金融资产管理综合分析

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,1,第四章 金融资产,第一节,金,金,融,融资产,及,及其分,类,类,一、金,融,融资产,的,的内容,金融工具,金融资产,库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、,贷款、其他应收款项、长期股权投资、债权投资等。,金融负债,应付账款、应付票据、应付债券等。,权益工具,能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。从发行方看，有：普通股、认股权证等。,金融工具是形成一个企业的资产，并形成其他企业的金融负债或权益工具的合同。一般具有货币性、流通性、风险性、收益性等特征，,能够在市场交易中为持有者提供即期或远期的现金流量是其显著特征。,二、金,融,融资产,的,的分类,1,、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,交易性金融资产,赚取差价为目的。,集中管理、短期获利的可辨认金融工具组合的一部分。,属于衍生工具，如：国债期货、远期合同、股指期货等。,直接指定为以以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,消除或明显减少,“,会计不配比,”,。,风险或投资策略载明。,2,、持有至到期投资,债权性投资,到期日固定、回收金额固定或可确定；明确意图持有至到期；有能力持有至到期。,3,、贷款和应收款项,金融企业贷款和其他债权,活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。,非金融企业现金、银行存款、应收款项、其他债权,4,、可供出售金融资产,债权性投资,活跃市场中有报价的非衍生金融资产，但持有意图不明确。,股权性投资,第二节,交,交易,性,性金融,资,资产,一、交,易,易性金,融,融资产,的,的概述,（一）,概,概念,交易性,金,金融资,产,产主要,是,是指企,业,业为了,近,近期内,出,出售而,持,持有的,金,金融资,产,产，例,如,如企业,以,以赚取,差,差价为,目,目的从,二,二级市,场,场购入,的,的股票,、,、债券,、,、基金,等,等。,金融资,产,产分为,：,：交易,性,性金融,资,资产、,持,持有至,到,到期的,投,投资、,贷款和,应,应收款,项,项、可,供,供出售,金,金融资,产,产,（二）,账,账户的,设,设置：,1.交易性,金,金融资,产,产成本,2.交易性,金,金融资,产,产-公允价,值,值变动,3.公允价,值,值变动,损,损益,4.投资收,益,益,三、交,易,易性金,融,融资产,的,的初始,计,计量,初始确,认,认金额,取得时,的,的公允,价,价值,相关的,交,交易费,用,用,计入当,期,期损益,尚未发,放,放的现,金,金股利,或,或尚未,领,领取的,债,债券利,息,息,确认为,应,应收项,目,目,投资收,益,益,应收股,利,利,应收利,息,息,四、交,易,易性金,融,融资产,持,持有收,益,益的确,认,认,企业在,持,持有交,易,易性金,融,融资产,期,期间所,获,获得的,现,现金股,利,利或债,券,券利息,，,，应当,确,确认为,投,投资收,益,益。,按应收,数,数：,借：应,收,收股利,应收利,息,息,贷：投,资,资收益,借：银,行,行存款,贷：应,收,收股利,或,或应收,利,利息,收到时,：,：,借：交,易,易性金,融,融资产-成本,投资收,益,益,应收股,利,利或应,收,收利息,贷：银,行,行存款,例:海华公,司,司2007年2月25日，购,入,入华能,公,公司3000股，每,股,股21元，其,中,中含华,能,能公司1月20日宣布,分,分派现,金,金股利,：,：每股1元，另,手,手续费300元，共,付,付63300元。,2007年2月25日购入,：,：,借：交,易,易性金,融,融资产成本60000（公允,价,价值）,投资收,益,益300（交易,费,费用）,应收股,利,利华能公,司,司3000（宣告,未,未发放,股,股利）,贷：银,行,行存款63300,三、交,易,易性金,融,融资产,的,的现金,股,股利和,利,利息,例：华,能,能公司,宣,宣布发,放,放现金,股,股利，,每,每股2元，则,：,：,宣布发,放,放时：,借：应,收,收股利6000,贷：投,资,资收益6000,实际取,得,得股利,时,时：,借：银,行,行存款6000,贷：应,收,收股利6000,四、交,易,易性金,融,融资产,的,的期末,计,计量,公允价,值,值变动,损,损益,交公允价,值,值变动,公允价,值,值大于,交,交易性,金,金融资,产,产账面,余,余额,公允价,值,值小于交易性,金,金融资,产,产账面,余,余额,账面余,额,额是指,交,交易性,金,金融资,产,产总账,账,账户结,余,余的金,额,额，或,其,其所属,明,明细账,账,账户的,金,金额之,和,和,例：华,能,能公司,股,股票2007年12月31日,市价为,每,每股25元则：,股票公,允,允价值=300025=75000,股票账,面,面余额=60000,借：交,易,易性金,融,融资产华能股,票,票公允价,值,值变动15000,贷：公,允,允价值,变,变动损,益,益15000,若：华,能,能公司,股,股票2007年12月31日,市价为,每,每股15元则：,股票公,允,允价值=300015=45000,股票账,面,面余额=60000,借：公,允,允价值,变,变动损,益,益15000,贷：交,易,易性金,融,融资产华能股,票,票公允价,值,值变动15000,五、交,易,易性金,融,融资产,的,的处置,投资收,益,益出,售,售的公,允,允价值,初始,入,入账金,额,额,或投资,收,收益：,出,出,售,售时的,投,投资收,益,益公,允,允价值,账面,余,余额,同时：,将,将交易,性,性金融,资,资产持,有,有期间,累,累计已,确,确认的,公,公允价,值,值变动,净,净损益,转,转入投,资,资收益,“公允价,值,值变动,损,损益”转入“投资收,益,益”,例：海,华,华公司,将,将华能,公,公司股,票,票全部,出,出售，,每股18元，另,付,付手续,费,费等200元。则,：,：,实际收,款,款=300018-200,=,=53800,交易性,金,金融资,产,产账面,余,余额=60000,+,+15000,=,=75000,投资收,益,益=53800,-,-75000,=,=-21200,借：银,行,行存款53800,投资收,益,益21200,贷：交,易,易性金,融,融资产成本60000,交易性,金,金融资,产,产公允价,值,值变动15000,同时：,借,借：公,允,允价值,变,变动损,益,益15000,贷：投,资,资收益15000,因为这,样,样才能,真,真正体,现,现出企,业,业在持,有,有交易,性,性金融,资,资产的,期,期间取,得,得的真,正,正的收,益,益,1、2007年5月15日，北,方,方公司,从,从证券,市,市场上,购,购买甲,公,公司股,票,票5000股，每,股,股10元，其,中,中包含,已,已宣告,的,的每股,现,现金股,利,利0.2元，另支付税,金,金、手,续,续费等,相,相关费,用,用500元。,2、5月30日，北,方,方公司,收,收到甲,公,公司分,来,来的现,金,金股利1000元。,3、6月30日，北,方,方公司,买,买入的,甲,甲公司,股,股票的,公,公允价,值,值为每,股,股12元。,4、12月31日，甲,公,公司股,票,票的公,允,允价值,为,为每股11元。,5、2008年3月1日，以,每,每股15元的价,格,格出售,甲,甲公司,股,股票5000股，实,得,得款项75000元。,要求：,编,编制相,关,关分录,，,，计算,累,累计投,资,资收益,作业2：2008年3月至5月，甲,上,上市公,司,司发生,的,的交易,性,性金融,资,资产业,务,务如下,：,：,（1）3月2日，以,银,银行存,款,款购入A上市公,司,司股票100万股，,每,每股8元，另,发,发生相,关,关的交,易,易费用2万元，,并,并将该,股,股票划,分,分为交,易,易性金,融,融资产,。,。,（2）3月31日，该,股,股票在,证,证券交,易,易所的,收,收盘价,格,格为每,股,股7.70元。,（3）4月30日，该,股,股票在,证,证券交,易,易所的,收,收盘价,格,格为每,股,股8.10元。,（4）5月10日，将,所,所持有,的,的该股,票,票全部,出,出售，,所,所得价,款,款825万元，,已,已存入,银,银行。,假,假定不,考,考虑相,关,关税费,。,。,要求：,逐,逐笔编,制,制甲上,市,市公司,上,上述业,务,务的会,计,计公录,。,。,例题3:2007年5月，甲,公,公司以480万元购,入,入乙公,司,司股票60万股作,为,为交易,性,性金融,资,资产，,另,另支付,手,手续费10万元，2007年6月30日该股,票,票每股,市,市价为7.5元，2007年8月10日，乙,公,公司宣,告,告分派,现,现金股,利,利，每,股,股0.20元，8月20日，甲,公,公司收,到,到分派,的,的现金,股,股利。,至,至12月31日，甲,公,公司仍,持,持有该,交,交易性,金,金融资,产,产，期,末,末每股,市,市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出,售,售该交,易,易性金,融,融资产,。,。假定,甲,甲公司,每,每年6月30日和12月31日对外,提,提供财,务,务报告,。,。,要求：,（,（1）编制,上,上述经,济,济业务,的,的会计,分,分录。,（2）计算,该,该交易,性,性金融,资,资产的,累,累计损,益,益。,第三节,持,持,有,有至到,期,期投资,一、持,有,有至到,期,期投资,概,概述,持有至,到,到期投,资,资，是,指,指到期日,固,固定、回收金,额,额固定或可确,定,定，且,企,企业有明确,意,意图和,能,能力持有至,到,到期的,非,非衍生,金,金融资,产,产。通,常,常情况,下,下，企,业,业持有,的,的、在,活,活跃市,场,场上有,公,公开报,价,价的国,债,债、企,业,业债券,、,、金融,债,债券等,，,，可以,划,划分为,持,持有至,到,到期投,资,资。,（一）,到,到期日,固,固定、,回,回收金,额,额固定,或,或可确,定,定,（二）,有,有明确,意,意图持,有,有至到,期,期,（三）,有,有能力,持,持有至,到,到期,（四）,到,到期前,处,处置或,重,重分类,对,对所持,有,有剩余,非,非衍生,金,金融资,产,产的影,响,响,例如，,某,某企业,在,在2007年将某,项,项持有,至,至到期,投,投资重,分,分类为,可,可供出,售,售金融,资,资产或,出,出售了,一,一部分,，,，且重,分,分类或,出,出售部,分,分的金,额,额相对,于,于该企,业,业没有,重,重分类,或,或出售,之,之前全,部,部持有,至,至到期,投,投资总,额,额比例,较,较大，,那,那么该,企,企业应,当,当将剩,余,余的其,他,他持有,至,至到期,投,投资划,分,分为可,供,供出售,金,金融资,产,产，而,且,且在2008年和2009年两个,完,完整的,会,会计年,度,度内不,能,能将任,何,何金融,资,资产划,分,分为持,有,有至到,期,期投资,。,。,但是，,需,需要说,明,明的是,，,，遇到,以,以下情,况,况时可,以,以例外,：,：,1出售,日,日或重,分,分类日,距,距离该,项,项投资,到,到期日,或,或赎回,日,日较近,（,（如到,期,期前三,个,个月内,）,），且,市,市场利,率,率变化,对,对该项,投,投资的,公,公允价,值,值没有,显,显著影,响,响；,2根据,合,合同约,定,定的偿,付,付方式,，,，企业,已,已收回,