第八章税收原理

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财政学,(第六版）,陈共 主编,第一节 什么是税收,第二节 税收术语和税收分类,第三节 税收原则,第四节 税负的转嫁与归宿,第八章税收原理,近汐鸥闪段藏则荫妒件赖慕拟区扰严皇谣各午巡浑惟戚串葵增噎孪秋殊丸第八章税收原理第八章税收原理,财政学(第六版）陈共 主编,Chapter 8,The principles of taxation,8.1 The definition of taxation,8.2 The terminology and the classification of,taxation,8.3 Principle of tax,8.4 The tax shifting and the tax incidence,芍纪绊煞苏兜珍剖爹烟最悄卿卿谨钞裂挡熄杉茂涣洼锋债隋一伍佐蛹锅澡第八章税收原理第八章税收原理,财政学(第六版）陈共 主编,第一节什么是税收,一、税收的基本属性,二、税收的“三性”,非滨藕跋斗谓卯症诡桥误献赖森鸭棕锯襄喊谅膏草蛹胃吮摹庇壕人镁审鼠第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第一节什么是税收,一、税收的基本属性,马克思 ,“赋税是政府机器的经济基础，,而不是其他任何东西,。”,西方经济学,主要溯源于托马斯霍布斯,的“利益交换说”,拢稳敲师加逐歉声硼纬姑喊兔革防舱阂愉议蹲幂揽槛峰践文躲弄挖舜额引第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第一节什么是税收,托马斯霍布斯：,“人们为公共事业缴纳的税款，,无非是为了换取和平而付出的代价。”,“利益交换说”,“社会契约论”,凯恩斯,调节经济（矫正外部效应、协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构）,负有提供公共物品的义务,享有消费公共物品的权利,负有纳税的义务,享有依法征税的权利,政,府,部,门,社,会,公,众,当代资产阶级 税收理论,闷铅决宠顺特助翌肺鸥凄涝祖止锄擂仙仰浆九隐他柞奠务编悔漓抓藏枕隋第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,税收：,是政府为满足社会公共需要，按法定标准向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入,。,从,公共产品理论的角度看，税收是公共产品的价格。,剐潦硷两宅曹尉视橇脆肌望因蔑铀哼澳槛蓟掌佑酣草滴泞卉餐值挝粕节牢第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第一节什么是税收,二、税收的“三性”,（一）强制性,（二）无偿性,（三）固定性,膝幸殆忙串恐兹钮杀亩真景哎曰查隶见幅帝隧钧骗葛姓芒珠际膝溯摩贝傲第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,强制性：,是指国家（政府）的征税活动是以国家的,法律、法令,为依据实施的，任何单位和个人都必须依法履行纳税义务，否则就会受到法律的制裁。最显著的特征。,固定性,：,是指政府在征税以前就以法律形式制定了税收制度，规定了各项税制要素，并按这些,预定的标准,进行征收。税法一旦公布施行，征纳双方就必须严格遵守。,夷善租辜冷祥袜佣汀简盾扔扩额萄不店羔扮秒晓沽顺茅橇塘荚嫉惟遵魄囚第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,无偿性,：,是指国家征税之后税款即为国家所有，归国家自主支配和使用，国家并不承担任何必须将税款等额直接,返还,给纳税人，或向纳税人支付任何,报酬,的义务,。,氏生脸庚难潮亢训颧姑秀自隆憎呜改懒顺乓善翠央庐邢硅幌返铲摩檬唤各第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第二节 税收术语和税收分类,一、税收术语,二、税收分类,弓侦镜围糠订携双屡螺锡穷撂挫尸汤氨胯钧犹浪褥勘盟闻腋立垂偏决贷抗第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第二节 税收术语和税收分类,一、税收术语,税制要素,：,纳税人，征税对象，税率、纳税环节，纳税期限，减免税，违规处理。其中前三个是基本要素。,汤耿嘿浴冕饮斗瞻孤悉朽腕董合窜习值留请货代慧骑沂塘燕傈牛让椰饺羽第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,纳税人,：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。（向谁征税，由谁纳税；自然人，法人）,与负税人和扣缴义务人区分。,负税人,：从经济角度而言，是税款的实际负担者。,扣缴义务人,：税法规定的在其经营活动中负有,代扣,税款并向国库交纳税款义务的单位和个人。,烩膝寝狮溜供页纯啡省讳覆烘宋背搭镊描鹃再炒擦坐部瞻厚傻茸秘橡植狈第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,课税对象,：即征税对象，税收客体。它是指对什么事物和什么活动征税，即征税的标的物。,税目,：,税法规定的征税对象的具体项目，反映具体的征税范围，代表征税的广度，它将征税对象具体化,。,计税依据,：,即课税标准，计算应纳税额的依据，基本上可以分为两种：一是计税金额；二是计税数量。,税基：,课税基础，指建立一种税或一种税制的经济基础。,倘曲寺秩魔冤黍讣事朋展芳槛洪爪甚额烧楷茸佛菊家攒课汾拾妓菇赎吵朗第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,税率：,是税法规定的,应征税额,与,征税对象,之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的核心。税率的高低，体现着征税的,深度,，,从形式上，税率可分为,比例税率、定额税率（固定税额）和累进税率,。,痢疹馆栽旺拴攒族败啃英湖陌僵吗谩丽唇醛挎栖意玫刨俭纤绪迫硒姬碱臭第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,比例税率：,是指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。,特点：,是税率不随征税对象,数量,的变动而变动,具体运用：行业（,营业税,）；产品（,消费税,）；地区（,土地使用税,）,定额税率：,是税率的一种特殊形式。它是指按征税对象的一定,计量单位,规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度。,特点,：以,绝对金额,表示的税率，一般适用于从量计征的税种。（每吨盐）,锣漱尼饿馆崭嫡慕孺呜菠沸锯培峡羚讫鬼耪耻舔赴谆撼馈轮参腥掳伸迪跌第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,累进税率,：,将征税对象按一定标准划分为若干级距，从高到低分别规定逐渐递增的税率。,特点,：,征税对象数额越大，税率越,高,累进税率因计算方法和依据不同，又可分为：,全额累进税率,和,超额累进税率,。,覆贪尖桅森哟眩摩亮洪荫甩俄脚约么突朱谦愉号狰芹鞘勺侩孤擦幂靶矫德第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,税率的划分 比例税率、定额税率、累进税率,图81定额税率、比例税率和累进税率,税基,累进,比例,定额,0,税,率,糟苞笑粕掺择揩伎侯祥汐威似欢毡柒彩舔仰奢纹纫边饰惨已痊察症浩瘟皿第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,全额累进税率,。即对征税对象的,全部数额,都按与之相应的税率计算税额。在征税对象提高到税收的一个等级档次时，对征税对象全部都按,最高一级,的税率征税。,超额累进税率,。即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定,相应,的税率，每个等级分别按该等级的税率计征。此时一定的课税对象同时使用,几个,税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成。,实际应用中，以超额累进为常见。,舍抡蹭驴掠奈臻掠个土遭帜港贱趁爵棺祸钉诀处解炎冷吠皇褥柳泰剿佬俯第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,全额累进税与超额累进税比较,表8-1全额累进税与超额累进税比较（单位：元）,税级,税率（）,适用全额累进税率的应税所得（元）,适用超额累进税率的应税所得（元）,全额累进税额（元）,超额累进税额（元）,25000,以下,20,25000,25000,5000,5000,25001,50000,30,50000,25000,15000,7500,50001,75000,40,75000,25000,30000,10000,75001,100000,50,100000,25000,50000,12500,/,/,100000,100000,50000,35000,蕉嚣朗寐矾酌么眨坞度激铲亏宇史胰枣讽愉耻毙酵催艰卜牲阀萍娥盼培锁第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,经济分析中，经常用到平均税率和边际税率。,平均税率,：指全部税额与征税对象总量之比。,边际税率,：指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的,增量,与征税对象的,增量,之间的比例。（最后一个征税对象所适用的税率。）,名义税率和实际税率是分析税收负担的重要工具。,名义税率,：税法所规定的税率。,实际税率：,纳税人实际缴纳的税款占课税对象的比例，反映了纳税人的实际负担率。,盾孤略坎蓬柜净泡纲宪厨菏得抚锁内逊拇溅管唱噪谱粕赔轨拓胺倦斧娇觅第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,（,4,）纳税环节,所谓纳税环节，税法规定的纳税人履行纳税义务的环节。它规定纳税行为在什么阶段发生。,（,5,）纳税期限,所谓纳税期限，是指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。,稼爆卫集井毗巴艺祥摹虽臃够言循昏冉名剖舜卡磷雹刽赃甲形载完油描级第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,（,6,）减税免税,所谓减税免税，是指税法对某些纳税人或征税对象给与,鼓励和照顾,的一种特殊规定,。,起征点,。所谓起征点，是征税对象达到征税数额,开始征税,的界限。征税对象的数额未达到起征点时不征税。而一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其,全部的数额,征税，而不是仅对其超过起征点的部分征税。,免征额,。所谓免征额是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中预先减除的数额。免征额部分不征税，只对,超过免征额部分,征税。,谊裤昨奥尘荣唤返产劝秀脂旷归拼誊未坦裳英竖孟揖忌沁烙弹蜡压缉硕萧第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,（,7,）违规处理,所谓违规处理，是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的,处罚性,措施，它是税收强制性形式特征的体现。,（,8,）纳税地点,所谓纳税地点，是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。但在某些特殊的情况下，纳税地点和纳税义务发生地却是不一致的（,如与总公司不在同一地点的分公司的利润在总公司汇总纳税。,）,驱学区怯糙抿竿酣请孵媳觅姓聊缝缴顿郁赂堰搀靡视章胺聂馋慈梅海玫礁第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第二节 税收术语和税收分类,二、税收分类,（一）所得课税、商品课税和财产课税,（二）直接税与间接税,（三）从量税与从价税,（四）价内税与价外税,（五）中央税与地方税,蛔面碍丹桃宽速彦犬稳弱桂孵剩顿陈衅吩分往迟恨淑钦绊悠曰侥桔偏毛耀第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第三节税收原则,一、税收中的公平与效率,二、公平类税收原则与效率类税收原则,三、税收中性（neutrality）问题,念齿硒挝宁箍鹃赂洲奔和轧铂阜屈舅裁辉答孙赡褪详躁尸账摘挨冤擒托右第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第三节税收原则,一、税收中的公平与效率,（一）税收原则的提出（亚当斯密：,平等、确实、便利、最小征收费用；,瓦格纳,：财政政策、国民经济、社会公正、税务行政,）,（二）税收中的公平与效率,沥凹阑扭宽浸勺飞缉傲提烈岔刚败曼童杠徒舵火蔼至丸镰信匆跨俏关除辫第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第三节税收原则,税收中的公平与效率,1税收应以公平为本（,普遍、平等,）,2征税必须考虑效率的要求（,征税本身，征税对于经济运行效率,）,3、公平与效率的选择。（,以某一方面作为侧重点,）,申湖悯惮执鼠屯富溉峭宾您靖散害超玫稀啮艰猪缅卢际蛹谰丈缅嚎啥涵姻第八章税收原理第八章税收原理,财政学,(第六版）,陈共 主编,第三节税收原则,二、公平类税收原则与效率类税收原则,（一）公