业生产经营过程中，企业一方面会取得收入，并因此而增加资产或减少负债；另一方面，企业会发生各种各样的费用，并因此减少资产或增加负债。,会计等式揭示了会计要素之间的联系。,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,任何一项经济业务都会引起会计要素发生增减变化，但无论怎样变化，都不会破坏会计等式。这是因为，企业的经济业务不外以下,四种类型,：,1,资产与权益同时增加相等的金额，双方金额仍相等。,【,例,1,】,：从,A,单位购进甲材料,10 000,元，已入库，货款未付。,【,例,2,】,：接受投资者,B,单位投资,500 000,元，存入银行。,三、（重点）经济业务对会计等式的影响：,2,资产与权益同时减少相等的金额，双方金额仍相等。,【,例,3,】,：以银行存款偿还前欠,A,单位材料款,10 000,元。,【,例,4,】,：经批准，以银行存款退还投资者,C,单位投资,200 000,元。,3,资产内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。,【,例,5,】,：从银行提取现金,1 000,元备用。,4,权益内部，有增有减，增减金额相等，总金额不变。,【,例,6,】,：向银行借入短期借款,50 000,元，偿还前欠,D,单位货款。,【,例,7】,：经批准，将盈余公积,80 000,元转增资本。,【,例,8】,：经协商，,G,单位将债权,100 000,元转作投资。,【,例,9】,：企业进行利润分配，应付给投资者,50 000,元。,可见，任何一项经济业务所引起的资金运动都不会破坏会计等式。,会计要素变化的九种情况,经济业务 资 产 负债 所有者权益,（,1,）增加、减少,（,2,）增加、减少,（,3,）增加、减少,（,4,）增加 增加,（,5,）增加 增加,（,6,）减少 减少,（,7,）减少 减少,（,8,）增加 减少,（,9,）减少 增加,四种类型经济业务之间的增减关系,同时增加,此增彼减,此增彼减,同时减少,资产增加,负债、所有者权益增加,资产减少,负债、所有者权益减少,见教材,P33,资产,+,费用,=,负债,+,所有者权益,+,收入,（二）涉及收入与费用的经济业务,例题,例：某公司期初资产、负债、所有着权益中的有关项目的,金额及其平衡关系如下：,资 产 金 额 负 债 金 额 所有着权益 金 额,银行存款,150000,短期借款,50000,实收资本,700000,原材料,250000,应付帐款,250000,固定资产,600000,总计,1000000=300000 +700000,当期方法下列经济业务：,1,、以银行存款购进原材料,50000,元。该业务影响如下：,资 产 金 额 负 债 金 额 所有着权益 金 额,银行存款,100000,短期借款,50000,实收资本,700000,原材料,300000,应付帐款,250000,固定资产,600000,总计,1000000=300000 +700000,2,、向银行借入短期借款,150000,元偿还前欠供货单位的部 分帐款。该业务影响如下：,资 产 金 额 负 债 金 额 所有着权益 金 额,银行存款,100000,短期借款,200000,实收资本,700000,原材料,300000,应付帐款,100000,固定资产,600000,总计,1000000=300000 +700000,3,、收到投资人投入资本,200000,元，存入银行。该业务影响如下：,资 产 金 额 负 债 金 额 所有着权益 金 额,银行存款,300000,短期借款,200000,实收资本,900000,原材料,300000,应付帐款,100000,固定资产,600000,总计,1200000=300000 +900000,4,、以银行存款,100000,元元偿还前欠供货单位的部 分帐款。该业务影响如下：,资 产 金 额 负 债 金 额 所有着权益 金 额,银行存款,200000,短期借款,200000,实收资本,900000,原材料,300000,应付帐款,0,固定资产,600000,总计,1100000=200000 +900000,第三节 设置会计科目,一、会计科目的概念,会计科目是对会计对象具体内容进行分类核算的项目。,二,、会计科目的意义设置原则（,p35,）,三、会计科目的内容和级次,（一）会计科目的内容,资产类科目,负债类科目,会计科目 所有者权益类科目,成本类科目,损益类科目,最新会计科目表,.doc,（,二）会计的级次,总分类科目（总帐科目或一级科目），是对会计对象具体内容进行总括到分类核算的项目。,明细分类科目（明细科目或细目），是对某一总分类科目核算内容所作的进一步详细分类的科目。,会计科目按提供指标详细程度的分类,总分类科目（一级科目）明细分类科目,二级科目（子目）三级科目（细目）,原材料 原料及主要材料 钢铁,生铁,木材,辅助材料 油漆,防锈剂,燃料 汽油,柴油,第 四 节 账户及其基本结构,一、设置账户,帐户是根据会计科目在帐簿中开设的用来分类记录经济业务内容的，具有一定格式和结构的记帐载体。,二、账户的基本结构,帐户记录提供四项金额核算指标，其关系是：,期初余额,+,本期增加额,本期减少额,=,期末余额,教学中为了方便教学，帐户的结构采用,“,T,”,结构,左方,(,借,),帐户名称（会计科目）右方,(,贷,),三,.,帐户与会计科目的联系,账户与会计科目的联系,账户与会计科目都是对会计对象具体内容的科学分类，两者口径一致，性质相同。账户是根据会计科目设置的，会计科目是账户的名称，所以会计科目的内容、分类的方法决定了账户的内容、分类的方法。会计科目和账户反映的经济内容是相同的，所以常把会计科目和账户作为同义语使用。,帐户与会计科目的区别,会计科目只是帐户的名称，没有结构，而帐户具有记录会计对象具体内容的结构；会计科目由财政部门制定，具有统一性，而会计科目是根据帐户设置的，具有灵活性。,第三节 会计科目和账户的编号,一,.,会计科目和账户编号的意义,出于会计电算化的需要，同时也为了方便日常的查询和核对，可按照一定的科学方法，为每个会计科目编一个固定的号码，作为其代号，这些号码就称为会计科目编号或账户的编号（为了便于叙述，以下均称会计科目的编号）。对会计科目进行编号，具有以下意义：,1,通过编号来代替其名称，可以使会计科目表更加严密、科学，有助于对企业的各种经济业务进行不同标准的分类和组织。,2,便于设账、记账、查账和编制会计报表。,3,便于使用，提高工作效率。,4,便于会计电算化工作。在会计电算化工作中，采用编号代替科目名称，可简化程序设计和输入工作，便于查询和核对，提高工作效率。,二、会计科目和账户编号的方法,会计科目和账户编号的方法主要有以下几种形式：,1,数字编号法,（,1,）顺序编号法。将所有的总分类科目从第一号顺序编起，一直到最后一个科目为止的编制方法称为顺序编号法。,（,2,）分组编号法。将数字分成若干组，每一类科目分别占用一组数字。比如：,101,199,代表资产类科目，,201,299,代表负债类科目，,301,399,代表所有者权益类科目，,401,499,代表成本类科目，,501,599,代表损益类科目。,现在，我国的企业会计制度中明确规定采用这种方法。,（,3,）定位编号法。这种编号法是将代表特定含义的数字进行排列。,2,字母编号法,由于用数字编号往往不便于记忆，所以有时按会计科目的汉语拼音或外语字母来对会计科目进行编号。,3,字母和数字混合编号法,这种方法兼具了数字编号法和字母编号法的优点，便于记忆并且条理清晰。这种方法常用于库存材料和商品的核算业务。,