库存现金

单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2.1 库存现金,2.2 银行存款,2.3 其他货币资金,2.4 外币交易,第2章 货币资金,1.货币资金的概念和分类,货币资金是企业在生产经营中停留在货币形态的那局部资金，它是企业流动资产的重要组成局部。按其用途和存放地点的不同货币资金分为：,概 述,严格职责分工,实行交易分开,实施内部稽核,实施定期轮岗制度,货币资金的管理与控制一般原那么,在资产负债表中，只有一个货币资金工程,但从企业内部管理的角度，一般情况下，可以设置“库存现金、“银行存款、“其他货币资金三个账户,现金(,库存现金,)是指存放在企业会计部门，由,出纳员保管的作为日常零星开支用的现款，包括人,民币和外币。,2.1.1 现金管理制度,2.1 库存现金,(1)职工的工资、津贴。,(2)个人劳务报酬。,(3)根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金。,(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。,5)向个人收购农副产品和其他物资的价款。,(6)出差人员必须随身携带的差旅费。,(7)结算起点(1 000元)以下的零星开支。,(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,1.库存现金的使用范围,【1】根据?现金管理暂行条例?规定，以下经济业务中，一般不应使用现金支付的是。,A.支付职工奖金8 000元,B.支付零星办公用品购置费950元,C.支付物资采购货款1 900元,D.支付职工差旅费500元,2.现金的库存限额,现金的库存限额原那么上根据企业3至5天的日常零星现金开支的需要确定。遥远地区和交通不兴旺地区可以适当放宽，但最多不超过15天。,企业每日的现金结存数，不得超过核定的限额，超过局部必须及时送存银行；缺乏限额时，可签发现金支票向银行提取现金补足。,3.现金收支的管理,(1)企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由,开户银行,确定送存时间。,(2)企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得,坐支,现金。,所谓坐支，就是指企业从本单位现金收入中直接支付现金的行为。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经,开户银行,审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。,【2单项选择题】企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经审查批准。A.本企业单位负责人,B.上级主管部门 C.开户银行 D.财税部门,6不准,1不得坐支,2不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库；,3不准谎报用途套取现金；,4不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；,5不得“公款私存；,6不得设置“小金库,(3)企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位,财会部门负责人,签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,4.企业内部现金管理,企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。,现金收入的内部控制,业务部门开票,出纳收款,会计审核记账,仓库发货,现金支出的内部控制,提出申请,授权批准,出纳付款,会计审核,库存现金收付核算,现金收付的账务处理流程,原始凭证,审核,记账凭证,现金收讫,现金付讫,审核,登 帐,现金收支必须取得和填制合法的原始凭证；,由会计主管或其他指定专人进行，才能填制现金收付的记账,凭证；,出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫,或“现金付讫的戳记，以免重收重付；,经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账,和“现金总账的依据；,1.库存现金收付的总分类核算 P24,库存现金账户：资产类账户，用于核算企业的库存现金。其账户结构为,：,库存现金,收入现金金额,支出现金金额,库存现金结余金额,库存现金,收入现金金额,支出现金金额,库存现金结余金额,【例1】9月1日，签发现金支票一张，从银行提取现金300元备用。,会计分录,借：库存现金 300,贷：银行存款 300,【例2】9月1日，以现金支付管理部门购办公用品费100元。,会计分录,借：管理费用办公费 100,贷：库存现金 100,【例3】9月1日，职工李明因公出差，预借差旅费500元，付给现金。,会计分录,借：其他应收款李明 500,贷：库存现金 500,【例4】9月10日，李明出差回来报销差旅费450元。,会计分录,借：库存现金 50,管理费用 450,贷：其他应收款李明 500,2.库存现金收付的明细分类核算,现金日记账,为,订本式,账簿，由出纳人员根据涉及现金收、付的记账凭证按业务发生顺序逐日逐笔登记。每日业务终了应结出余额，与实存现金进行核对。,现金账户,除进行总分类核算外，还需设置现金日记账进行序时核算，有外币现金的企业，应分别人民币现金和外币现金设置现金日记账,。,年,凭证,摘要,对方科目,借 方发生额,贷方发生额,余额,月,日,字,号,9,1,上月结转,500,9,1,银付,1,提现备用,银行存款,300,9,1,现付,1,购办公用品费,管理费用,100,9,1,现付,2,李明借差旅费,其他应收款,500,9,1,本月收付合计及余额,300,600,200,现金日记账,3.定额备用金制度及其核算,备用金是企业根据需要而付给企业内部有关部门或职工个人，用于日常零星开支需要的业务周转金。,备用金账户：该账户是资产类账户，用于核算企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备用金。其账户结构为：,备用金,拨付备用金金额,收回备用金金额,备用金结余金额,备用金账户,还需设置明细分类账户进行明细分类核算，其明细分类账按有关部门设置。,备用金的,的核算P25,拨付备用金时:借:备用金其他应收款XX部门备用金 贷:库存现金,持单据报账时:借:管理费用,贷:库存现金,收回备用金时：,借：库存现金,贷：备用金其他应收款,某企业对根本生产车间所需备用金采用定额备用金制度，当以现金拨付定额备用金时，应借记的会计科目是()。,A.其他应付款 B.其他应收款,C.制造费用 D.生产本钱,2.1.3.库存现金清查的,核算P26,盘亏,:,借,:,待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷,:,库存现金,查明原因,:,借,:,其他应收款,管理费用,贷,:,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,盘盈：,借：库存现金,贷：,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,查明原因,:,借,:,待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷,:,营业外收入,其他应付款,1.我国会计上所说的现金是指企业的 ,A:库存现金B:库存现金和银行存款C:库存现金、银行存款和有价证券D:库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金,2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经 审查批准。,A:上级部门B:工商行政管理部门 C:税务部门D:开户银行,3.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入 科目。A:主营业务收入B:其他业务收入C:其他应付款D:营业外收入,4.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入 。,A.管理费用 B.财务费用,C.冲减营业外收入 D.营业外支出,5.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。,6.不管在任何情况下，企业一律不准坐支现金。,7.现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。,