会计账簿实用培训资料

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,本章学习目的：,第六章,会计帐簿,通过本章的学习，了解会计账簿的意义、基本内容、种类和设置。熟练地进行账簿登记、对账和结账。掌握会计账簿记账错误的更正、账簿的更换与保管。,第六章 会计账簿,第一节 会计账簿的种类,一、,会计账簿,的意义p109,（一）概念：会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核算会计核算单位全部经济业务的簿籍。,（二）作用：P110,（,（一）按账簿的用途不同分类,1.序时账簿,即日记账，是按经济业务,发生时间的先后顺序，逐日逐笔连续登,记的账簿。,（1）普通日记账 序时地登记全部经济业务或多种经济业务的日记账。,二、会计账簿的种类P110,（2）特种日记账 专门序时地登记某一类经济业务的日记账，如现金及银行存款日记账。P110,2.分类账簿,是指对全部经济业务按照会计对象的具体内容设置和登记的账簿。,（1）总分类账簿P110,（2）明细分类账簿P110,3.备查账簿,对未能在序时账簿和分类账簿中记录的业务进行补充登记的账簿。,（二）按账簿的外表形式分类P111,1.订本式账簿,优点：不易丢失（现金、银行存款日记账，总账采用订本式）,缺点：预留账页困难，不利于分工记账。,2.活页式,优点：不用预留账页，便于分工记账,缺点：易丢失、抽换,3.卡片式,（三）按账页格式分类,1.三栏式P112,2.数量金额式P112,3.多栏式P112,4。横线式账P112,账簿的种类,（一）,按账簿的,用途,分类,（二）,按账簿的外表形式分类,序时账簿,分类账簿,辅助账,订本式账簿,活页式账簿,卡片式账簿,银行存款日记账,现金日记账,总分类账,明细分类账,会计账簿的种类,(三),账簿按账页格式分类,三栏式账簿,数量金额栏式账簿,多栏式账簿,横线式账簿,现金日记账订本式,XIAN JIN RI JI ZHANG,现 金 日 记 账,银行存款日记账订本式,银 行 存 款 账,YIN HANG CUN KUAN ZHANG,总 分 类 账订本式,总 分 类 账,ZONG FEN LEI ZHANG,明细分类账活页式,-,明细账,年,凭证,摘要,对方科目,收 入,发 出,结 存,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,月,日,字,号,万,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,明细分类账卡片式,建造单位,建造年份,交接凭证编号,技术特征规格,购入来源,验收日期,固定资产卡片,第 号,固定资产名称,固定资产类别,固定资产编号,原价,预计折旧年限,年（月 ）折旧率,购入时已折旧年限,购入时已提折旧,开始使用日期,完工大修记录,使用单位和,内部转移记录,停用记录,日期,凭证,摘要,金额,日期,凭证,使用单位,存放地点,停用原因,停用,日期,启用,日期,固定资产卡片,十,万,十,万,十,万,百,十,元,角,分,百,十,元,角,分,百,十,元,角,分,号,日,摘 要,千,千,千,字,月,余 额,贷 方,借 方,对方科目,凭证,年,现 金 日 记 账,第 页,三栏式账页,万,万,万,现金支票号,转账支票号,百,十,元,角,分,百,十,元,角,分,百,十,元,角,分,号,日,摘 要,千,千,千,字,月,余 额,贷 方,借 方,对方,科目,凭证,年,银 行 存 款 日 记 账,户名,账号,第 页,三栏式账页,万,万,万,分,借或贷,百,十,元,角,分,百,十,元,角,百,十,元,角,分,号,日,摘 要,千,千,千,字,月,余 额,贷 方,借 方,对方科目,凭证,年,总 分 类 账,会计科目: 第 页,三栏式总分类账页格式,三栏式账页,十,十,十,万,万,万,分,百,十,元,角,分,百,十,元,角,百,十,元,角,分,号,日,摘要,千,千,千,字,月,余 额,贷 方,借 方,对方科目,凭证,年,明细账,数量金额式账页,-,明细账,年,凭证,摘要,对方科目,收 入,发 出,结 存,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,数量,单价,金 额,月,日,字,号,万,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,万,千,百,十,元,角,分,多栏式账页,千,千,千,千,千,千,百,百,十,角,元,分,元,角,分,元,角,分,十,十,百,分,百,十,元,角,分,百,十,元,角,百,十,元,角,分,号,日,摘要,字,月,对 方科 目,凭 证,年,明细账,第二节 账簿的设置和登记,一、日记账的种类,序时账：是按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔登记的账簿。,日记账按所登记的内容分类,普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,销售日记账,转账日记账,二、日记账的设置和登记P113,2、设特种日记账，再设置普通日记账，记录,未被特种日记账记录的业务。,（一）普通日记账的设置和登记,设置,：,1、只设一本普通日记账，登记所有的经济业务；,（二）特种日记账的设置和登记,注：,目前我国企业主要设置特种日记账,设置：,主要有现金日记账和银行存款日记账,登账依据,：一般按记账凭证逐日逐笔登记，,每天必须结帐。,1.现金日记账的设置和登记,格 式：,三栏式,、,多栏式,现金收入日记账P114,现金支出日记账p114,P113目前采用此格式日记账,登账依据：,现金收入日记账,现金支出日记账,现金日记账,现金收入凭证、部分,银行存款付款凭证,现金付款凭证,现金收款凭证、现金付款凭,证和部分银行存款付款凭证,注：现金日记账是由出纳员根据,现金收款凭证、现金付款凭证和部分银行存款付款凭证登记的。,2.银行存款日记账的设置和登记,格 式,类似现金日记账，,银行存款收入日记账,银行存款支出日记账,银行存款日记账,登账依据,银行存款收款凭证和,部分现金付款凭证,银行存款付款凭证,银行存款收款凭证、银行,存款付款凭证和部分现金,付款凭证,注：银行存款日记账是由出纳员根据,银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和部分现金付款凭证登记的。,日记账登记习题P132习题一,二、分类账的设置和登记P115,（一）总分类账的设置和登记P115,设置：按一级会计科目开设,格式：三栏式、订本式,登账依据：有多种，并由此而形成,不同的核算形式,（二）明细分类账的设置和登记P116,设置：按明细会计科目开设,格式：,1、三栏式（应收账款、应付账款）P116,2、数量金额式（原材料、库存商品）P117,3、多栏式（成本费用、收入和利润类）P118,4、横线式（其他应收款、在途物资）P119,（注：不同格式的明细账适用于不同账,户的明细核算）,明细账的外表形式有：活页式和,卡片式,（注：一般都用活页式）,登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表,（三）总分类帐与明细分类帐的关系P119,（四）总分类帐与明细分类帐的平行登记P119,1、要点：,（）同时登记 （）方向一致,（）金额相等 （）依据相同,1.总账与明细账的平行登记及登记要点案例,00年,凭证,摘要,对方科目,借 方,贷 方,借或贷,余 额,月,日,字,号,千,百,十,元,角,分,千,百,十,元,角,分,千,百,十,元,角,分,7,1,期初余额,借,9,9,0,0,0,16,转,38,购入钢材,应付账款,8,2,9,5,0,0,借,9,2,8,5,0,0,总 分 类 账,会计科目: 原材料,第 60 页,摘 要,总账科目,明细科目,借方金额,贷方金额,千,百,十,元,角,分,千,百,十,元,角,分,购入钢材,原材料,30m圆钢,6,3,7,5,0,0,16m圆钢,1,9,2,0,0,0,应付账款,鞍钢,8,2,9,5,0,0,合 计,8,2,9,5,0,0,8,2,9,5,0,0,会计主管,李立,记账,张红,审核,王新,制单,苏方,转 账 凭 证,2003年 7月16 日 转字第 38 号,附单据 1 张,材料编号,材料名称及规格,计量单位,数量,单价,金额,(元),应收,实收,2011,30m圆钢,公斤,750,750,8.50,6375,2058,16圆钢,公斤,320,320,6.00,1920,备 注,合计,8295,收 料单,供货单位: 鞍钢 凭证编号:,64,发票编号:,0528 2003,年,7,月,16,日 收料仓库:,2号库,00年,凭证,摘要,对方科目,收入(借方),发出 (贷方),结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,月,日,字,号,7,1,期初结存,80,6.00,480,16,转,38,购入钢材,应付账款,320,6.00,1920,400,6.00,2400,原材料明细账,材料名称: 16m圆钢 计量单位: 公斤,00年,凭证,摘要,对方科目,收入(借方),发出(贷方),结存,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,月,日,字,号,7,1,期初结存,60,8.50,510,16,转,38,购入钢材,应付账款,750,8.5,6375,810,8.50,6885,原材料明细账,材料名称: 30m圆钢 计量单位: 公斤,方向一致,依据相同,时间相同,2、结果：P123,A、,总分类帐发生额=所属明细帐发生额之和,B、,总分类帐期初（末）余额=所属明细帐期初（末）余额之和,3、平行登记核算举例P,三、备查帐的设置与登记,明细账平行登记习题P133习题二,复习思考题：什么是总分类账？什么是明细分类账？两者关系怎样？其平行登记的要点有哪些？,第三节 账簿的启用与登记规则,一、账簿的启用规则,（一）账簿的基本内容P124,1、封面。,2、扉页。,3、账页。,（二）账簿的启用规则P124,各单位应当按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计帐簿。会计帐簿包括总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿。,现金日记帐和银行存款日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或者其他方法代替日记帐。,实行会计电算化的单位，用计算机打印的会计帐簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章,。,4、启用会计帐簿时，应当在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、帐簿页数、记帐人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公章。记帐人员或者会计机构负责人、会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接双方人员签名或者盖章。,5、启用订本式帐簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式帐页，应当按帐户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页码。另加目录，记明每个帐户的名称和页次。,二、账簿的登记规则P125,登记会计帐簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入帐内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整,。,登记完毕后，要在记帐凭证上签名或者盖章，并注明已经登帐的符号，表示已经记帐,。,帐簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一,。,4、登记帐簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写帐簿除外)或者铅笔书写。,5、下列情况，可以用红色墨水记帐：,按照红字冲帐的记帐凭证，冲销错误记录；,在不设借贷等栏的多栏式帐页中，登记减少数；,在三栏式帐户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；,根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,6、各种帐簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记帐人员签名或者盖章。,7、凡需要结出余额的帐户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的帐户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“ ”表示。,现金日记帐和银行存款日记帐必须逐日结出余额。,8、每一帐页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。,A、,对需要结计本月发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的帐户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的帐户，可以只将每页末的余额结转次页。,B、,实行会计电算化的单位，总帐和明细帐应当定期打印。,发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记帐和银行存款日记帐，并与库存现金,核对无误。,*三、错账的查找方法,（一）影响借贷平衡的错账,此种错误在试算平衡时容易发现，e.g.借贷记错；同记借或同记贷；数字错位等。,1.验算试算表的“合计”数。,反向相加，若“合计”数无误，则根据差额寻找。,2.若差额某一业务的发生额，则可能是漏记了对应账户的一方。,3.若差额能被2除尽，则可能有一笔业务的金额记在了同一方,4.若差额能被9除尽，,（二）不影响借贷平衡的错账,重记、漏记整笔经济业务；多种错误。,此种错账只有靠平时记账时的小心、谨慎来防范于未然。,可能是,数字错位,也可能是,数字窜位,四、错账的更正,125,错,账,更,正,方,法,划线更正法,补充登记法,红字更正法,在账簿的登记过程中，由于各种原因，难免发生记账错误，一般称之为错账。,（一）划线更正法P125,1.适用范围,记账凭证上无错误，,结账前发现账簿记录中的文字或数字错误,2.更正方法,在错误文字、数字上划一条红线，然后在其,上方空白处用蓝黑墨水填写正确的文字和数,字，并由记账人员在更正处盖章。,注： 文字错误只划掉错误的文字，数字错误则必须将整个数字划掉。,例1：,将入库材料成本967023元记成,了976023。,更正方法为：,976023,967023,例2.,将“制造费用”写成了制造成本。,更正方法为：,制造成本,费用,教材举例：P126,2.更正方法,对第一种错误：（用红字全额冲销法）,（1）,用红字填制一张与错误记账凭证会计分,录相同的记账凭证，并用红字过账；,（2）,用蓝字填制一张正确的凭证并过账；,（二）红字更正法P126,1.适用范围,（1）,记账凭证中的应借或应贷科目出错，并已过账。,（2）记账凭证中所使用的科目没错，但所记金额应记金额（已经过账）,第一种错误更正方法举例P126,习题1.,用银行存款支付材料采购费用800元。,会计分录（凭证）记为：,借：在途物资 800,贷：现金 800,更正：,借：在途物资 800,贷：库存现金 800,（冲销年月错误分录）,借：在途物资 800,贷：银行存款 800,（更正年月错误记录）,过账,过账,对第二种错误：（用红字部分冲销法）,应借应贷的科目无误，仅仅是所记金额应记金额，则将差额用红字填制凭证并过账。,第二种错误更正方法举例P127,习题2.,用银行存款支付管理费用1500元。,记账凭证中将1500元写为5100元，并已,入账。错误凭证为：,借：管理费用 5100,贷：银行存款 5100,更正,借：管理费用 3600,贷：银行存款 3600,（冲销 多记数）,过账,（三）补充登记法（会计科目无误）,1.适用范围 ：,应借应贷的科目无误，,仅仅是所记金额应记金额。,2.更正方法,：,将其差额用蓝字填制一张,记账凭证，并过账。,举例：P127,习题3：,用银行存款支付管理费用5100元，,记账凭证中将5100元写为1500元，并已过账。,错误凭证为：,借：管理费用 1500,贷：银行存款 1500,更正 借：管理费用 3600,贷：银行存款 3600,（补记少记金额）,过账,思考题：错账更正的方法有哪些，分别适用于更正怎样的错账，各举一例说明。,习题P134习题三,补充习题：,更正下列错账：（指出更正方法写出更正步骤登记T形账）（每题3分共6分）,1、企业为生产A产品领用原材料200000元，记账凭证中会计分录如下，造成记账错误。,借：管理费用 200，000,贷：原材料 200，000,1、更正如下：用红字更正法。,（1）用红字编制一张与原错误凭证相同的凭证。,借：管理费用 200，000,贷：原材料 200，000,（2）用红字登记入账。,（3）用蓝字编制一张正确凭证。,借：生产成本 200，000,贷：原材料 200，000,（4）并用蓝字登记入账。,2、收到某企业还来上月所欠货款76000元存入银行。记账凭证中会计分录如下，造成记账错误。,借：银行存款 67，000,贷：应收账款 67，000,2、更正如下：用补充登记法。,（1）用蓝字编制一张与原错误凭证科目相同，但金额为所记金额小于应记金额差额部分的凭证。,借：银行存款 9，000,贷：应收账款 9，000,（2）并用蓝字登记入账。,问答题：,错帐更正的方法有几种？各适用于什么情况？,答：错帐更正的方法有划线更正法、红字冲销法、补充登记法。,（1）划线更正法适用于记帐凭证正确，而账簿记录出现文字或数字的错误。,（2）红字冲销法适用于记帐凭证中借贷方向错误或科目错误或借贷方向及科目无误，但所记金额大于应记金额。,（3）补充登记法适用于记帐凭证中借贷方向及科目无误，但所记金额小于应记金额。,第四节 对账和结账,一、对帐,（一）概念P128：就是对账簿记录全面核对。,（二）内容,、,帐证核对,、,帐帐核对,、,帐实核对（财产清查）,A、帐与实物。B、帐与货币资金：现金、银行存款。C、帐与实际（债权、债务往来）,、,帐表核对,二、结账,（一）概念：P129,就是在把一定时期内发生的经济业务全部登记入账的基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而根据账簿记录编制会计报表。,（二）结账的程序,首先，,检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业应当采取权责发生制原则进行处理。,其次，,结转损益类账户和成本类账户，计算本期的产品成本、营业成本、期间费用等，结转本年利润和利润分配账户。并确定本期的财务成果。,最后，,计算各账户的本期发生额和期末余额，划红线（月结单线、年结双线）结束本期限工作。,（三）结帐的种类：月结、季结和年结,（四）结帐的具体方法：P129,1、月结：,2、季节：,通常省略,3、年结：,补充思考题：,1.对账和结账包括哪些内容？,答：对账内容：账证核对 账账核对 账实核对，（4）账表核对。,结账内容：把本期内所发生的经济业务全部登记入账；,根据权责发生制调整，结转有关账项；,该本期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计和余额。,2.简述原始凭证和记账凭证的审核内容。,答：原始凭证审核的内容：原始凭证审核的内容；,形式上的审核，即审核原始凭证的正确性。,记账凭证的审核：审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容是否与所附原始凭证一致、金额是否相等，所附原始凭证的种类是否齐全、张数是否正确；,审核会计分录是否正确。审核记账凭证其他必须具备的要素是否填写齐全。,第四节 账簿的更换与保管,一、更换P131,1.总分类账、日记账和大部分明细账，每年,应更换一次。更换的手续见p129。,2.部分明细分类账年末可不更换，但在结转,下年度时，应在摘要栏内注明“上年结转”。,二、保管,年度终了和结账后，会计人员应在活页账簿前加放“账簿启用和保管人员一览表”,并装订成册，加具封面。统一编号后，与各种订本式账簿一起归档保管。,会计账簿不得随意销毁，要销毁时必须报有关部门批准。,到下一章去,