应付工资和应付福利费的核算

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,应付工资和应付福利费的核算,一、应付工资的核算,是指企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工,的一种补偿，是企业应付给职工个人的劳动报酬。,（一）工资总额的组成,1,、工资总额的概念,是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳,动报酬总额。,2,、工资总额的组成,（,1,）计时工资,（,2,）计件工资,（,3,）奖金,（,4,）津贴和补贴,（,5,）加班加点工资,（,6,）特殊情况下支付的工资,（二）工资的核算,1,、工资核算的原始凭证,（,1,）考勤记录,是用来考核职工出勤和缺勤情况的原始记录。,（,2,）工程任务单,是安排工人班组执行施工任务的通知单，是统计工作,量和工时，计算计件工资和计算工程成本的依据。,（,3,）工资卡,是反映职工就职、离职、调动、工资级别调整和工资,津贴变动等情况的卡片，是计算职工标准工资的原始凭证。,（,4,）扣款通知单,是财会部门据以从应付职工工资代扣各种款项，计算,职工实发工资的依据。,（,5,）工资单（也称工资结算单）,（,6,）工资结算记总表,用以记总反映整个企业各单位、部门的应付工资。根,据工资结算汇总表，填制工资支取凭证，到银行提取现金，,发放工资。,按班组和职能部门编制，它是工资结算的凭证，又是,支付工资的收据。,2,、工资的计算,（,1,）应付工资的计算,计时工资的计算,计时工资的计算方法有月薪制和日薪制两种。我国一般,采用月薪制,月薪制是指职工只要在月份内出全勤，则不论大月小月，,都应得到固定的月标准工资。,应付计时工资,=,月标准工资,-,缺勤天数,日工资,日工资的计算方法有两种：,A,、,每月按平均法定工作天数,20.92,天计算。,日工资,=,月标准工资,20.92,每月法定工作天数,20.92,天，是按全年,365,天减去,104,个公,休假日和,10,个法定假日，再除以,12,个月计算求得。,B,、,每月按平均日历天数,30,天计算。,日工资,=,月标准工资,30,计件工资的计算,计件工资是根据职工当月实际完成的工程量和规定的计,件单位计算的工资。,奖金、工资性津贴、补贴的计算,各项工资性奖金，应根据各施工生产单位和职能部门的,评定和分配结果进行计算。,各项工资性津贴和补贴，不论是实行计时工资或是计件,工资，均应按照国家和地区的有关规定计算。,伤、病假工资和其他工资的计算,职工伤、病假工资，应根据国家劳动保险条例规定的因,工负伤、非因工负伤、病假单有关规定计算。,其他如执行国家或社会义务、学习期间、产假期间等工,资，都应按计时工资计算。,（,2,）实发工资的计算,实发工资,=,应付工资,-,代扣款项,3,、工资结算的核算,（,1,）工资结算凭证,编制,“,工资结算单,”,（见,表,一,）,编制,“,工资结算汇总表,”,（见,表,二）,班组：,xx,砖工班,单位：元,姓 名,等 级,月 工 资,日 工 资,工 日,工 资,工 日,工 资,工 日,工 资,计 时 工 资,计 件 工 资,加 班 工 资,非 作 业 工 资,病 假,公 假,工 日,工 资,工 日,工 资,奖 金,应 付 工 资,代 扣,款 项,房 租,合 计,实 发 工 资,签 章,张 强,王 刚,李 勇,4,5,3,836.8,1255.20,627.60,40,60,30,20,19,21,796.8,1135.20,627.6,1,100,40,500,600,400,1336.80,1735.20,1027.6,25,25,25,25,25,25,1315.8,1710.20,1002.6,工资结算单,2002,年,10,月,(,表一,),人 员 类 别,工 程 施 工 人 员,工 业 生 产 人 员,机 械 作 业 人 员,辅 助 生 产 人 员,物 资 供 应 人 员,行 政 管 理 人 员,计 时,工 资,计 件,工 资,加 班,工 资,副 食,补 贴,资 金,病 假,工 资,工 伤,工 资,应 付,工 资,实 发,工 资,代 扣 款 项,房 租,合 计,4050 30500 3000 2600 6000 500 800 47450 600,600,46850,1200 16000 800 1500 19500 200,200,19300,3200 300 500 4000 50,50,3950,6500 800 1000 8300 200,200,8100,2400 200,200,2800 150,150,2650,6500 500 600 100 7700 250,250,7450,工资结算汇总表,（表二）,（,2,）工资分配依据,工资分配按应付工资总额分配,工资分配依据,A,、,工资结算汇总表,B,、,耗用工日统计表,具体分配,A,、,直接从事建筑安装工程施工人员工资记入“工程施工”账户；,B,、,企业所属独立核算的附属工业企业生产人员工资记入“生产,成本”账户；,C,、,施工机械作业人员的工资记入“机械作业”账户；,D,、,辅助生产人员工资记入“辅助生产”账户；,E,、,物资采购、供应、保管人员工资记入“采购保管费”账户；,F,、,企业所属的直接组织生产活动的施工管理人员工资记入“工,程施工,间接费用”账户；,医务福利人员工资记入“应付福利费”账户。,工资核算,A,、,账户设置,为了总括地核算和监督工资的结算和分配情况，企业应,设置,“,应付工资,”,账户。,B,、,账务处理：,借,应付工资,贷,支付工资额,代扣的各种款项,工资分配数额,例：根据本月工资结算表编制的“工资结算汇总表”见表,2,，有,关工资结算的会计处理如下：,（,1,）根据“工资结算汇总表”的实发金额，开出现金支票提取,现金备发工资：,借：现金,89900,贷：银行存款,89900,（,2,）以现金支付职工工资：,借：应付工资,89900,贷：现金,89900,（,3,）将代扣房费予以转账：,借：应付工资,1500,贷：其他应付款,代扣房租,1500,（,4,）若工资员交回在规定期限内未领取的工资,1200,元：,借：现金,1200,贷：其他应付款,应付工资（,X X,）,1200,（,5,）月末分配工资费用：,借：工程施工,47450,工业生产,19500,机械作业,4000,辅助生产,8300,采购保管费,2800,管理费用,7700,应付福利费,1650,贷：应付工资,91400,二、应付福利费的核算,1,、应付福利费的概念,是指按工资总额的一定比例从成本费用中计算提取，用,于职工福利支出的一种款项。,2,、计提标准,职工福利费,=,工资总额,14%,3,、职工福利费核算内容,（,1,）职工医药卫生费支出；,（,2,）职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所福利人员和,医务人员的工资、奖金等支出；,（,3,）职工生活困难补助费支出；,（,4,）按照国家规定由职工福利费列支的其他支出。,4,、职工福利费核算,（,1,）账户设置,为了核算和监督职工福利费的提取，使用和结存情况，,企业应设置“应付福利费”账户。,该账户贷方登记计提的福利费数额，借方登记支付的,福利费数额，余额在贷方，反映福利费的结余。,（,2,）账户处理,与工资分配的账务处理基本相同。只是医务人员、福利,人员提取的福利费不要冲减“应付福利费”，在管理费用中开,支。,四、职工工会经费和职工教育经费的核算,1,、职工工会经费的概念,指企业按工资总额的一定比例提取的用于职工工会开支,的费用。,提取比例按工资总额,2%,计提。,2,、职工教育经费概念,指企业按照工资总额的一定比例提取的用于在职职工教,育学习开支的费用。,提取比例按工资总额的,1.5%,计提。,3,、账务处理,例：工资总额为,91400,元，按国家规定分别以,2%,、,1.5%,的比,例计提职工工会经费和职工教育经费。,借：管理费用,3199,贷：其他应付款,应付工会经费,1828,应付职工教育经费,1371,