工程项目成本计划教材blwd

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第9章 工程项目成本计划,本章主要内容,：,第一节 概述,第二节 工程项目成本的结构分解,第三节 项目项目计划成本的确定,第四节 工程项目成本模型,第五节 工程项目资金计划,一、成本的基本概念,工程项目关于价值消耗方面的术语较多，人们常有一些习惯的用法，从不同的角度有不同的名称，则常常有不同的含义。例如：,1,投资和投资计划,。这一般都是从业主，从投资者角度出发的。,2,成本和成本计划,。成本指的是为实施和完成工程项目所需要的费用。通常承包商用得较多。,3,费用和费用计划,。它的意义更为广泛，各种对象都可使用。但在财务上，“成本”和“费用”概念不一样，有些费用可以进入成本项目，有的不能作为成本开支。,第一节 概述,工程项目成本计划是指在对工程项目,所需成本总额作出合理估计的前提下,，为了确定项目实际执行情况的基准，保证项目投资目标的实现，而,把整个项目成本分配到各个任务单元上去的工作,。,目的：在成本计划的基础上进行成本控制工作，保证在批准的或者可承受的成本范围内实现项目。,施工为主体的项目管理,公司层次的项目管理,项目部层次的,项目管理,项目投资控制,项目成本控制,二、现代工程项目成本计划的范围,在现代工程项目中，成本计划不仅不局限于事先的成本估算(或报价)，而且也不局限于做工程的成本进度计划(即S曲线)，其内涵和外延进一步扩大，体现在以下：,1成本计划不仅包括按照已确定的技术设计、合同、工期、实施方案和环境预算工程成本，而且包括,对不同的方案进行技术经济分析,，从总体上考虑工期、成本、质量、实施方案等之间的互相影响和平衡，以寻求最优的解决。,2成本计划已不局限于建设成本，而且还要考虑,工程的运行维护或服务方面的成本,，即应采用工程全寿命期成本计划和优化方法。,3全过程的成本计划管理。不仅在前期进行成本计划，还要在,实施中不断调整和修改成本计划，,形成全过程的成本计划管理。,4成本计划的目标不仅是项目建设成本的最小化，而且,优化可以实现项目盈利的最大化。,5成本计划的作用还体现在，不仅按照预定的工程规模和进度计划安排资金供应，保证顺利项目实施。而且还要,按照可获得的资源（资金）量确定项目规模，编制进度计划。,工程项目投资控制示意图,三、防止两种错误倾向,1业主在项目初期常常就对项目的成本计划有较高的要求。,(l)期望在项目初期就能够,快捷而又准确地预先获得将来的成本值。,(2)希望,尽可能降低计划成本,，人为地将工程预算做得很低。这样项目容易获得批准。,(3),要求或希望实际成本低于计划成本,，如果超支则归咎于成本计划的失误。,2项目的决策者和计划部门管理者心理因素的影响。,（1）对风险因素,过于悲观的考虑,，加大了风险准备金，或留有过大的余额。,（2）在,计划期尽量扩大计划成本值，,可以提高责任人的项目成本的承包额。,（3）在项目初期，为了能够获得上级的批准，,有意压低计划成本值,，提高项目的预期收益，等项目上马后再要求追加投资(或费用)。,（4）业主和承包商在工程招标投标中的,非理性行为,，如业主一味的压低合同价格，使承包商无利可图，甚至亏本；而承包商为了中标有意压低报价，企图通过工程过程中的索赔追加补偿。,四、项目成本计划影响因素和精度,1.影响因素,（1）工程项目,目标和范围的确定性,、,工程技术设计深度和工程技术标准的精细程度,。,（2）工程环境,信息量和信息的准确性,，如市场情况（如资源市场价格、通货膨胀、税率等）、地质条件等。,（3）,实施方案,，例如工期方案、组织方案、技术措施、人员和资源的确定性。,（4）所掌握的,同类工程项目的历史资料,、,国家或企业定额等的详细和精确程度。,（5）其他制约因素，例如，环境、健康、安全保护标准，风险因素等。,2.成本计划精度,在项目全过程中，成本计划的准确性随着项目,的进展而提高。与工程最终实际成本相比较，对于常见的项目，目标设计时的计划成本能有30的误差，可行性研究时的可能达20的误差，初步设计时的可能达15，施工图预算误差可能有(5一10)。工程施工前，,设计再精细，说明再清楚，但成本计划的精度不会再提高。这是由于：,（1）投标人报价的不确定。他们要考虑到竞争条件，企业的经营方针。,（2）工程建设过程中由于工程变更、设计错误、环境变化和业主失误等，会导致承包商和其它参与方提出索赔。,只有到工程项目结束，才能得到准确的成本值(,P171图9-l,)。,五、成本计划的过程,在项目过程中，成本计划有许多版本，它们分别在项目目标设计、可行性研究、设计和计划、施工过程、最终结算中产生，形成一个不断修改、补充、调整、控制和反馈的过程，通常用不同的术语表示，如：估算、概算和预算等。,成本计划作为专业性很强的技术工作，由专职的成本工程师或估价师承担。,图9-2 成本计划的过程,设计、工作量定义,总投资目标逐层分解,逐层累计并对比目标,分项估(预)算费用,总投资目标,（计划总成本）,成本对象,从总体上，成本计划经历自上而下分解，再自下而上反馈的过程(P171图9-2)。,1在项目的目标设计时就提出总投资目标，经过可行性研究对总投资目标进行进一步分析论证。,2总投资的分解。,3.在设计完成后，进行投资预算，得到各个成本对象的计划成本值。形成了一个自上而下的控制过程。,4. 按项目（或成本）结构图自下而上进行汇总，并与原计划对比，衡量每一层单元计划的符合程度，分析偏差产生的原因。,形成自下而上的保证和反馈过程。,5.这种分解作为新的成本计划的版本，必须与相关的设计和计划一起经过规定的批准程序。,在工程系统分解结构和项目工作分解结构中，成本限额应是平衡的和合理的。这种合理性是项目系统均衡性和协调性的保证，是实现项目总体功能目标、质量目标和工期目标的重要条件。,六、成本计划的内容和表达方式,通常一个完整的项目成本计划包括如下容：,1工程项目,总成本,和各个成本对象的,计划成本值。,2“,成本-时间”表和曲线,，即成本的强度计划曲线。它表示在各时间段上工程成本的完成情况。,3“,累计成本时间”表和曲线,，即S曲线或香蕉图，又被称为项目的成本模型。,4,相关的其它计划,。例如，工程款收支计划，现金流量计划，融资计划等。,成本计划应形成文件，计划的依据应能追溯其来源。常用的成本计划有如下三种表达方式：,（1）表格形式，例如“成本-时间”表和成本分析对比表等。,（2）曲线形式。包括：,直方图形式，,例如“成本-时间”图，它表达任一时间段中工程成本的完成量；,累计曲线，,如“累计成本-时间”曲线；,其他形式，,如表达各成本要素份额的圆(柱)形图等。,第二节 工程项目成本的结构分解,一、概述,为了便于从各个方面和各个角度对项目成本进行精确地、全面地计划和有效地控制，必须多方位、多角度地划分成本项目，形成一个多维的严密的体系。,二、工程项目成本分解的角度,项目的成本（或投资）可以进行多角度的结构分解。作为项目系统分解方法之一，每一种成本结构分解，都可以用树形结构的形式表达，都应保证完备性和适用性。,1,项目工作分解结构（WBS）图中各层次的项目单元。,它们首先必须作为成本的估算对象，这对项目成本模型的建立、成本责任的落实和成本控制有至关重要的作用。项目结构分解是成本计划不可缺少的前提条件。,2,工程建设投资分解结构。,将项目总投资进行分解，则能得到项目的投资分解结构。建设项目总投资可以分为固定资产投资（即工程造价）和流动资产投资（即流动资金）。其结构图式如,P174图9-3,。,3.按工程量清单分解结构,这通常是将工程按工艺特点、工作内容、工程所处位置,细分成分部分项工程,。在招标文件的工程量目录中列出，承包商按此报价，作为业主和承包商之间实际工程价款结算的对象。,我国建设工程工程量清单计价规范所描述的分解结构如,P175图9-4,。,在国际通用的工程量计算规则中，美国施工规范协会(CSI)和加拿大施工规范协会(CSC)联合制定的工程划分标准格式(,P175图9-5,)也都属于这一类。,return,图9-5 美国工程量表结构分解,4按建筑工程成本要素分解结构。,（1）我国建筑工程成本可以分为人工费、材料费、机械费，措施费，规费、企业管理费、利润和税金等。每一项又有一个具体的统一的成本范围（细目）和内容（如,P176表9-1,所示）。（2）国际工程的费用所包含的详细分项基本上与我国相同，在归类和费用名称上略有差异，通常由直接费、工地管理费、企业管理费、利润（包括风险）和税金等构成。,我 国 建 筑 安 装 工 程 费 用,直,接,费,直 接,工程费,人工费,材料费,施工机械使用费,措施费,环境保护费、文明施工费、安全施工费、临时设施费、夜间施工费、二次搬运费大型机械设备进出场及安拆费、混凝土、钢筋混凝土模板及支架费、脚手架费、已完工程及设备保护费、施工排水、降水费,间,接,费,规 费,工程排污费、工程定额测定费、社会保障费（养老保险费、失业保险费、医疗保险费）、住房公积金、危险作业意外伤害保险,企 业,管理费,管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、财务费、税金、其他,利 润,税 金,表91我国建筑安装工程费用结构表,5按项目参加者（即成本责任人）分解结构。,成本责任通常是随合同、任务书（责任书）委托给具体的负责单位或个人的，如各工程小组的成本消耗指标；承包（分包）合同价格；采购（供应）部门费用计划；各职能部门费用计划等。,6其它分解形式。,例如，按项目阶段分为：可行性研究、设计和计划、实施、运行等各个阶段的费用计划，形成不同阶段的成本结构，还可以按照年度进行分解。,三、工程项目成本分解的规范化问题,为了使成本管理规范化、标准化，,对于一定的专业工程，前述成本对象的划分应标准化，采用统一的划分方法、统一的编码和统一的实际成本的汇集方法，形成一个统一的国家标准。,标准化包括许多内容，例如成本名称、范围和内容的定义，成本计划过程，成本项目的分解及统一编码等。如美国和加拿大施工规范协会联合制定的工程分项标准格式、德国DIN276和我国的建设工程工程量清单计价规范等。,四、各成本分解角度的信息沟通问题,1.项目的成本分解是多角度的，但计划成本计算和实施过程中成本的核算应是一次性，并不是从不同的角度做几个独立的计划、核算和统计，而是,将一个详细的核算,，如承包商的成本预算（报价），,按不同的对象进行信息处理，以得到项目不同的成本结构。,成本编码是几种核算之间沟通的主要手段，应对不同角度的成本项目采用不同的编码体系。,图9-6 项目成本信息沟通,2.业主、项目经理和承包商的成本信息沟通十分重要。业主和承包商对成本（投资）信息的要求不同，他们的成本信息角度是不同的。（,P177图9-6,）,图9-7 项目分解结构（WBS）与工程量的关系,3.项目工作分解结构（WBS）与工程量清单分解结构常常不一致，其间存在复杂的关系。（,P177图9-7,）,第三节 工程项目计划成本的确定,计划成本是指具体成本项目（成本对象）的预期成本值，成本计划的结果需要清楚列出各个成本对象的计划（预算）成本值。其结果和计算依据应形成文件，并能追溯其来源。,确定工程项目计划成本的具体工作属于工程估价或概预算的内容。它是专业性非常强的工作，必须由专门人员（估算师或预算员）承担。,不同阶段及不同成本对象的计划成本估算方法不同。,一、前期策划阶段的估算,成本计划工作在项目中执行较早，在目标设计时就已开始，可以为决策提供依据。该阶段仅有总体目标和总功能要求的描述，对项目的技术细节和实施方案尚未了解，所以,无法精确地估算,。只能针对预定工程的规模、类型以及功能，按,以往工程的经验值或概算指标，对项目总费用（投资）进行分析和估算。,1.类比估算,参照以往同类工程信息，按照项目规模、范围、生产能力或服务能力等参数指标进行估算。例如，办公楼以“元/m2”，医院以“元/床位”，住宅以“元/m2”，公路建设以“元/km”估算。并由此给出一个计划成本（投资）总值。,2.按照国家或部门颁布的概算指标计算,概算指标通常是在以往工程建设投资统计的基础上获取的，它有较好的指导作用，在国民经济各部门中都有本部门工程的概算指标。,3.专家咨询法,针对新项目，尚无系统的详细说明，或对研究开发性的项目，可用德尔菲(Delphi)法进行成本估算。这里的专家是从事实际工程估价、成本管理的工作者。可以采用头脑风暴的办法，也可以采用小组讨论的办法。,4.生产能力估算法,寻找一个近期内已建成的性质和规模相似的工程，可以根据该工程的生产能力 A,l,和实际总投资额 C,l,，拟建的工程的生产能力 A,2,来推算拟建项目的总投资额C,2,，公式为：,c,2,=c,1,(A,2,/A,1,),n,f,其中： A,l,和 A,2,必须用统一的生产能力指标。,f为考虑不同时期，不同地点引起的价格调整系数。,n为生产能力指数一般取0.6nl.0,n的取一般考虑：,(l)当 A,l,和A,2,很相近时，即两个项目生产能力、规模差别不大时，n取值可近于 l。,(2)当 A,l,、A,2,差别很大，而生产能力的扩大是通过扩大单个设备的生产容量实现的，则n取0607之间；若是通过增加与 A,l,相同规格的设备的数量扩大生产能力，则n取08 09之间。,例：已知建设年产30万吨乙烯装置的投资额为60000万元，试估计建设年产70万吨乙烯装置的投资额（生产能力指n=0.6,f=1.2）。,解：,C,2,=C,1,(A2/A1)nf,=60000(70/30,)0.6,1.2=119706.73 (万元),二、设计和计划阶段的概预算,在项目审批后，进入了设计和计划阶段。工程设计分为多个步骤，伴随着每一步设计又都有相应的实施计划，同样就有相应的成本计划。,在我国分为概算、修正总概算和施工图预算。它们必须与设计和计划文件一起经过批准。,1.使用定额资料，如概（预）算定额。,我国工程估价一直使用统一的概预算定额、规定的取费标准。所以计算方法就是按施工图算工作量，套定额单价，再计算各种费用。从理论上讲，概预算定额可作为业主进行投资估算和制定标底的依据。,2.,直接按专业工程系统，专项的供应或服务进行询价以作为计划的依据。,无论是业主或承包商都可采用这种方式。,3.,采用已完工程的数据。,在国外，业主、设计事务所、管理公司采用该方法较多。通常由专门的部门（学会、政府机关）公布出有代表性实际工程成本资料，它按照统一的工程费用结构或工程成本结构分项标准进行统计并公布，包括了已完工程成本的特征数据。,三、承包商工程成本计划的编制方法,1.承包商的投标价格应以完成承包工程范围内工作的计划成本为基础，这就要求,承包商的计划成本应该是精确的，能反映：工程范围、招标文件和合同、环境条件和工程实施方案等内容。,2.一方面竞争需要，报价尽可能低于竞争对手，又要保证盈利；另一方面，要对报价承担责任。,3.在投标报价中，,承包商要精确计算成本常常是很困难,的：时间紧迫、所获得资料的限制、中标可能性限制。,这就要求对计划成本的计算既要精确，又要快捷。对报价单中不同的项目可选用不同的计算方法，例如，可采用A、B、C分类法。（,P182,）,4.承包商工程报价的计算过程和方法,现在国际和国内的报价计算的方法趋于一致，承包商的工程量清单报价中报出的通常是完全单价，即每个分项工程的单价中有P176表9-1所列的各个费用子项。下面以国际工程为例，介绍工程报价的计算过程和方法（P182图9-8）,（1）分项工程直接费计算,工程直接费=人工费+材料费+施工机械使用费,（2）工程总直接工程费,工程总直接费=各分项工程直接费加总,（3）工地管理费（现场清理、现场试验费、临时设施费、现场管理人员工资、行政办公费等）,工地管理费总额工地管理费各分项数额,则有：工地总成本工程总直接费工地管理费,（4）总部管理费,工程总部管理费=工地总成本*总部管理费分摊率,（5）工程总成本,工程总成本=工地总成本+总部管理费,（6）利润和风险准备金,利润=工程总成本*利润率（包括风险）,（7）税前工程总报价,税前工程总报价=工程总成本*（1+利润率）,（8）税金。,国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的税金、在我国有营业税、城市维护建设税及教育费附加等。,（9）工程总分摊费用,工程总分摊费用工地管理费总部管理费利润税金等,总分摊率（总分摊费用/工程总直接费）100,（10）各分项报价。,即：,某分项总报价该分项工程直接费（1工程总分摊率）,某分项单价该分项总报价/分项工程量,（11）报价分析。,参见,P184表9-4,5.合同价,合同价对承包商来说，是通过投标报价竞争获得承包资格而确定的工程价格；,对业主来说还属于工程的计划成本。,在评标和合同谈判过程中，双方有可能再度商讨并修改工程报价。有时最终合同价与标底，与报价差距很大，如鲁布革水电站引水工程的最终合同价是业主标底的58%。,6.,在招标过程中业主应增加工程透明度，,尽可能拿出确定性的工程系统说明文件，以防止误导；承包商应尽力弄清业主所要求的，或招标文件所表达的工程范围和细节。,四、工程施工中的成本计划工作,在工程施工中，成本计划工作仍在进行，一般包括以下几种类型。,1.在各控制期末（如月末、年末），对下期的项目成本作出更为详细的计划和安排。,2.追加成本（费用）计算。由于工程变更、环境变化，合同条件变化，业主干扰等所应追加的部分。,3.剩余成本计划，即按前锋期的环境，计算要完成余下工程（工作）还要投入的成本量。它实质上是项目前锋期以后的计划成本值。,4.其他，如出现新的情况，采用新的技术方案，则需要做新的成本计划工作。,五、成本数据库的建立和使用,对常规的已完工程项目建立成本数据库，对新工程项目成本计划有非常大的好处，这在许多发达国家已经很普遍。成本数据库的建立应注意：,1.已完的进入成本数据库的工程应有代表性，并对它的具体状况应有足够的说明。,3.这些划分应与实际成本的核算、工程成本的统计在性质上、内容上、范围上统一。,4.为了保证资料的可用性，实际工程成本资料的统计工作应规范化，甚至法制化。,第四节 工程项目成本模型,一、概述,人们在网络分析的基础上，将计划成本分解落实到各个项目单元上，,将计划成本在相应的工程活动的持续时间上平均分配，这样可以获得工期计划成本累计曲线，它被人们称为该项目的成本模型。,在项目管理中它对高层管理者(如企业管理者，业主、投资者)是十分重要的，给他们带来了一个十分清晰的工程过程价值形态的概念和工程进度的概念。,利用成本模型可以进行不同工期(进度)方案、不同技术方案的对比。,同时对项目经理的实施控制十分重要。按实际工程成本和实际工程进度还可以作出项目的实际成本模型，可以进行整个项目“计划一实际”成本以及进度的对比。这对把握整个工程进度，分析成本进度状况，预测成本趋向十分有用。,因此，项目的成本模型对项目管理十分重要。,二、绘制方法,1.在经过网络分析后，按各个活动的最早时间输出横道图(有时也按最迟时间或最早最迟同时对比)，并确定相应项目单元的工程成本(委托合同价，预算成本等)。,2.假设工程成本在相应工程活动的持续时间内平均分配，即在各活动上计划成本时间关系是直线，则可得各活动的计划成本强度。,3.按项目总工期将各期(如每周、每月)的各活动的计划成本进行汇集，得各时间段成本强度。,4.作成本工期表(图)。这是一个直方图形。,5.计算各期期末的计划成本累计值，并做曲线。,三、工程实例,根据某项目工期和成本计划结果求其成本模型。,工程活动,持续时间（周）,计划成本,（万元）,单位时间,计划成本,（万元/周）,A,B,C,D,E,F,G,H,I,J,2,4,2,12,48,4,6,10,4,4,6,4,6,4,合计,60,60,24,32,30,20,48,16,348,10,6,6,8,5,5,8,4,12.4,表95 某项目中各工程活动的计划成本 单位：万元,K,2,6,3,28,工程活动,时间/d,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,11,12,13,14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,A,B,C,D,E,F,G,H,I,J,K,合计,2,2,26,26,26,26,20,20,10,10,18,18,12,12,16,16,18,18,10,10,5,5,4,4,4,4,3,3,累计,2,4,30,56,82,108,128,148,158,168,186,204,216,228,244,260,278,296,306,316,321,326,330,334,338,342,345,348,2,4,10,6,6,8,5,5,8,4,3,5,10,15,20,25,50,100,150,200,250,300,350,投入曲线,累计曲线,各时间段上项目的成本强度直方图及成本累计曲线,P315图9-9,2,4,26,20,10,18,12,16,18,10,5,4,3,成本,图910 项目成本模型,图911 香蕉图,工期,最早时间,最迟时间,100%,工期,成本,100%,项目的成本模型理想化的图式见图9-10，一般它按工程活动的最早时间绘制。它从成本方面反映工程进度。有时为了便于对比和实施控制，将按最早时间和最迟时间的曲线图作于同一张图上得到如图9-11所示的模型。人们将它形象地称为香蕉图。,确定各工程活动的计划成本见下表,工程活动,持续时间（周）,计划成本（万元）,单位时间,计划成本,（万元/周）,A,B,C,D,E,F,G,H,I,J,合计,4,8,2,10,40,4,6,10,4,2,10,6,2,2,32,60,60,24,18,40,18,10,6,284,10,6,6,9,4,3,5,3,8.88,平均,在网络分析后即可得到各时间段上项目的成本强度，它是在横道图上作出的（见图9-12） ，为一直方图。同时求各期末项目计划成本累计值，则可得到累计曲线。,图9-12,第五节 工程项目资金计划,一、基本概念,无论对业主或承包商，项目的现金流量已越来越引起人们的重视，并将它纳入计划的范围。它是项目的财务问题。,1,对业主来说，项目的建设期主要是资金支出，所以现金流量计划表现为支付计划，一般是阶梯状曲线。,该计划不仅与工程进度(由成本计划确定)有关，而且与合同所确定的付款方式(特别是付款期)有关。可以按照这个计划筹集和安排资金。,2,对承包商来说，项目的费用支出和收入常常在时间上不平衡，对于付款条件苛刻的项目，承包商常常必须垫资承包。,工程项目的现金流量计划有如下作用：,(1)安排资金以保障正常的施工，由现金流量计划即可安排借贷款计划。,(2)计算资金成本，即计算由于负现金流量(投入收益)带来的利息支出，这应该计入报价中。这对工程经济效益有很大的影响。自有资金投入太多会大大降低承包工程的利润。,(3)考虑财务风险。垫资多，资金缺口大，则财务风险大，则要考虑相应的对策。,对承包商来说，工程成本计划与工程收支有密切的联系，但又不能等同：,按承包合同确定的付款方式可能提前取得资金，如开办费、定金、预付款，也有推迟收款的，例如按照合同工程进度付款一般滞后l一2个月。,有些支出是超前的，有些是滞后的。例如预先采购材料，预付分包款，也可能对材料远期付款。,涉及工程项目的资金计划都是按照收付实现制，而不是按照权责发生制进行计算的。,二、承包商的资金计划方法,1 .支付计划,承包商工程项目的支付计划包括：,(1)人工费支付计划，,(2)材料费支付计划，,(3)设备费支付计划，,(4)分包工程款支付计划，,(5)现场管理费支付计划，,(6)其它费用计划，如上级管理费、保险费、利息等各种其它开支。,2.工程款收入计划,承包商工程收入计划即为业主的工程款支付计划。承包商资金收入主要包括工程预付款收入、工程分期结算款收入、保留金收入、最终结算款收入等。它与两个因素有关：,1)工程实施进度，即按照成本计划确定的工程完成状况；,2)合同确定的付款方式。通常有以下四种状况：,(l),工程预付款(备料款、准备金)的规定，,即在合同签订后，工程开始前业主先支付一笔款项让承包商作施工准备。这笔款项在以后工程进度款中按比例扣还。,(2),按月进度付款，,即在每月末将该月实际完成的分项工程量结算成当月的工程款，但这笔工程款一般在第2个月，甚至第3个月支付。例如按 FIDIC条件，月末承包商提交该月工程进度帐单，由工程师在28天内审核并递交业主；业主在收到帐单后28天内支付。则工程款支付比成本计划滞后 l一2个月。而且许多未完工程还不能结算。,(3),按形象进度分阶段支付。,一般分开工、基础完工、主体完成和竣工等几个阶段，各支付一定的比例，工程款收入计划为阶梯状(见,P189图912,)。,(4),其它形式带资承包。,由于业主没有资金，由承包商垫资，工程款在工程结束后支付，或由工程本身的收益支付(即类似 BOT项目)等。,3.现金流量,在工程支付计划和工程收入计划的基础上可以得到工程的现金流量。它可以通过表或图的形式反映。通常按时间将工程支付和工程收入的主要费用项目罗列在一张表中，按时间计算出当期收支相抵的余额，再按时间计算到该期末的累计余额。在此基础上即可绘制现金流量图。,4.融资计划,由于工程支付计划与工程款收入计划之间会存在差异，有时会有很大的差异，如果差异为正，则为正现金流量，即承包商占用了他人资金进行工程，而且资金还有富余。这当然是很好的，但通常很困难，现代工程付款条件越来越苛刻。如果差异为负，则为负现金流量，即承包商自己必须垫入这部分资金。而对业主来说，在建设期主要是负现金流量。要取得项目的成功，必须有财务支持。,对负现金流量必须有相同的资金在该时间注入，以保证工程顺利开展。这里有如下几个问题要考虑：,(1),项目资金需求计划的确定，,即何时需要注入多少资金才能满足工程需要，这可由现金流量表得到。,(2),以什么样的融资方式取得资金。,项目的融资问题是现代战略管理和项目管理的重要课题。,现在资金渠道很多，例如：自有资金；世行贷款、亚行贷款；国内外商业银行贷款；外国政府各种形式的信贷；发行股票；发行债券；合资经营；各种形式的合作开发，如各种形式的 PPP项目；国内的各种形式的基金；国际租赁等。,但是，每一个渠道有它的特殊性，各种资金来源都有不同的借贷条件和使用条件，不同的资金成本，投资者(借贷者)有不同的权力和利益，有不同的宽限期，最终有不同的风险。通常要综合考虑风险、资金成本、收益等各种因素，确定本项目的资金的来源、结构、币制、筹集时间，以及还款的计划安排等，确定符合技术，经济和法律要求的融资计划或投资计划。,