营业税法规简要概述

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 营业税会计,本章学习要点,：,第一节 营业税法规概述,第二节 营业税的计算与申报,第三节 营业税的会计核算,1,第一节 营业税法规概述,一、,概念与特点,二、,纳税人和扣缴义务人,三、,征收范围,四、,税目和税率,五、,优惠政策,2,一、营业税的概念与特点,概念：,对,提供应税劳务、转让无形资产,或者,销售不动产,的营业额征收的一种税,现行流转税三大税种之一,3,特点,征收范围广,税率低,税赋均衡,税收稳定,计算简便,返回,4,二、纳税人和扣缴义务人,营业税纳税人,提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的,单位和个人。,构成条件：,应税行为必须,发生在我国境内,必须是,有偿或视同有偿,的应税行为,5,营业税的扣缴义务人,委托金融机构发放贷款：受托金融机构,境外单位或个人有应税行为而在境内未设有经营机构的,代理人,没有代理人：受让者或购买者,6,营业税的扣缴义务人（续）,建筑安装业分包或转包的：总承包人,由他人售票的演出及演出经纪人为个人：售票者,分保险业务：初保人,个人转让除土地使用权外的其他无形资产：受让者,返回,7,三、营业税征收范围,在我国境内发生的应税行为。具体包括：,提供应税劳务：,除了加工、修理、修配以外的所,有应纳营业税的劳务,转让无形资产：,转让,无形资产的使用权和所有权,销售不动产：转让,不动产的所有权,8,“我国境内”的界定,应税劳务发生在境内,在境内载运旅客或货物出境,在境内组织旅客出境旅游,所转让的无形资产在境内使用,所销售的不动产在境内,境内保险机构提供的保险劳务（为出口货物提供的保险除外 ）,境外保险机构：以境内的物品为标的提供的保险劳务,9,A公司是我国国内一家著名的化妆品生产厂家，欲推出一款全新的护肤用品，为了更快地打开销路，扩大市场份额，A公司与法国一家知名护肤品厂商H洽谈，希望H厂商能向A公司转让其商标在中国大陆的使用权。经过一系列艰苦的谈判，A公司与H厂商最终在巴黎签订了转让商标使用权协议，转让费用高达136万元。但H厂商并没有在中国境内缴纳营业税，当我国税务机关令其补缴税款时，H厂商申辨：,1、该商标的转让是在法国进行的，因为最终是在巴黎签订的转让协议。2、该商标的受让人是中国A公司，而转让人是法国H厂商，不应适用中国税法营业税中关于转让无形资产的规定。,案例,10,分析：,根据,营业税暂行条例实施细则,规定，只要所转让的,无形资产在我国境内使用，就已符合营业税的征税范围。这里强调的是“在境内使用”。,凡是转让的无形资产，不论其在何处转让，也不论转让,人或受让人是谁，只要该项无形资产在境内使用，就属于营业税的管辖权范围。,所谓“使用”，包括该项无形资产应用于生产经营活动，,也包括将该项无形资产再转让，还包括受让者将该项无,形资产的保留。,返回,11,四、营业税的税目和税率,税目：9个税目,税率：,2,档比例税率：,3%,和,5%,1,个幅度比例税率：,5%,20%,12,税 目,征 收 范 围,税率,交通运输业,陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运,3%,建筑业,建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业,3%,邮电通信业,邮电、通信,3%,文化体育业,文化、体育,3%,金融保险业,金融、保险,5%,服务业,代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、,租赁业,、广告业及其他服务业,5%,娱乐业,歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅（包括夜总会）、音乐茶座（包括酒吧）、,台球、保龄球,、高尔夫球、游艺、网吧,5%-20%,转让无形资产,转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉,5%,销售不动产,销售建筑物及其他土地附着物,5%,返回,13,注释：文化体育业,文化业：,指经营文化活动的业务。,表演：,戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体,育等表演活动。,播映：,通过电台、电视台、卫星通信等无线或有线装置传播作,品以及在电影院、影剧院、录像厅等场所放映各种节目。,其他文化业：,各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技,讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。,体育业：,举办各种体育比赛和为体育比赛或体育,活动提供场所的业务。,14,文化体育业的几种特殊情况：,经营游览场所的业务，比照文化业征税。,有线电视台的“初装费”：“建筑业”。,广告的播映：“服务业,广告业”。,文化体育业与娱乐业存在交叉的情况，应按如下原则区,分：,凡以观众身份参与听、视和游览等项活动的行为，属于文化体育,业税目的征税范围；,凡亲自参与某项活动并以自娱自乐为主要目的的行为，应属于娱,乐业税目的征税范围。,返回,15,五、营业税优惠政策,免税项目,：P154,起征点：仅限于个人,按期纳税：月营业额,1000-5000,元,按次纳税：每次（日）营业额,100,元,返回,16,