《税法》第七章个人所得税法

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,第七章个人所得税法,2024/10/3,第七章个人所得税法,主要内容包括：,个,人所得,税法概述,纳税义务人与征税对象,税率,应纳税额的计算,征纳管理,2024/10/3,第一节 个人所得税法概述,一、个人所得税的概念,个,人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税，是政府利用税收对个人收入进行调整的一种手段。,2024/10/3,第一节 个人所得税法概述,二、个人所得税的特点,实,行分类,征收,累,进税率与比例税率,并用,费,用扣除额,较宽,采,取课源制和申报制两种征纳,方法,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,一、纳税义务人,个,人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或,者虽,无住所但,在中国境内居住满,1,年，以及无住所又不居住,或居,住,不,满,1,年,但有来源于中国境内所得的个,人。,居民纳税义务人,非居民纳税义务人,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,二、个人所得税的征税对象,个,人所得税的征税对,象是,指纳税人从中国境内,和境,外取得,的所,得。,中国境内所得的确定,应税所得项目,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,工,资、薪金所得,个,人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、,年终,加薪,、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关,的其,他,所得。,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,个,体工商户的生产、经营,所得,个,体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输,业、,商,业、饮食业、服务业、修理业及其他行业取得的,所得；,个,人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医,疗、,咨,询以及其他有偿活动取得的所,得；,其,他个人从事个体工商业生产、经营取得的所,得；,上,述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的,各项,应税所得。,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,个,人承包经营或承租经营以及转包、转租取得,的所得。,上,述所得应包括纳税人按月或按次取得的工资、薪,金性质的,所得。,劳务报酬所得,稿酬所得,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,特,许权使用费所得,个,人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术,以及,其,他特许权的使用权取得的所得。提供著作权的使用权,取得,的,所得，不包括稿酬所,得。,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,偶然所得,个,人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。,得奖,是,指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金；中,奖、,中,彩是指参加各种有奖活动，如有奖销售、有奖储蓄或,者购,买,彩票，经过规定程序，抽中、摇中号码而取得的奖金。,2024/10/3,第二节 纳税义务人与征税对象,经国务院财政部门确定征税的其他所得,除,上述列举的各项个人应税所得外，其他确有必要,征税,的,个人所得，由国务院财政部门确定。个人取得的所得,，难,以,界定应纳税所得项目的，由主管税务机关确定。,2024/10/3,第三节,税 率,一、工资、薪金所,得适用税率,工,资、薪金所得，适用,5,45,的九级超额累进,税率。,二、个体工商户的生产、经营所得适用税率,个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经,营、承租经营所得，适用,5,35,的五级超额累进税率。,2024/10/3,第三节,税 率,三、劳务报酬所,得适用税率,劳,务报酬所得适用,20,的比例税率。对劳务报酬所,得一,次,收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规,定。,四、稿酬所得适用税率,稿酬所得适用,20,的比例税率，并按应纳税额减征,30,。,五、其他所得适用税率,特许权使用费所得、利息、股息、红利所得，财产租赁所,得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用,20,的比例税率。,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,一、工资、薪金,所得,应纳税所得额的计算,应纳税额的计算,应纳税额（应纳税所得额,适用税率）,应纳税所得额,适用税率速算扣除数,（每月收入额,2 000,或,4 800,）,适用税率速算扣除数,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,二、个体工商户生产、经营所得,应,纳税所得额的,计算,应纳税额的计算,应纳税额应纳税所得额,适用税率速算扣除数,（全年收入总额成本、费用及损失）,适用税率速算扣除,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,三、企事业单位承包经营、承租经营所得,应,纳税所得额的,计算,应纳税额的计算,应纳税额应纳税所得额,适用税率速算扣除数,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,四、劳务报酬所得,应,纳税所得额的,计算,应纳税额的计算,每次收入不足,4 000,元的,每次收入在,4 000,元以上,20 000,元以下的,每次收入的应纳税所得额超过,20 000,元的,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,五、稿酬所得,应,纳税所得额的计算,应纳税额的计算,每次收入不足,4 000,元的,每次收入在,4 000,元以上的,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,六、特许权使用费所得和财产租赁所得,七、股息、红利、利息所得,八、财产转让所得,九、偶然所得和其他所得,2024/10/3,第四节应纳税额的计算,十、应纳税额计算的特殊,情况,在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得的征税问题,实行年薪制的企业经营者纳税问题,个人取得公务交通、通信补贴收入征税问题,纳税义务人从中国境外取得的所得纳税问题,对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法,2024/10/3,第五节 征纳管理,一、税收优惠,免征个人所得税的优惠,减征个人所得税的优惠,暂免征收个人所得税的优惠,2024/10/3,第五节 征纳管理,二、缴纳,方式,自,行申报,纳税,代扣代缴,2024/10/3,本章小结,现,行个人所得税采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为,11,类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。对工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包、承租经,营所得，采,用累进税率，实行量能负担。对劳务报酬、稿酬等其他所得，采用比例税率，实行等比负担。,2024/10/3,