款项及有价证券的收付

*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,会计基础,第十章 主要经济业务的会计核算方法,1,第一节 款项和有价证券的核算,款项,：,库存现金,银行存款,银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款外埠存款存出投资款,其中,项，一般作为“,其他货币资金,”的二级科目,有价证券：,交易性金融资产,2,（四）库存现金的总分类核算,理解：例题,101,业务分录结构。,（五）库存现金序时核算,现金日记账：按照现金业务发生先后顺序,逐日逐笔,序时登记。,每日终了,，做到,账款相符,。,月份终了,，做到,账账相符,。（,日记账,与,总账,余额,相符,）,由,出纳人员,根据,审核无误,的,收付,款凭证，按照业务发生的先后顺序,逐日逐笔,登记。,3,二、银行存款,（一）银行存款的核算,（二）银行存款的核算,银行存款日记账（序时）：,由,出纳人员,根据,审核无误,的,收付,款凭证，按照业务发生的先后顺序,逐日逐笔,登记，每日终了应结出余额。,月份终了,，做到,账账相符。,银行存款总分类账,会计人员,4,四、交易性金融资产,（一）账户设置,交易性金融资产主要是指企业为了,近期内出售,而持有的金融资产，（以,赚取差价,为目的）从,二级市场,购入的,股票、债券、基金,等。,5,6,（二）交易性金融资产取得（以股票为例，下同）,购入时未宣告发放现金股利（,不含权,）,应按股票取得时公允价值（买入成交价）为初始确认金额。（,交易性金融资产,成本,）,发生的相关交易费用在发生时计入当期损益。（,投资收益,）,例,10-3,分录结构：,借：交易性金融资产,成本,投资收益,贷：银行存款,6,7,购入时包含,已宣告,但尚未发放的现金股利（,含权,）,例题,1,：,某企业委托证券公司购入,A,上市公司股票,100,万股，每股,8.2,元（包括已宣告的现金股利,0.2,元），另发生相关的交易费用,2,万元，则分录为：,借：交易性金融资产,成本,8000000,应收股利,200000,投资收益,20000,贷：银行存款,8220000,7,8,（五）交易性金融资产处置（全部出售、转让）,思路：由于将股票全部抛出，应该对,（交易性金融资产,成本） 进行,账户结转（余额结转为零）,例,10-4,、,10-5,8,