第十二章税收法律制度ppt-PowerPointPre

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,第十二章 税收法律制度,引例,福建省首例民办学校状告税务局案,2003年12月1日，福建省平潭国家税务局向包括某私立中学在内的都没有缴纳过税款（除了代扣代缴个人所得税外）的8家民办学校发出限期改正通知书，邀请在2003年2月3日前到税务机关办理税务登记。之后，其余7家民办学校都依照规定办理了税务登记，只有该私立中学没有办理。,2003年12月15日，平潭县国税局向该私立中学发出限期改正通知书，责令其限期进行纳税申报。该私立中学在限期内仍未办理纳税申报事宜。,2003年12月18日，,平,平潭县,国,国税局,向,向该私,立,立中学,发,发出,应,应纳税,款,款核定,通,通知书,，同,时,时，根,据,据中,华,华人民,共,共和国,税,税收征,收,收管理,法,法第,四,四十条,规,规定，,向,向其发,出,出限,期,期缴纳,税,税款通,知,知书,，,，要求,该,该私立,中,中学向,该,该国税,局,局缴纳2002年度,税,税款。,该,该国税,局,局认定,，,，该私,立,立中学,应,应税收,入,入为4724628,.,.21,元,元，准,予,予扣除,成,成本费,用,用3293958.13元,，,，按应,征,征企业,所,所得税,税,税率33%计,算,算，应,纳,纳税款472122,.,.12,元,元。,2004年1,月,月8日,，,，该私,立,立中学,不,不服平,潭,潭县国,税,税局的,行,行政处,理,理决定,，,，向福,州,州市国,税,税局申,请,请行政,复,复议。,福,福州市,国,国税局,于,于2004年4月28日作,出,出行政,复,复议决,定,定，维,持,持平潭,县,县国税,局,局的行,政,政处理,决,决定。,2004年5,月,月9日,，,，该私,立,立中学,遂,遂向福,建,建省平,潭,潭县人,民,民法院,依,依法提,起,起行政,诉,诉讼。,诉,诉平潭,县,县国税,局,局行政,行,行为没,有,有法律,依,依据，,超,超越行,政,政职权,，,，行政,程,程序违,法,法。请,求,求依法,撤,撤销,限,限期缴,纳,纳税款,通,通知书,；判,令,令被告,返,返还不,当,当收取,的,的税款,，,，并赔,偿,偿相应,经,经济损,失,失。6,月,月3日,，,，平潭,县,县法院,公,公开开,庭,庭审理,了,了此案,。,。,2005年9,月,月7日,，,，法院,作,作出一,审,审判决,，,，认为,根,根据法,律,律、法,规,规、规,章,章的规,定,定，该,私,私立中,学,学是纳,税,税人，,平,平潭县,国,国税局,对,对其所,得,得征税,，,，符合,法,法律规,定,定，并,有,有权核,定,定该私,立,立中学,企,企业所,得,得税，,其,其核定,征,征收的,方,方式、,计,计税依,据,据、主,要,要事实,清,清楚，,证,证据充,分,分，适,用,用法律,正,正确，,程,程序合,法,法，判,决,决驳回,该,该私立,中,中学的,诉,诉讼请,求,求。,福建省,首,首例民,办,办学校,状,状告税,务,务局案,这是国,内,内第一,家,家民办,学,学校因,税,税务纠,纷,纷诉地,方,方税务,行,行政部,门,门的案,件,件。该,案,案的焦,点,点问题,是,是：民,办,办学校,要,要不要,缴,缴税？,该,该缴甚,么,么税？,应,应向谁,缴,缴税？,征,征税程,序,序是否,合,合法？,税,税款计,算,算是否,正,正确？,第十二,章,章,税,税收法,律,律制度,第一节,税,税,收,收与税,法,法概述,一、税,收,收,1税收的,本,本质,2税收的,特,特征,强制性,无偿性,固定性,二、税法,1税法的,概,概念,税法是,调,调整在,税,税收活,动,动中发,生,生的社,会,会关系,的,的法律,规,规范的,总,总称，,它,它是重,要,要的部,门,门法，,是,是纳税,人,人及国,家,家依法,纳,纳税、,依,依法征,税,税的行,为,为准则,，,，其目,的,的是保,障,障国家,利,利益和,纳,纳税人,的,的合法,权,权益，,维,维护正,常,常的税,收,收秩序,，,，保证,国,国家的,财,财政收,入,入,二、税法,2税法与,税,税收的,关,关系,税收与,税,税法的,关,关系十,分,分密切,。,。二者,既,既有区,别,别又有,联,联系，,二,二者联,系,系表现,在,在，有,税,税收必,有,有税法,，,，有税,收,收无税,法,法是一,种,种不正,常,常的现,象,象，税,收,收活动,必,必须严,格,格依据,税,税法的,有,有关规,定,定进行,，,，税法,是,是税收,的,的法律,依,依据和,法,法律保,障,障。此,外,外，税,法,法与税,收,收亦有,区,区别。,主,主要表,现,现在，,税,税收是,一,一种经,济,济活动,，,，属于,经,经济范,畴,畴，税,法,法则是,一,一种法,律,律制度,，,，属于,上,上层建,筑,筑范畴,二、税法,3税法的,基,基本原,则,则,税收法,定,定原则,税收公,平,平原则,税收效,率,率原则,第二节,：,：税收实,体,体法,增值税,消费税,营业税,关税,个人所,得,得税,企业所,得,得税,一、增,值,值税法,1增值税,的,的概念,增值税,法,法是指,国,国家制,定,定的用,以,以调整,增,增值税,征,征收与,缴,缴纳之,间,间权利,及,及义务,关,关系的,法,法律规,范,范。现,行,行增值,税,税法的,基,基本规,范,范，是1993年12月13日国,务,务院颁,布,布的,增值,税,税暂行,条,条例,。,。,一、增,值,值税法,2 增,值,值税的,特,特点,3 增,值,值税的,纳,纳税主,体,体,一般纳,税,税人（,小,小规模,纳,纳税人,之,之外的,纳,纳税人,）,）,小规模,纳,纳税人,主要包,括,括：,从事货,物,物生产,或,或提供,应,应税劳,务,务的纳,税,税人，,以,以及以,从,从事货,物,物生产,或,或提供,应,应税劳,务,务为主,，,，并兼,营,营货物,批,批发或,零,零售的,纳,纳税人,，,，年应,税,税销售,额,额在100万,元,元以下,的,的；,一、增,值,值税法,从事货,物,物批发,或,或零售,的,的纳税,人,人，年,应,应税销,售,售额在180,万,万元以,下,下的。,年应税,销,销售额,超,超过小,规,规模纳,税,税人标,准,准的个,人,人、非,企,企业性,单,单位、,不,不经常,发,发生应,税,税行为,的,的企业,，,，视同,小,小规模,纳,纳税人,纳,纳税,一、增,值,值税法,4 增,值,值税税,率,率,基本税,率,率为17%，,适,适用于,增,增值税,一,一般纳,税,税人销,售,售或者,进,进口货,物,物；提,供,供加工,、,、修理,修,修配劳,务,务，除,低,低税率,适,适用范,围,围和销,售,售个别,旧,旧货适,用,用征收,率,率外，,税,税率一,律,律为17%。,5 增,值,值税的,征,征税范,围,围,6 增,值,值税的,计,计算,7 税,收,收减免,8 增,值,值税专,用,用发票,的,的使用,与,与管理,二、消,费,费税法,1 消,费,费税的,概,概念,2 纳,税,税义务,人,人,3 征,税,税范围,、,、税率,4 应,纳,纳税额,的,的计算,5 消,费,费税的,减,减免,6,纳,纳税义,务,务发生,时,时间与,纳,纳税期,限,限,三、营,业,业税法,1 营,业,业税的,概,概念,2 纳,税,税义务,人,人、税,目,目、税,率,率,3 税,收,收优惠,4 纳,税,税义务,的,的发生,时,时间与,纳,纳税期,限,限,四、关税,关税是,海,海关依,照,照关税,法,法律规,定,定对进,出,出关境,的,的货物,、,、物品,征,征收的,一,一种流,转,转税。,凡,凡是我,国,国允许,进,进出口,的,的货物,、,、物品,，,，在进,出,出关境,时,时，除,国,国家另,有,有规定,外,外，都,应,应依法,征,征收进,口,口关税,和,和出口,关,关税,五、个,人,人所得,税,税法,1 个,人,人所得,税,税的概,念,念,个人所,得,得税法,是,是指国,家,家制定,的,的用以,调,调整个,人,人所得,税,税征收,与,与缴纳,之,之间权,利,利及义,务,务关系,的,的法律,规,规范。,现,现行个,人,人所得,税,税的基,本,本规范,是,是1980年9月10日第,五,五届全,国,国人民,代,代表大,会,会第三,次,次会议,制,制定、,根,根据1993,年,年10,月,月31,日,日第八,届,届全国,人,人民代,表,表大会,常,常务委,员,员会第,四,四次会,议,议决定,修,修改的,个人,所,所得税,法,法(,以,以下简,称,称个,人,人所得,税,税法,),)。,五、个,人,人所得,税,税法,2 个,人,人所得,税,税额纳,税,税义务,人,人,个人所,得,得税的,纳,纳税义,务,务人，,包,包括中,国,国公民,、,、个体,工,工商业,户,户以及,在,在中国,有,有所得,的,的外籍,人,人员,(,(包括,无,无国籍,人,人员，,下,下同),和,和香港,、,、澳门,、,、台湾,同,同胞。,区,区分为,居,居民和,非,非居民,，,，分别,承,承担不,同,同的纳,税,税义务,。,。,五、个,人,人所得,税,税法,3 个,人,人所得,税,税的征,收,收范围,个人,所,所得税,法,法规,定,定,个,人,人所得,税,税的征,税,税范围,是,是：工,资,资、薪,金,金所得,；,；生产,、,、经营,所,所得；,劳,劳务报,酬,酬所得,；,；不动,产,产转让,所,所得；,财,财产租,赁,赁所得,；,；利息,、,、股息,、,、红利,所,所得；,特,特许权,使,使用费,所,所得；,偶,偶然所,得,得以及,经,经国务,院,院财政,部,部门确,定,定征税,的,的其他,所,所得。,五、个,人,人所得,税,税法,4,个,个人所,得,得税税,率,率,工资、,薪,薪金的,所,所得，,适,适用9,极,极累进,税,税率，,以,以每月,收,收入额,扣,扣除费,用,用1600元,后,后的余,额,额作为,计,计税依,据,据；对,个,个体工,商,商户的,生,生产、,经,经营所,得,得以每,一,一纳税,年,年度的,收,收入总,额,额，减,除,除成本,、,、费用,以,以及损,失,失后的,余,余额作,为,为计税,依,依据，,适,适用5,%,%-35%的,超,超额累,进,进税率,；,；对企,事,事业单,位,位的承,包,包经营,、,、承租,经,经营所,得,得以每,一,一纳税,年,年度的,收,收入总,额,额，减,除,除必要,费,费用或,的,的余额,为,为计税,依,依据，,适,适用5,%,%-35%的,超,超额累,进,进税率,；,；稿酬,所,所得、,劳,劳务报,酬,酬、特,许,许权使,用,用费所,得,得、利,息,息、股,息,息、红,利,利所得,，,，财产,租,租赁所,得,得，财,产,产转让,所,所得，,偶,偶然所,得,得和其,他,他所得,，,，都适,用,用比例,税,税率，,税,税率为20%,。,。,第三节：税收征,收,收管理,法,法,税收征,收,收管理,法,法概述,税务登,记,记管理,制,制度,帐簿、,凭,凭证管,理,理制度,纳税申,报,报管理,制,制度,发票管,理,理制度,税款征,收,收法律,制,制度,税务检,查,查制度,一、税,收,收征收,管,管理法,概,概述,税收征,收,收管理,法,法是有,关,关税收,管,管理法,律,律规范,的,的总称,，,，包括,税,税收征,收,收管理,法,法和调,整,整税收,征,征收管,理,理的其,他,他的法,律,律、法,规,规以及,规,规章。税收征,收,收管理,法,法于1992年9月4日第七,届,届全国,人,人民代,表,表大会,常,常务委,员,员会第,二,二十七,次,次会议,通,通过，1993年1月1日起施,行,行，1995年2月28日第八,届,届全国,人,人民代,表,表大会,常,常务委,员,员会第,十,十二次,会,会议修,正,正。2001年4月28日，第,九,九届全,国,国人民,代,代表大,会,会常务,委,委员会,第,第二十,一,一次会,议,议通过,了,了修订,后,后的税收征,收,收管理,法,法，并于2001年5月1日起施,行,行,二、税,务,务登记,管,管理制,度,度,税务登,记,记是税,务,务机关,对,对纳税,人,人的生,产,产、经,营,营活动,进,进行登,记,记并据,此,此对纳,税,税人实,施,施税务,管,管理的,一,一种法,定,定制度,。,。依据,我,我国征管法的规定,，,，从事,生,生产、,经,经营的,纳,纳税人,必,必须在,法,法定期,限,限内依,法,法办理,税,税务登,记,记。税,务,务登记,与,与工商,登,登记一,样,样，都,是,是从事,生,生产、,经,经营活,动,动的企,业,业和个,人,人的重,要,要义务,。,。同工,商,商登记,一,一样，,税,税务登,记,记也包,括,括设立,税,税务登,记,记、变,更,更税务,登,登记和,注,注销税,务,务登记,三、帐,簿,簿、凭,证,证管理,制,制度,1设置帐,簿,簿的规,定,定,帐簿包,括,括总帐,、,、明细,帐,帐、日,记,记帐以,及,及其他,辅,辅助性,帐,帐簿等,，,，也通,称,称为帐,册,册，是,由,由具有,一,一定格,式,式而又,相,相互联,系,系的帐,页,页所组,成,成的、,用,用以记,录,录各项,经,经济业,务,务的簿,籍,籍。,从事生,产,产、经,营,营的纳,税,税人，,应,应当自,领,领取营,业,业执照,或,或发生,纳,纳税义,务,务之日,起,起15日内，,按,按照国,务,务院财,政,政、税,务,务主管,部,部门的,规,规定设,置,置帐簿,，,，根据,合,合法。,有,有效的,凭,凭证记,帐,帐和进,行,行核算,。,。,三、帐,簿,簿、凭,证,证管理,制,制度,2 财,务,务会计,制,制度,根据征管法的第20条和税收征,管,管法实,施,施细则第二十,四,四条的,规,规定，,凡,凡是生,产,产、经,营,营的纳,税,税人必,须,须将所,采,采用的,财,财务、,会,会计制,度,度和具,体,体的财,务,务、会,计,计处理,办,办法，,按,按税务,机,机关的,规,规定，,自,自领取,税,税务登,记,记证件,之,之日起15日内，,及,及时报,送,送主管,税,税务机,关,关备案,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,1纳税申,报,报的概,念,念,纳税申,报,报是纳,税,税人按,照,照税法,的,的规定,的,的期限,和,和内容,，,，向税,务,务机关,提,提交有,关,关纳税,事,事项书,面,面报告,的,的法律,行,行为，,是,是纳税,人,人履行,纳,纳税义,务,务、承,担,担法律,责,责任的,主,主要依,据,据，是,税,税务机,关,关税收,管,管理信,息,息的主,要,要来源,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,2纳税申,报,报的对,象,象,根据征管法第25条的规,定,定，纳,税,税申报,的,的对象,为,为纳税,人,人和扣,缴,缴义务,人,人。纳,税,税人在,纳,纳税期,限,限内没,有,有应纳,税,税款的,，,，也应,当,当按照,规,规定办,理,理纳税,申,申报。,纳,纳税人,享,享受减,税,税、免,税,税待遇,的,的，在,减,减税、,免,免税期,间,间应当,按,按照规,定,定办理,纳,纳税申,报,报,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,3纳税申,报,报的内,容,容,纳税人,进,进行纳,税,税申报,的,的主要,内,内容包,括,括税种,、,、税目,；,；应纳,税,税项目,；,；适用,税,税率或,者,者单位,税,税额；,计,计税依,据,据；扣,除,除项目,及,及标准,；,；应纳,税,税额；,应,应退税,或,或应减,免,免税的,项,项目及,税,税额；,税,税款所,属,属期限,等,等等。,此,此外，,扣,扣缴义,务,务人的,代,代扣代,缴,缴、代,收,收代缴,税,税款表,的,的主要,内,内容与,上,上述纳,税,税申报,的,的主要,内,内容基,本,本相同,，,，只需,将,将上述,内,内容中,的,的第应,纳,纳税项,目,目、应,纳,纳税额,项,项分别,改,改为应,代,代扣代,缴,缴、代,收,收代缴,税,税款项,目,目，以,及,及应代,扣,扣代缴,、,、代收,代,代缴税,额,额即可,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,4纳税申,报,报的要,求,求,纳税人,办,办理纳,税,税申报,，,，应当,如,如实填,写,写纳税,申,申报表,，,，并且,根,根据不,同,同的情,况,况报送,相,相应的,有,有关证,件,件、资,料,料：财,务,务会计,表,表及其,说,说明材,料,料；与,纳,纳税有,关,关的合,同,同、协,议,议书及,凭,凭证；,税,税控装,置,置的电,子,子报税,资,资料；,外,外出经,营,营活动,税,税收管,理,理证明,和,和异地,完,完税凭,证,证；境,内,内或者,境,境外公,证,证机构,出,出具的,有,有关证,明,明文件,；,；税务,机,机关应,当,当报送,的,的其他,有,有关证,件,件、资,料,料。扣,缴,缴义务,人,人办理,代,代扣代,缴,缴、代,收,收代缴,报,报告时,，,，应当,如,如实填,写,写代扣,代,代缴、,代,代收代,缴,缴税款,报,报告表,，,，并报,送,送代扣,代,代缴、,代,代收代,缴,缴税款,的,的合法,凭,凭证以,及,及税务,机,机关规,定,定的其,他,他有关,证,证件、,资,资料,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,5纳税申,报,报的方,式,式,征管法第26条规定,，,，纳税,人,人、扣,缴,缴义务,人,人可以,直,直接到,税,税务机,关,关办理,纳,纳税申,报,报或者,报,报送代,扣,扣代缴,、,、代收,代,代缴税,款,款报告,表,表，也,可,可以按,照,照规定,采,采取邮,寄,寄、数,据,据电文,或,或者其,他,他方式,办,办理上,述,述申报,、,、报送,事,事项。,因,因此，,目,目前进,行,行纳税,申,申报主,要,要是直,接,接申报,、,、邮寄,申,申报、,数,数据电,文,文三种,方,方式。,除,除了上,述,述三种,方,方式外,，,，实行,定,定期定,额,额缴纳,税,税款的,纳,纳税人,，,，可以,实,实行简,易,易申报,、,、简并,征,征期等,申,申报纳,税,税方式,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,6纳税申,报,报的期,限,限,征管法规定纳,税,税人和,扣,扣缴义,务,务人都,必,必须按,照,照法定,的,的期限,办,办理纳,税,税申报,。,。申报,期,期限有,两,两种：,一,一种是,法,法律、,行,行政法,规,规明确,规,规定的,；,；另一,种,种是税,务,务机关,按,按照法,律,律、行,政,政法规,的,的原则,，,，结合,纳,纳税人,生,生产经,营,营的实,际,际情况,及,及其所,应,应缴纳,的,的税种,等,等相关,问,问题予,以,以确定,。,。两种,期,期限具,有,有同等,的,的法律,效,效力,四、纳,税,税申报,管,管理制,度,度,7,延,延期申,报,报管理,延期申,报,报是指,纳,纳税人,、,、扣缴,义,义务人,不,不能按,照,照税法,规,规定的,期,期限办,理,理纳税,申,申报或,扣,扣缴税,款,款报告,。,。,根据征管法第27条和细则第37条及有,关,关法规,的,的规定,，,，纳税,人,人因有,特,特殊情,况,况，不,能,能按期,进,进行纳,税,税申报,的,的，经,县,县以上,税,税务机,关,关批准,，,，可以,延,延期申,报,报。但,应,应当在,规,规定的,期,期限内,向,向税务,机,机关提,出,出书面,申,申请，,经,经税务,机,机关核,准,准，在,核,核准的,期,期限内,办,办理。,如,如纳税,人,人、扣,缴,缴义务,人,人因不,可,可抗力,，,，不能,按,按期办,理,理纳税,申,申报或,者,者报送,代,代扣代,缴,缴、代,收,收代缴,报,报告表,的,的，可,以,以延期,办,办理，,但,但应当,在,在不可,抗,抗力情,形,形消除,后,后立即,向,向税务,机,机关报,告,告。,经核准,延,延期办,理,理纳税,申,申报的,，,，应当,在,在纳税,期,期限内,按,按照上,期,期实际,缴,缴纳的,税,税额或,者,者税务,机,机关核,定,定的税,额,额预缴,税,税款，,并,并在核,准,准的延,期,期内办,理,理税款,结,结算。,五、发,票,票管理,制,制度,1发票的,印,印制与,领,领购制,度,度,增值税,专,专用发,票,票由国,务,务院税,务,务主管,部,部门指,定,定的企,业,业印制,；,；其他,发,发票，,按,按照国,务,务院税,务,务主管,部,部门的,规,规定，,分,分别由,省,省、自,治,治区、,直,直辖市,国,国家税,务,务局、,地,地方税,务,务局指,定,定的企,业,业印制,。,。禁止,私,私印、,伪,伪造、,变,变造发,票,票。,发票基,本,本的联,次,次为三,联,联。第,一,一联为,存,存根联,，,，由开,具,具方留,存,存备查,；,；第二,联,联为发,票,票联，,由,由收执,方,方作为,付,付款或,收,收款原,始,始凭证,；,；第三,联,联为记,帐,帐联，,由,由开票,方,方作为,记,记帐原,始,始凭证,。,。此外,增,增值税,的,的专用,发,发票有,四,四联，,即,即有抵,扣,扣联，,由,由收执,方,方作为,抵,抵扣税,款,款的凭,证,证。除,增,增值税,专,专用发,票,票以外,，,，县（,市,市）以,上,上税务,机,机关根,据,据需要,可,可适当,增,增减联,次,次并确,定,定其用,途,途。,五、发,票,票管理,制,制度,发票的,基,基本内,容,容包括,发,发票的,名,名称、,字,字轨号,码,码、联,次,次及用,途,途、客,户,户名称,、,、开户,银,银行及,账,账号、,商,商品名,称,称或经,营,营项目,、,、计量,单,单位、,数,数量、,单,单价、,大,大小写,金,金额、,开,开票人,、,、开票,日,日期以,及,及开票,单,单位（,个,个人）,名,名称（,章,章）等,依法办,理,理税务,登,登记的,单,单位和,个,个人，,在,在领取,税,税务登,记,记证后,，,，向主,管,管税务,机,机关申,请,请领购,发,发票。,对,对无固,定,定经营,场,场地或,者,者财务,制,制度不,健,健全的,纳,纳税人,申,申请领,购,购发票,，,，主管,税,税务机,关,关有权,要,要求其,提,提供担,保,保人，,不,不能提,供,供担保,人,人的，,可,可以视,其,其情况,，,，要求,其,其提供,保,保证金,，,，并限,期,期缴销,发,发票。,对,对发票,保,保证金,应,应设专,户,户储存,，,，不得,挪,挪作他,用,用。纳,税,税人可,以,以根据,自,自己的,预,预算申,请,请领购,普,普通发,票,票。增,值,值税专,用,用发票,只,只限于,增,增值税,一,一般纳,税,税人领,购,购使用,五、发,票,票管理,制,制度,2发票的,开,开具制,度,度,根据征管法第二十,一,一条的,规,规定：,单,单位、,个,个人在,购,购销商,品,品、提,供,供或者,接,接受经,营,营服务,以,以及从,事,事其他,经,经营活,动,动中，,应,应当按,照,照规定,开,开具、,使,使用、,取,取得发,票,票。（,增,增值税,专,专用发,票,票开具,、,、使用,、,、取得,的,的管理,，,，按增,值,值税有,关,关规定,办,办理）,因,因此，,在,在开具,发,发票时,必,必须注,意,意以下,要,要求：,销货方,按,按照法,律,律的规,定,定在销,售,售商品,、,、提供,劳,劳务以,及,及从事,其,其他经,营,营活动,的,的时候,，,，要填,开,开发票,。,。购货,方,方在购,买,买或接,受,受服务,时,时按照,规,规定索,取,取发票,。,。,使用电,子,子计算,机,机开具,发,发票，,必,必须经,主,主管税,务,务机关,批,批准，,并,并使用,税,税务机,关,关统一,监,监制的,机,机外发,票,票。开,具,具发票,应,应当按,照,照规定,的,的时限,、,、顺序,，,，逐栏,、,、全部,联,联次一,次,次性如,实,实开具,，,，并且,加,加盖单,位,位财务,印,印章或,者,者发票,专,专用章,。,。尤其,需,需要注,意,意的是,，,，开票,必,必须做,到,到按号,码,码顺序,填,填开，,填,填写项,目,目齐全,，,，内容,真,真实，,字,字迹清,楚,楚，全,部,部联次,一,一次复,写,写、打,印,印，内,容,容完全,一,一致，,并,并在发,票,票联和,抵,抵扣联,上,上盖章,。,。,五、发,票,票管理,制,制度,发票限,于,于领购,单,单位和,个,个人在,本,本省级,行,行政区,域,域内开,具,具。任,何,何单位,和,和个人,未,未经批,准,准，不,得,得跨规,定,定的使,用,用区域,携,携带、,邮,邮寄、,运,运输空,白,白发票,。,。禁止,携,携带、,邮,邮寄或,者,者运输,空,空白发,票,票出入,境,境。此,外,外，任,何,何单位,和,和个人,不,不得转,借,借、转,让,让、代,开,开发票,，,，未经,税,税务机,关,关批准,，,，不得,拆,拆本使,用,用发票,，,，不得,自,自行扩,大,大专业,发,发票使,用,用范围,。,。,开具发,票,票后，,如,如发生,销,销货退,回,回需开,红,红字发,票,票的，,必,必须收,回,回原发,票,票并注,明,明“作,废,废”字,样,样或取,得,得对方,有,有效证,明,明；发,生,生销售,折,折让的,，,，在收,回,回原发,票,票并注,明,明“作,废,废”字,样,样后，,重,重新开,具,具销售,发,发票。,未,未发生,经,经营业,务,务一律,不,不准开,具,具发票,。,。,开具发,票,票的单,位,位和个,人,人应当,建,建立发,票,票使用,登,登记制,度,度，设,置,置发票,登,登记簿,，,，并定,期,期向主,管,管税务,机,机关报,告,告发票,的,的使用,情,情况。,五、发,票,票管理,制,制度,3发票的,保,保管制,度,度,开具发,票,票的单,位,位和个,人,人应当,按,按照税,务,务机关,的,的规定,存,存放和,保,保管发,票,票，不,得,得擅自,毁,毁损。,已,已开具,的,的发票,存,存根联,和,和发票,登,登记簿,，,，应当,保,保存5年。保,存,存期满,，,，报税,务,务机关,查,查验后,销,销毁。,使用发,票,票的单,位,位和个,人,人应当,妥,妥善保,管,管发票,。,。如果,发,发票丢,失,失，应,于,于丢失,当,当日书,面,面报告,主,主管税,务,务机关,，,，并在,报,报刊和,电,电视等,传,传播媒,介,介上公,告,告声明,作,作废。,五、发,票,票管理,制,制度,4发票的,检,检查制,度,度,发票的,检,检查是,税,税务机,关,关对相,关,关单位,和,和个人,执,执行发,票,票管理,规,规定情,况,况予以,监,监督、,核,核查的,活,活动，,它,它是发,票,票管理,的,的重要,组,组成部,分,分。在,发,发票检,查,查过程,中,中，税,务,务机关,与,与被检,查,查人均,享,享有一,定,定的权,利,利与义,务,务。,五、发,票,票管理,制,制度,5税务机,关,关的权,利,利义务,。,。,税务机,关,关有权,进,进行检,查,查印制,、,、领购,、,、开具,、,、取得,和,和保管,发,发票的,情,情况；,有,有权调,出,出发票,查,查验；,有,有权查,阅,阅、复,制,制与发,票,票有关,的,的凭证,、,、资料,；,；有权,向,向当事,人,人各方,询,询问与,发,发票有,关,关的问,题,题和情,况,况；在,查,查处发,票,票案件,时,时，对,与,与案件,有,有关的,情,情况和,资,资料，,有,有权记,录,录、录,音,音、录,像,像和复,制,制。税,务,务机关,进,进行发,票,票检查,时,时，应,当,当出示,税,税务检,查,查证。,税,税务机,关,关需要,将,将已卡,据,据的发,票,票调出,查,查验时,，,，应当,向,向被检,查,查人开,具,具发票,换,换票证,。,。税务,机,机关需,要,要调出,空,空白发,票,票查验,时,时，应,当,当开具,收,收据，,经,经查无,问,问题时,应,应当及,时,时退还,。,。,五、发,票,票管理,制,制度,6被检查,人,人的权,利,利义务,对于无,税,税务检,查,查证的,检,检查人,员,员，被,检,检查人,有,有权拒,绝,绝其检,查,查。此,外,外，在,税,税务机,关,关将已,开,开具的,发,发票调,回,回查验,时,时，被,检,检查人,有,有权要,求,求其开,具,具发票,换,换票证,；,；对税,务,务机关,调,调出空,白,白发票,查,查验的,，,，有权,要,要求开,具,具收据,，,，并要,求,求其在,查,查无问,题,题时及,时,时退还,。,。被检,查,查人在,界,界接受,检,检查时,，,，应当,如,如实的,反,反映情,况,况，提,供,供有关,资,资料，,不,不得拒,绝,绝、隐,瞒,瞒；在,税,税务机,关,关对从,境,境外取,得,得的发,票,票有异,议,议时，,应,应提供,境,境外公,证,证机构,或,或者注,册,册会计,师,师的确,认,认证明,；,；持有,发,发票或,发,发票存,根,根联的,单,单位，,应,应如实,填,填写税,务,务机关,发,发出的,发,发票情,况,况核对,卡,卡，并,按,按期报,回,回。,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,在税收,征,征纳程,序,序制度,中,中，税,收,收管理,制,制度是,基,基础，,而,而税款,征,征收制,度,度则是,核,核心与,关,关键。,所,所谓税,款,款征收,，,，通常,是,是指征,税,税机关,依,依法将,纳,纳税人,的,的应纳,税,税款征,收,收入库,的,的各类,活,活动的,总,总称,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,1征纳主,体,体制度,征纳主,体,体制度,在,在整个,税,税款征,收,收中居,于,于非常,重,重要的,地,地位。,税,税务机,关,关或者,海,海关在,税,税款征,收,收中都,享,享有税,款,款征收,权,权以及,相,相应的,税,税款入,库,库权。,根,根据我,国,国征管法的规定,：,：征税,机,机关应,依,依照法,律,律、行,政,政法规,的,的规定,征,征收税,款,款，不,得,得违反,法,法律、,行,行政法,规,规的规,定,定开征,、,、停征,、,、多征,、,、少征,、,、提前,征,征收、,延,延缓征,收,收或者,摊,摊派税,款,款。,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,纳税主,体,体在这,里,里是指,缴,缴纳税,款,款的主,体,体，即,纳,纳税人,。,。根据征管法的规定,，,，纳税,人,人、扣,缴,缴义务,人,人必须,依,依照法,律,律、行,政,政法规,的,的规定,缴,缴纳税,款,款、代,扣,扣代缴,、,、代收,代,代缴税,款,款。但,对,对于法,律,律、行,政,政法规,没,没有规,定,定负有,代,代扣、,代,代收税,款,款义务,的,的单位,和,和个人,，,，税务,机,机关不,得,得要求,其,其履行,代,代扣、,代,代收税,款,款义务,。,。此外,，,，扣缴,义,义务人,依,依法履,行,行代扣,、,、代收,税,税款义,务,务时，,纳,纳税人,不,不得拒,绝,绝。,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,2税额确,定,定制度,税额核,定,定制度,（1）税额,核,核定的,条,条件,征管法和细则规定对,于,于有下,列,列情况,之,之一的,，,，税务,机,机关有,权,权核定,其,其应纳,税,税额：,依照法,律,律、行,政,政法规,规,规定可,以,以不设,置,置帐簿,的,的；,依照法,律,律、行,政,政法规,规,规定应,当,当设置,但,但未设,置,置帐簿,的,的；,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,擅自销,毁,毁帐簿,或,或拒不,提,提供纳,税,税资料,的,的；,虽设置,帐,帐簿，,但,但障目,混,混乱或,者,者成本,材,材料、,收,收入凭,证,证、费,用,用凭证,残,残缺不,全,全，难,以,以查账,的,的；,发生纳,税,税义务,，,，未按,照,照规定,的,的期限,办,办理纳,税,税申报,，,，经税,务,务机关,责,责令限,期,期申报,，,，逾期,仍,仍不申,报,报的；,纳税人,申,申报的,计,计税依,据,据明显,偏,偏低，,又,又无正,当,当理由,的,的。,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,（2）,税,税额核,定,定的方,法,法,税务机,关,关有权,采,采用以,下,下任何,一,一种方,式,式核定,其,其应纳,税,税额：,参,参照当,地,地同类,行,行业或,者,者类似,行,行业中,经,经营规,模,模和收,入,入水平,相,相近的,纳,纳税人,的,的税负,水,水平核,定,定；按,照,照营业,收,收入或,者,者成本,加,加合理,的,的费用,和,和利润,的,的方法,核,核定；,按,按照耗,用,用的原,材,材料、,燃,燃料、,动,动力等,推,推算或,者,者测算,核,核定；,按,按照其,他,他合理,的,的方法,核,核定。,如果采,用,用上述,一,一种方,法,法不足,以,以正确,核,核定应,纳,纳税额,时,时，可,以,以同时,采,采用两,种,种以上,的,的方法,核,核定。,六、税,款,款征收,法,法律制,度,度,税收调,整,整制度,（1）,税,税收调,整,整的条,件,件,有下列,情,情形之,一,一的，,税,税务机,关,关可以,行,行使其,对,对应纳,税,税额的,合,合理调,整,整权：,购销业,务,务未按,照,照独立,企,企业之,间,间的业,务,务往来,作,作价；,融通资,金,金所支,付,付或者,收,收取的,利,利息超,过,过或者,低,低于没,有,有关联,关,关系的,企,企业之,间,间所能,同,同意的,数,数额，,或,或者利,率,率超过,或,或者低,于,于同类,业,业务的,正,正常利,率,率；,七、税,务,务检查,制,制度,1 税,务,务检查,的,的概念,税务检,查,查通常,是,是指征,税,税机关,根,根据税,法,法及其,他,他有关,法,法律的,规,规定而,对,对纳税,主,主体履,行,行纳税,义,义务的,情,情况进,行,行检验,、,、核查,的,的活动,。,。税务,检,检查制,度,度是整,个,个税收,征,征管制,度,度的重,要,要组成,部,部分，,它,它由有,关,关税务,检,检查的,一,一系列,法,法律规,范,范所构,成,成，反,映,映了征,纳,纳双方,在,在税务,检,检查活,动,动中的,权,权利与,义,义务,七、税,务,务检查,制,制度,2 征,税,税机关,的,的税务,检,检查权,资料、,实,实地检,查,查权,资料取,得,得、税,情,情询问,权,权,单证、,存,存款查,询,询权,第四节,：,：违反税,法,法的行,为,为及其,责,责任,违反税,收,收征管,制,制度的,法,法律责,任,任,违反发,票,票管理,制,制度的,法,法律责,任,任,