工程项目费用管理教材(PPT 59页)blzc

单击此处编辑母版标题样式,*,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第九章 工程项目费用管理,第一节 工程项目费用组成,根据投资项目可行性研究指南（计办投资200215号文）的规定，现行建设工程项目总费用（总投资）由工程费用、工程建设其它费用、预备费及专项费用四部分构成。其中，工程费用由建筑安装工程费、设备工器具购置费构成。,一、建筑安装工程费的组成,1直接费,（1）,直接工程费,人工费；,材料费；,施工机械使用费。,（2）,措施费,环境保护费；文明施工费；安全施工费；,临时设施费；二次搬运费；,脚手架费；,夜间施工增加费；,施工排水、降水费；,已完工程及设备保护费；,混凝土模板及支架费；,大型机械设备进出场及安拆费。,2间接费,(1)规费,工程排污费；工程定额测定费；,社会保障费；,住房公积金；,意外伤害保险。,(2),企业管理费,管理人员工资；办公费；差旅交通费；,固定资产使用费；工具用具使用费；,工会经费；职工教育经费；财产保险费；,财务费：为筹集资金而发生的各种费用；,税金：车船使用税、土地使用税、印花税等；,其他：技术转让与开发费、业务招待费、绿化费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。,3,利润,按照不同的计价程序，利润的形成也有所不同。,4税金,营业税：营业额的3。,城乡维护建设税：,纳税人所在地在市区，按营业税的7征收；,所在地为县镇者，按营业税的5征收；,所在地为农村者，按营业税的1征收。,教育费附加为营业税的3。,税金(直接费+间接费+利润) 纳税系数,纳税地点在市区，纳税系数取3.41%；,纳税地点在县镇，纳税系数取3.34%；,纳税地点不在市区、县镇，纳税系数取3.22%。,二、设备及工器具购置费的组成,1设备购置费,国产设备原价或进口设备到岸价+设备运杂费。,2工具器具及生产家具购置费,为保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。,设备购置费定额费率,三、工程建设其他费用的组成,1,土地使用费,（1）土地征用及迁移补偿费,通过划拨方式取得无限期的土地使用权时所支付的费用，主要包括：土地补偿费，安置补助费，征地动迁费，青苗补偿费和被征用土地上的房屋、水井、树木等附着物补偿费等。,（2）,土地使用权出让金与转让金,土地使用权出让金是指建设项目通过土地使用权出让方式，取得有限期的土地使用权，依照规定应支付的土地使用权出让金。,土地使用权转让金是指拥有国有土地使用权的用地者，通过合法方式将土地使用权转让给受让者，由受让者向转让者支付的土地转让金。,2,建设单位管理费,1),建设单位开办费,，指新建项目为保证筹建和建设工作正常进行所需办公设备、生活家具、用具、交通工具等购置费用。,2),建设单位经费,，包括工作人员的工资、“三险一金”、办公费、差旅费、教育经费、固定资产使用费、工具用具使用费、图书资料费、设计审查费、工程招标费、工程质量监督检测费、工程咨询费、法律顾问费、审计费、业务招待费等。,建设单位管理费按照单项工程费用之和乘以建设单位管理费率计算。单项工程费用是指建筑安装工程费用和设备及工、器具购置费用之和。,3,勘察设计费,系指为本建设项目提供项目建议书、可行性研究报告及设计文件等所需费用。,4,研究试验费,是指为建设项目提供和验证设计参数、数据资料等进行必要的研究试验费用以及按照设计规定在施工中必须进行试验、验证所需费用。,5,建设单位场地准备及临时设施费,场地准备费是指建设项目为达到工程开工条件所发生的场地平整和建设场地余留设施拆除清理费用。,临时设施费是指建设期间建设单位所需临时设施的搭设、维修、摊销费用或建设期间租赁费用，以及施工期间专用公路养护费、维修费。,6,工程监理费,系指建设单位委托工程监理单位对工程实施监理工作所需费用。,7环境影响评价费,包括编制环境影响报告书和评估环境影响报告书等所需的费用。,8劳动安全卫生评价费,包括编制建设项目劳动安全卫生预评价大纲和劳动安全卫生预评价报告书所需费用。,9工程保险费,在建设期间根据需要对建筑工程、安装工程及机器设备进行投保而发生的保险费用。,10工业产权及专有技术使用费,11特殊设备安全监督检验费,12市政公用设施建设及绿化费,13生产准备费,14,联合试运转费,15,办公和生活家具购置费,基本预备费,：是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，主要指设计变更所增加的工程费用；一般自然灾害造成的损失和预防费用。基本预备费=（设备工器具购置费+建筑安装费+工程建设其他费）基本预备费率,价差预备费,：指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。,式中，I,t,为第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和；n为建设期；f为建设期价格上涨指数。,四、预备费,1建设期利息,系指工程项目在建设期间发生并计入固定资产的利息。,2固定资产投资方向调节税,为了贯彻国家产业政策，对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人（不含中外合资、合作企业和外商独资企业），就其固定资产投资征收的一种税。,3铺底流动资金,系指项目投产后能正常生产所需要的最基本的周转资金数额，数额一般为定额流动资金的30%。,五、专项费用,第二节 费用与进度综合控制的挣值法,挣值法也称赢得值法，是一种能全面衡量工程费用/进度整体状况的偏差分析方法。挣值法的实质是用价值指标（工作量）代替实物工程量来测定工程进度的一种项目监控方法。,1挣值法的三个基本参数,已完工程预算费用（,BCWP，Budgeted Cost for Work Performed）是指在某一时刻，已完工程以认可的预算单价计算所得的资金总额；即赢得值或挣得值（Earned Value）。,拟完工程预算费用,（BCWS，Budgeted Cost for Work Scheduled）是指在某一时刻，计划完成的工程以预算单价为标准计算所得的资金总额。,已完工程实际费用（ACWP，Actual Cost for Work Performed）是指在某一时刻，已完工程实际所花费的资金总额，即，实际已完成工程量实际单价。,二、挣值法的基本理论,（1）费用偏差CV (Cost Variance),CVBCWP-ACWP,（即,已完工程预算费用与,已完工程实际费用的差）,（2）进度偏差SV(Schedule Variance),SVBCWP-BCWS,（即,已完工程预算费用与拟完工程预算费用的差）,（3）费用绩效指数CPI (Cost Performed Index),CPIBCWP/ACWP,（即,已完工程预算费用与,已完工程实际费用的比值）,（4）进度绩效指数SPI (Schedule Performed Index),SPI=BCWP/BCWS,（即,已完工程预算费用与拟完工程预算费用的比值）,2挣值法的四个评价指标,三、挣值法应用示例,例9-11,某混凝土结构工程于某年1月开始正式施工，各项工作的计划工程量和实际工程量见表9-15；工作D、E、F的实际持续时间与计划持续时间相同。合同约定，该工程综合单价为1000元/m,3,，按月结算；并按项目所在地价格指数进行调整，各月的混凝土价格指数见表9-16，以合同签定之日作为基期，价格指数为100。施工期间，由于建设单位原因使工作H的开始时间比计划的开始时间推迟1个月，并由于工作H工程量的增加使该工作的持续时间延长了1个月。,图95 施工进度时标网络计划,表9-15 计划工程量和实际工程量表,（m3）,工作,A,B,C,D,E,F,G,H,计划,工作量,8600,9000,5400,10000,5200,6200,1000,3600,实际,工程量,8600,9000,5400,9200,5000,5800,1000,5000,表9-16 混凝土工程价格指数,时间,基期,1月,2月,3月,4月,5月,6月,7月,8月,9月,价格,指数,100,115,105,110,115,110,110,120,110,110,表9-17 混凝土结构工程投资完成状况表,项目,投资数据,1,2,3,4,5,6,7,8,9,每月拟完工,程计划投资,880,880,690,690,550,370,530,310,累计拟完工,程计划投资,880,1760,2450,3140,3690,4060,4590,4900,每月已完工,程计划投资,880,880,660,660,410,355,515,415,125,累计已完工,程计划投资,880,1760,2420,3080,3490,3845,4360,4775,4900,每月已完工,程实际投资,1012,924,726,759,451,390.5,618,456.5,137.5,累计已完工,程实际投资,1012,1936,2662,3421,3872,4262.5,4880.5,5337,5474.5,8月末的投资偏差和进度偏差,费用超支562万元，进度拖后125万元的工作量。,第三节 建设单位的工程项目费用管理,建设单位在项目投资决策、设计、招标发包、施工及竣工验收等阶段，通过综合运用技术、经济、合同、法律等方法和手段，对工程项目费用进行合理地确定和有效地控制，使项目建设取得良好的经济效益和社会效益。,一、投资决策阶段工程费用的控制,分析决策阶段影响工程费用的主要因素。,进行建设项目的可行性研究，并对拟建项目进行财务评价和国民经济评价，选择技术上可行、经济上合理的建设方案。,在优化建设方案的基础上，编制项目投资估算，全面准确地估算建设项目的总费用，并以此作为项目建设过程中控制工程费用的总目标。,二、设计阶段工程费用的控制,1推行限额设计,限额设计,就是按照批准的可研估算额进行初步设计，按照初步设计的概算额进行施工图设计，使各专业在分配的投资限额内进行设计，并保证各专业功能的要求，最终控制总投资额的一种方法。,限额设计强化了设计者的工程造价意识，改变了设计过程不算账、设计完成后再计算的被动现象，达到事前主动控制的目的。,限额设计的实施要求,投资分解,；,优化设计方案，确保限额目标的实现,；,健全和加强限额设计的经济责任制,。,价值工程原理：,价值的含义是产品的一定功能与获得这种功能所支出的费用之比，即,其中，功能指研究对象（产品）所具有的能够满足某种需要的属性或效用；成本指产品在寿命周期内所花费的全部费用，包括生产成本和使用成本。,提高产品价值的,五种途径,：,在提高功能水平的同时，降低成本；,在保持成本不变的情况下，提高功能水平；,在保持功能水平不变的情况下，降低成本；,成本稍有增加，但功能水平大幅度提高；,功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。,2,应用价值工程优化设计方案,价值工程应用示例,例9-2,某公司拟开发一商住小区，在小区总建筑面积中，多层住宅所占比重最大。,解：,（1）选择价值工程研究对象：以住宅设计方案作为价值工程研究对象。,（2）资料收集，调查研究：主要收集有关住宅功能和建造成本方面的数据资料以及用户意见。,（3）功能分析：确定住宅功能评价因素为：平面布局；采光通风；层高层数；坚固耐用；防火、防震、防空三防设施；室内外装饰；绿化及景观等环境设计。,（4）功能评价指标权重的确定：综合设计人员和用户意见，确定住宅功能评价指标权重见表9-5。,（5）方案创造：根据地质等其他条件，设计单位对住宅的设计提供了多种方案，各个方案的特征和造价见表9-4；,（6） 求成本系数C：该方案单方造价各方案单方造价之和，结果见表9-4；,（7）求功能系数F：采用10分制给各方案的各项评价功能打分，根据功能因素权重求各方案加权总分，某方案功能系数F=该方案加权总分各方案加权总分之和，结果见表9-5；,（8）求价值系数V，进行方案评价,价值系数V=功能系数F/成本系数C，结果见表9-6；,价值系数最大的方案为最优方案，即方案4。,表 94 某,混合结构,设计方案的特征及造价,方案,名称,主要特征,元/,m,2,成本,系数,方案,1,层高3m，240mm内外砖墙，预制桩基础，半地下室储存间，外装修好，室内设备较好。,670,0.2557,方案,2,层高2.9 m，240 mm内外砖墙，120 mm非承重内砖墙，条形基础，外装修较好。,480,0.1832,方案,3,层高3m，240mm内外砖墙，沉管灌注桩基础，外装修一般，内装修和设备较好，半地下室存储间。,550,0.2099,方案,4,层高3m，空心砖内墙，满堂基础，装修及设备一般。,420,0.1604,方案,5,层高2.9m，加气混凝土内墙，满堂基础，外装修较好。,500,0.1908,表 95 设计方案功能系数,功能因素,方案名称,因素名称,权重,方案1,方案2,方案3,方案4,方案5,平面布局,0.30,10,10,9,9,10,采光通风,0.20,10,9,10,10,9,层高层数,0.05,9,8,9,10,9,坚固耐用,0.20,10,10,10,8,10,三防设施,0.05,8,7,8,7,7,内外装饰,0.15,10,8,8,6,6,环境设计,0.05,8,10,8,6,10,方案加权总分,9.75,9.25,9.15,8.35,9.00,方案功能系数,0.2142,0.2032,0.2011,0.1836,0.1979,表96 设计方案价值系数,方案,名称,方案1,方案2,方案3,方案4,方案5,功能系数F,0.2142,0.2032,0.2011,0.1836,0.1979,成本系数C,0.2557,0.1832,0.2099,0.1604,0.1908,价值系数V,0.8377,1.1092,0.9580,1.1446,0.1037,3编制和审查设计概算,设计概算是确定和控制建设项目总投资的依据，是编制基本建设计划的依据，是实行投资包干和办理工程贷款的依据，同时也是控制施工图预算，考核建设成本和投资效果的依据。技术设计阶段还需编制和审查修正概算。,4编制和审查施工图预算,施工图预算主要是作为确定建安工程预算造价和承发包合同价的依据，是落实和调整年度基本建设投资计划的依据，是施工单位考核工程成本、进行施工准备、编制投标报价的依据。,四、建筑安装工程费用的控制,1工程预付备料款,在承包方向发包方提交金额等于预付款数额的银行保函后，发包方按规定的金额和规定的时间向承包方支付预付款。,备料款的扣回,当未完工程尚需的主要材料及构件费等于备料款数额时起扣，按材料费比重扣抵工程价款，竣工前全部扣清。,T为起扣点，即预付备料款开始扣回时的累计完成工作量金额；M为预付备料款限额；N为主要材料所占比重；P为承包工程价款总额。,当已完工程金额达到合同总价的一定比例后，从每次应付给承包方的工程款中扣回工程预付款。,2工程计量与进度款支付,(1),工程计量的程序,承包承统计经专业监理工程师验收合格的工程量，填报工程量清单和工程款支付申请表；,专业监理工程师现场计量，审核工程量清单和工程款支付申请表，并报总监理工程师审定；,总监理工程师签署工程款支付证书，并报建设单位。,(2),工程款的支付,一般按当月实际完成工程量进行结算，工程竣工后办理竣工结算。,3工程保修金的预留与返还,工程项目合同总额中应预留出一定比例（约3%5%）的尾留款作为,质量保修费用(又称保留金),，预留方法一般有两种：,当工程进度款累计支付额达到该建筑安装工程造价的一定比例（9597）时，剩余部分作为保修金；,在每次承包方应得的工程款中扣留规定的金额，达到规定的保修金限额为止。,发包人在质量保修期满后14天内，将剩余保修金和利息返还给承包商。,4工程其他费用的支付,(1)安全施工方面的费用,非承包人责任造成安全事故，由责任方承担责任和发生的费用。,(2),专利技术及特殊工艺涉及的费用,发包人要求使用专利技术或特殊工艺，承担申报、试验、使用等费用。擅自使用专利技术侵犯他人专利权，责任者承担全部后果及所发生的费用。,(3),文物和地下障碍物涉及的费用,施工中发现古墓、遗址、化石等文物时，发包人承担由此发生的费用。,施工中发现影响施工的地下障碍物时，发包人承担由此发生的费用。,5工程竣工结算,(1),施工合同示范文本对竣工结算的规定,竣工验收报告经发包方认可后28天内，承包方向发包方递交竣工结算报告。,发包方收到上述报告后28天内给予确认，确认后向承包方支付竣工结算价款。承包方收到竣工结算价款后14天内将竣工工程交付发包方。,发包方收到竣工结算报告后28天内无正当理由不支付竣工结算价款，承包方可以催告发包方支付结算价款，且从第29天起按承包方同期向银行贷款利率支付拖欠工程价款的利息。自发包方收到竣工结算报告后56天内仍不支付的，承包方可以与发包方协商将该工程折价，或由承包方申请人民法院将该工程依法拍卖，承包方优先受偿拍卖的价款或折价款。,(2) 竣工结算公式,竣工结算价款,合同价款+施工中合同价款调整款-预付及已结算工程款-保修金,(3) 竣工结算示例,例9-4,某工程承包合同总额为600万元，主材费占合同总额的62.5%，预付备料款额度为25%，当未完工程尚需的主材费相等于预付款数额时起扣，从每次中间结算工程价款中，按材料费比重抵扣工程价款。保留金为合同总额的5。实际施工中因设计变更和现场签证发生了60万元合同调增额，在竣工结算时支付。各月实际完成合同价值见表9-9。试计算各月工程款结算额及竣工价款结算额。,表99 实际完成合同价值,(万元),月份,一月,二月,三月,四月,五月,工作量,80,120,180,180,40,解：,1) 预付备料款=60025=150,2) 预付备料款的起扣点：600-150/62.5%=360,3) 一月，结算80万元。,4) 二月，结算120万元。,5) 三月，应扣预付款：(380-360)62.5%=12.5,三月结算167.5万元，累计结算367.5万元。,6) 四月，应扣预付款：18062.5%=112.5,四月结算67.5万元，累计结算435万元。,7) 五月，应扣预付款：4062.5%=25,五月结算15万元，累计结算450万元。,8) 保留金数额：（600+60）5%=33,9) 竣工结算价款=合同总价-已支付价款-保留金,=660-600-33=27万元。,第四节 施工项目成本管理与控制,一、工程施工成本,的概念,工程成本是施工企业在建筑安装工程施工过程中为生产产品而发生的各种生产费用支出，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费。,按照完全成本法，工程成本由直接费和间接费组成，其中，直接费包括人工费、材料费、机械费及措施费；间接费包括规费和企业管理费。,1.按成本发生时间划分，可分为预算成本、计划成本和实际成本。,2.,按计入成本的方法划分，可划分为直接成本和间接成本。,3.,按与工程量关系划分，可划分为固定成本和变动成本。,二、工程施工成本的分类,施工成本管理是指施工企业以实现项目目标为目的，以项目经理部为中心，在项目施工过程中，对所发生的成本支出，有组织、有系统地进行预测、计划、考核、分析和控制，以正确反映项目施工,的经济成果，不断降低项目施工成本的一项综合性管理工作。其特点：,施工成本管理是一个动态管理过程；,施工成本管理从项目施工的投标报价、成本预测、成本计划、成本核算、成本分析，直到成本控制，是一个复杂的系统工程；,施工成本管理的主体是施工项目经理部。,三、施工成本管理的概念及特点,包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等内容。其中，成本预测和计划为事前管理内容；项目成本控制和核算为事中管理内容；项目成本分析和成本考核为事后管理内容。,四、施工成本管理的内容,施工成本预测是根据企业利润目标、合同价格、项目的具体情况等资料，运用一定的专门方法，对项目未来的成本水平及其发展趋势作出科学的估计。,施工成本预测的方法可归纳为：,时间序列预测法：,移动平均法、,指数平滑法；,回归预测法,：根据已知的历史统计资料，研究测定两个以上变量之间的一般关系，寻求其规律性；,详细预测法,：对影响成本的各个因素进行分析，参照已完工类似项目的施工成本，预测这些因素对施工成本中有关费用的影响程度。,五、施工成本预测,1.施工成本计划的概念,施工成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式编制的施工项目从开工到竣工必需支出的施工生产费用计划，是指导施工项目降低成本的技术经济文件，是施工项目目标成本的具体化。,施工成本计划是对生产耗费进行分析,和考核的重要依据，是挖掘降低成本潜力的有效手段，也是检验施工企业技术水平和管理水平的重要手段。,六、施工成本计划,2.施工成本计划的内容,（1）各个成本对象的计划成本值；,（2）成本-时间表和成本的强度计划曲线；,（3）累计成本-时间表和曲线，即S曲线或香蕉图，它又被称为项目的成本模型；,（4）工程款收支计划、现金流量计划、融资计划等。,施工项目成本控制是指项目在施工过程中，对影响施工项目成本的各种因素加强管理，并采取各种有效措施，将施工中实际发生的各种消耗和支出严格控制在成本计划范围内。,施工项目成本控制的核心是对施工过程和成本计划进行实时监控，严格审查各项费用支出是否符合标准，计算实际成本和计划成本之间的差异并进行分析。,七、施工项目成本控制,1.成本控制的特点,承包商对成本控制的积极性与他承担的责任形式相联系；是成本加酬金合同，还是固定总价合同。,成本控制只有与质量控制、进度控制、合同管理、工程变更等相结合才能实现。,成本控制的周期不可太长，通常按月进行核算、对比、分析。,全面控制原则,全员控制。,全过程控制。,开源与节流相结合的原则,包括降低成本支出和增加预算收入两个方面。,目标管理原则,目标设定目标的责任到位和执行检查目标的执行结果评价和修正目标。,责、权、利相结合的原则,2施工成本控制的原则,工程承包合同,施工成本计划,进度报告,工程变更,施工组织设计,分包合同,3施工项目成本控制的依据,跟踪检查,：对工程进展情况和成本计划执行情况进行检查，收集费用支出和工程量完成情况的信息。,比较实际值与计划值,：将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。,分析偏差原因,：对比较的结果进行分析，确定偏差的严重性及原因，采取相应措施，减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。,预测与估算完工成本,：估算项目完成时的成本，预测的目的在于为纠偏与调整提供依据。,纠偏与调整,：根据工程的具体情况、偏差分析和预测结果，采取措施，使施工成本的偏差尽可能小。,4施工项目成本控制的步骤,认真会审图纸，积极提出修改意见。,加强合同管理，增加工程预算收入。,制订技术先进，经济合理的施工方案。,组织均衡施工，加快施工进度。,加强资源消耗管理，降低材料成本，提高工效和机械利用率。,加强现场管理科学化，堵塞浪费漏洞。,加强质量管理，控制质量成本。,5降低施工成本的途径和措施,记录各分项工程消耗的人工、材料、机械台班的数量及费用；,本期内工程完成状况的量度；,管理费开支的汇总、核算和分摊；,各分项工程以及总工程的费用及盈亏核算，提出工程成本核算报表。,五、施工项目成本核算的过程,施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进行的对比评价和总结工作；主要利用施工项目的成本核算资料，与计划成本、预算成本以及类似项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。,六、施工成本分析,1施工项目成本考核的概念,施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划指标进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。,七、施工项目成本考核,2施工项目成本考核的内容,企业对项目经理的考核,项目成本目标和阶段成本目标的完成情况；,成本管理责任制的落实情况；,成本计划的编制和落实情况；,各部门、各施工队责任成本的执行情况；,贯彻责权利相结合原则的执行情况。,项目经理对,所属部门和施工队的考核,对各部门的考核；,对各施工队的考核。,3施工项目成本考核的实施方法,（1）可以采取评分制,如可先按考核内容评分，然后按责任成本完成情况和成本管理工作业绩加权平均。,（2）要与相关指标的完成情况相结合,主要有进度、质量、安全和现场管理等指标。,（3）强调项目成本的中间考核,（4）正确考核施工项目的竣工成本,（,5）施工项目成本的奖罚,