会计基础课件(会计账簿)

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第七章,会计账簿,备查账簿,日记账,总 账,明细账,账 簿,序时账簿,分类账簿,第七章,会计账簿,第,1,节,会计账簿的意义和种类,第,2,节 账簿的设置与登记方法,第,3,节 账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）,第,4,节 结账与对账,4,1,2,3,第,1,节,会计账簿的意义和种类,1.,会计账簿的定义 书,P170,由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。,用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。,账 簿,扉 页,填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容,账 页,格式不一，用以记录具体经济业务内容,封 面,（含封底） 起保护账页的作用,会计账簿的组成内容,2.,会计账簿的意义,4,点 书,P170-171,账 簿,A,系统归纳、积累会计资料的工具,经济业务,经济业务,经济业务,B,考核经营成果，进行会计监督的重要依据,C,编制会计报表的主要资料来源,会计报表,计划或预算等,规章制度,3.,会计账簿的种类,（,1,）会计账簿按用途分类,1,）,序时账簿,也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序,逐日逐笔登记。,特种日记账,：专门用来登记某一类经济业务的序时账,簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。,账 簿,账 簿,日记账,明细账,序时账簿,分类账簿,备查账簿,总 账,普通日记账,：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,2,）分类账簿,按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。,3,）备查账簿,也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。,根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。,总 账,分类,账簿,明细账,根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。,（,2,）会计账簿按外表形式分类,1,）订本式账簿,在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。,2,）活页式账簿,活页账。,3,）卡片式账簿,卡片账。,卡片式账簿,账 簿,账 簿,订本式账簿,活页式账簿,日记账,总 账,明细账,第,2,节,账簿的设置与登记方法,1,、账簿设置的原则,书,P174-175,2,、账簿的基本内容,封面,扉页,账页,3.,序时账簿的格式与登记方法,（,1,）,特种日记账的格式与登记方法,1,）现金日记账,格式：收、付、余,三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,2,）,银行存款,日记账,格式：收、付、余,三栏式。,登记方法：,逐日逐笔登记。,（,2,）,普通日记账的格式与登记方法,1,）两栏式普通日记账（分录簿）,格式：借、贷两,栏式。,登记方法,：逐日逐笔登记。,（,2,）,分栏式普通日记账,格式：按常用会计科目设置专栏（设借、贷方）。,登记方法：,逐日逐笔登记。,2,.,分类账簿的格式与登记方法,（,1,）,总分类账,格式：借、贷、余,三栏式。,登记方法：,逐笔登记。,根据专用记账凭证逐笔登记。,汇总登记。,对专用记账凭证进行汇总后，,根据汇总的数字登记（在,8,章中讲述）。,：,原材料,（,2,）,明细分类账,明细分类账格式主要有以下三种：,1,）三栏式,格式：借、贷、余,三栏式,（,总分类账,）,。,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：往来款项等。,只提供价值指标。,：,应付账款,东方工厂,明细账,购买甲材料,归还货款,银付,10000,5000,2,）数量金额式。,格式：借、贷、余,三栏中分设数量、金额等栏。,登记方法：,逐笔登记。,适用核算内容：往来款项等。,既,提供价值指标，又提供实物指标。,3,）多栏式。,格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。,登记方法：,逐笔登记。（减少数用红字登记）,适用核算内容：成本费用和收入等。,只提供价值指标。,第,3,节,账簿的登记规则与错账更正方法（十分重要）,1.,账簿的登记规则 具体见,P187-188,（,1,）含义：,登记账簿时必须遵守的要求。,（,2,）内容：,基本要求,依据凭证记账。,1,）内容齐全准确,2,）做好登记标记,3,）书写适当留格,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(,书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,4,）使用蓝黑墨水,5,）红字限制使用,冲销错账,账页不设借贷栏时登记减少数,账页未印余额方向时登记负数,其他会计记录,6,）账页连续登记,7,）注明余额方向,“,T”,形账户中没有余额时的表示方法：,本月归还,8 000,应付账款,月初余额,5 000,本月新欠,3 000,本月合计,3 000,本月合计,8 000,8,）账页结转说明,2.,错账的更正方法,（,1,）错账的基本类型,1,）,记账凭证正确但登记账簿发生错误,。,记账凭证,经 济,业 务,记录,记账,日记账,总 账,明细账,2,）,记账凭证,错误引发账簿登记错误。,（,2,）错账的具体更正方法,1,）,划线更正法,适用于更正,记账凭证正确,只是记账时发生的错账。,【,例,】,用银行存款,3 275,元购买办公用品。记账凭证上编制的,分录为：,借：管理费用,3 275,贷：银行存款,3 275,更正方法为：,2,）,红字更正法,适用于更正,记,账凭证会计科目用错而引发的错账。,【,例,】,企业用银行存款,2 500,元支付产品销售广告费。错误,分录为：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,借方科目应为,“,销售费用,”,。,更正方法为：,适用于更正记账凭证上金额写多而引发的,错,账。,【,例,】,用银行存款,50,元支付银行手续费。错误,分录为：,借：财务费用,500,贷：银行存款,500,分录中金额写多。,更正方法为：,3,）,补充登记法,适用于更正记账凭证上金额写少而引发的,错,账。,【,例,】,收到某单位归还的欠款,3 500,元存入银行。错误,分录为：,借：银行存款,350,贷：应收账款,350,会计分录中金额写少。,更正方法为：,第,4,节 结账与对账,1.,结账,（,1,）,结账的定义 书,P191,在会计期末对一定时期内账簿记录所做的结束工作。,主要是结算出每个账户的本期发生额和期末余额，并结转下一会计期间。,（,2,）,结账的内容与做法,1,）结账的内容,结账时所要做的具体工作。,2,）,结账的方法,月结,每月末时进行的结账。,年结,年末时进行的结账。,2,.,对账,（,1,）,对账的定义 书,P194,核对账目，为保证账簿记录真实、完整和准确对有关数据进行检查、核对的方法。,（,2,）,对账的内容与方法,