会计模拟基础知识培训讲义

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计模拟基础知识,中北大学经济与管理学院,讲授：顾新连,1,主要内容,材料采购的核算,生产过程的核算,收入费用的核算,财务成果及其分配核算,会计核算组织形式,凭证、帐簿登记技术,2,材料采购业务的核算,采购,第一节,3,4,购买价,运杂费,合理损耗,挑选整理费,相关税费,1. 材料采购成本的构成,采,购,成,本,运输费,装卸费,保险费,包装费,等,增值税除外,5,增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的,增值额,为课税对象而征收的一种流转税。,增值额,企业在生产经营或流转过程中新创造的价值,理论,：,C +,V + M,= W,实际：,销售货物或提供劳务向购买方,收取的价款扣除购进货物或接,受劳务支付的价款。,2.增值税的计算与确定,6,应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额,销项税额：纳税人销售货物或者应税劳,务，向购买方收取的增值税额。,销项税额=不含税销售额税率,进项税额：指购进货物所支付的增值税,税额,。,基本税率：,17%；,特殊：,13%、6%,7,一般纳税人：,生产性企业年销售额100万以上；,商业企业年销售额180万以上；,具有健全的会计核算体系。,小规模纳税人：,生产性企业年销售额100万以下,商业企业年销售额180万元以下,应纳税额=不含税销售额征收率,8,2000年8月7日，在国务院领导的指示下，人称“807工作组”的国务院打击骗取出口退税工作组进驻汕头。此后，一个巨大的黑洞逐渐清晰：过去几年里，仅潮阳、普宁1000多户出口企业，98%以上都存在违法犯罪。,查出的虚开,增值税,发票仅1999年1月至2000年6月的就达到了17.7万份，虚开金额323亿元，涉嫌偷骗税近42亿元，涉案违法犯罪人员多达230余名。,该案共有30人被判处无期徒刑以上刑罚，其中19人被处极刑,号称“共和国第一税案”。,最令人震惊的是在潮阳市铜盂镇一家宾馆，每间房门前都挂着一块铜牌，写着一个企业的名称，37间房37个公司，全部干着虚开增值税发票、骗取出口退税的勾当。有一个干部管了16户企业，其中15户是虚假企业。一些不法分子连88岁的老太婆、16岁的小女孩的身份证，都租来开假公司骗税。,9,陈学军，只有初中文化，他化名陈方，从1997年起在中关村替人卖,计算机配件。 2000年3月，陈学军花了近2万元钱，从一熟人手中,买下了一家小企业。此后，陈学军又利用假身份证、假照片等手,段，在北京市注册或购买了多家公司。这些公司大多冠以商贸公司,或科技公司名字，其实都是专为虚开增值税专用发票而设立的公,司。陈学军以这些公司的名义，通过行贿等手段勾结北京某国税局,干部吴芝刚共同作案。陈学军通过吴芝刚从国税局领取增值税发,票，派手下进行大肆虚开和倒卖；吴芝刚则与陈学军共谋后，利用,工作之便和自己掌握的计算机专业技术，肆无忌惮地违规操作，并,利用其非法获得的密码进入防伪税控“认证”体系，为虚开增值税发,票提供10000余份增值税专业发票；陈学军的女友为陈学军领票，,领传真件、打票，并担任陈学军非法注册的公司的法定代表人。法,院经审理查明，从2000年3月至12月间，被告人陈学军伙同被告人,吴芝刚、被告人吴晓红，以其非法控制的盛博公司、捷优特公司、,泰和永兴公司等名义，利用吴芝刚在国税局工作的便利，先后从北,京市某国税局领购增值税专用发票10900份，为数百家企业虚开增,值税专用发票2800余份，虚开税款共计人民币3.93亿余元，已抵扣,税款3.6亿余元，现已追缴税款人民币8300余万元，未追回税款人,民币3.5亿余元, 。,10,采购成本,验收入库数,在途材料,注：,该账户按,供应单位和物资,品种,设置明细账,在途物资,3.物资采购过程中 设置的主要账户,核算范围：,货款已付，,尚未验收,入库的购入,材料或商品,的采购成本,11,应交税金应交增值税,销项税额,进项税额,应交未交,税 金,12,验收入库,发出材料,库存的材料,注：,该账户按,材料的保管地点、,材料的类别,设置明细账,原材料,13,1.在途物资,原材料,银行存款,应付账款,采购材料转账结算,采购材料货款未付,结转材料采购成本,应付票据,2.应交税费应交增值税,小结：材料采购过程核算简图,采购材料票据结算,14,例1：,某企业购入甲材料,5000公斤，单价24,乙材料2000公斤，,单价19，增值税率,17，款项用银行,存款支付,借：在途物资甲材料 120 000,在途物资乙材料 38 000,应交税费应交增,值税（进项税）,26 860,贷：银行存款,184 860,借：在途物资甲材料 5 000,在途物资乙材料 2 000,贷：银行存款 7 000,例2：,企业用银行存款支,付甲乙材料的运费,7 000，按材料重量,比例进行分摊,注：,企业购入2种以上材料时所发生的采购费用，,按照一定的标准（如重量、买价）进行分摊。,15,例3：,购入的甲乙材料验收,入库，结转其成本,借：原材料甲材料 125 000,原材料乙材料 40 000,贷：在途物资甲材料 125 000,在途物资乙材料 40 000,16,生产过程的核算,+,生产,加工,第二节,17,企业生产过程的,主要经济业务有哪些？,产品,生产,18,1.直接材料,直接用于某种产品生产的材料，,直接计 入该产品的生产成本,产品成本项目1,19,2.直接人工,+,直接生产产品的生产人员的职工薪酬，计入某种产品生产成本。,产品成本项目2,20,指企业为获得职工提供服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。,职工工资、奖金、津贴、补贴、职工福利费、 各种保险费、住房公积金、 工会经费、职工教育经费,福利费按工资总额的14计提，统一使用,职工薪酬：,内容：,21,产品成本项目3,3.制造费用,22,制造费用：,企业为了生产制造产品而发生的不能直接计入产品成本中的各项费用。,具体包括：,（1）生产车间发生的物料消耗；,（2）生产车间管理人员的职工薪酬；,（3）生产车间计提的固定资产折旧,（4）生产车间支付的办公费、水电费等；,23,账户设置,直接材料,直接人工,制造费用,验收入库的产品成本,在产品成本,生产成本,注：,该账户按,产品名称,设置明细账,1. “生产成本” 账户,24,已支付的薪酬,应发而未发的薪酬,应付职工薪酬,2. “应付职工薪酬” 账户,尚未发放的薪酬,注：,该账户按职工薪酬项目设置明细账，,如： “应付职工薪酬工资”、,“应付职工薪酬福利费”,25,发生的间接费用,期末转入生产成本,制造费用,3. “制造费用” 账户,注：,该账户按,车间名称,设置明细账,26,验收入库的产品成本,库存产品成本,库存商品,注：,该账户按库存商品的,种类、,品种,设置明细账,发出产品成本,4. “库存商品” 账户,27,小结：生产过程核算简图,生产成本,（1）,累计折旧,管理费用,（2）,（3）,制造费用,库存商品,应付职工薪酬,原材料,（4）,（5）,28,企业生产车间生产A,产品耗用甲材料,200000，乙材料,120000；生产B产品,耗用甲材料250000，,乙材料80000；车间,耗用甲材料125000，,乙材料40000,借：生产成本A产品 320 000,B产品 330 000,制造费用,165 000,贷：原材料甲材料,575 000,乙材料,240 000,例1,生产业务核算举例,29,企业11月份职工工资,如下：生产A产品工,人工资100000，生,产B产品工人工资,92000，车间管理人,员工资32000，企业,行政管理部门人员工,资21000,借：生产成本A产品 100 000,B产品 92 000,制造费用,32 000,管理费用,21 000,贷：应付职工薪酬, 工资,245 000,例2,30,企业11月份职工工资,如下：生产A产品工,人工资100000，生,产B产品工人工资,92000，车间管理人,员工资32000，企业,行政管理部门人员工,资21000，按工资的,14计提福利费,例3,借：生产成本A产品 14 000,B产品 12 880,制造费用,4 480,管理费用,29 40,贷：应付职工薪酬, 福利费 34 300,31,借：制造费用 8 600,管理费用 4 500,贷：累计折旧 13 100,企业月末计提固定,资产折旧，其中车,间固定资产计提折,旧8600，企业行政,管理部门固定资产,计提折旧4500,例4,32,借：制造费用 2 200,管理费用 800,贷：银行存款 3 000,企业用银行存款支,付电费3000元，其,中车间用电照明,2200，管理部门照,明用电800。,企业本月发生修理,费9000元，其中生,产车间负担5500，,行政管理部门负担,3500，用存款支付,借：制造费用 5 500,管理费用 3 500,贷：银行存款 9 000,例5,例6,33,制造费用,（1） 165 000,（2） 32 000,（3） 4 480,（4） 8 600,（5） 2 200,（6） 5 500,（7）217 780,发生额 217 780,发生额 217 780,34,企业月末将本月发,生的制造费用,217780，按照生产,工时比例分配计入,A、B产品成本中，,其中A产品生产工时,6000，B产品生产工,时4000。,例7,分配率：217780/（6000+4000）,21.778,A负担：21.7786000130668,B负担：21.778400087112,借：生产成本A产品 130 668,生产成本B产品 87 112,贷：制造费用 217 880,35,生产成本A产品,（1）320 000,（2）100 000,（3） 14 000,（7） 130 668,(8) 564 668,发生额 564 668,发生额 564 668,36,生产成本B产品,（1） 330 000,（2） 92 000,（3） 12 880,（7） 87 112,(8) 521 992,发生额 521 992,发生额 521 992,37,借：库存商品A产品 564 668,库存商品B产品 521 992,贷：生产成本A产品 564 668,生产成本B产品 521 992,企业月末生产完工,A、B两种产品，,其中A产品完工成本,564668，B产品完,工成本521992，,结转完工产品成本,。,例8,38,收入费用的核算,销售,第三节,39,主营业务收入,本年利润,银行存款,库存商品销售以后，收入确认和转出过程,40,库存商品,主营业务成本,本年利润,保温瓶,生产成,本,保温瓶,生产成,本,库存商品销售以后，成本的转出过程,41,商品销售环节收取的,销项税额,如何计算和记账？,A,B,C,进项税额17,销项税额34,进货100元,销货200元,应交税费应交增值税,17,元,42,其他业务收入,本年利润,银行存款,木材等材料销售以后，收入确认和转出过程,43,原材料,其他业务成本,本年利润,木料,的成,本,木料,的成,本,其他业务成本的发生和成,本转出过程,44,营业税金及附加,应交税费,营业税金及附加的发生和转出过程,本年利润,银行存款,45,销售费用,银行存款,本年利润,销售费用的发生和转出过程,46,第四节,企业利润及其分配核算,利,润,财务成果,分配,所得税,盈余公积,股 利,未分利润,47,设置的帐户,投资收益,1.,利息收益、股利收益、转让投资收益,1. 发生投资,损失,2. 期末将净损失转入“本年利润”账户,2. 期末将净收益转入“本年利润”账户,1.,投资收益：,核算企业对外投资的,收益,或,投资损失,。,48,营业外收入,与生产经营没有直接关系的收入:,处置固定资产和无形资产利得,盘盈利得,接受捐赠利得,政府补助收入,期末转出营业外收入,2.,营业外收入：,核算企业发生的各项营业外收入。,49,营业外支出,处置固定资产、无形资产的损失,非常损失,盘亏损失,对外公益性捐赠支出等,期末转出营业外支出,3.,营业外支出：,核算企业发生的各项营业外支出,50,所得税费用,本期发生的所得税费用,期末转出所得税费用,4.,所得税费用：,核算应从当期利润总额中扣除的所得税费用。,51,本年利润,费用,之和,亏损,利润,收入,之和,5.,本年利润：,核算企业当年实现的净利润,(,或发生的净亏损）,主营业务收入,收入,其他业务收入,收入,营业外收入,收入,投资收益,主营业务成本,成本,其他业务成本,成本,营业外支出,支出,营业/管理/财务费用/所得税费用,费用,收益,52,例,借：主营业务收入 480000,其他业务收入 110000,投资收益 20000,营业外收入 200000,贷：本年利润 810000,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,营业外收入,本年利润,480000,110000,20000,200000,810000,480000,110000,20000,200000,53,借：本年利润 480782,贷：主营业务成本 289000,营业税金及附加 48000,其他业务成本 100000,销售费用 3500,管理费用 36382,财务费用 900,营业外支出 3000,营业外支出,主营业务成本,营业税金及附加,销售费用,其他业务成本,本年利润,管理费用,财务费用,480782,289000,48000,100000,3500,36382,900,3000,1560000,289000,48000,100000,3500,36382,900,3000,54,“本年利润”帐户登记情况：,本年利润,480782,1560000,810000（12月份收入）,108641.94,589423.94,810000,1780576.06（全年的净利润）,12月1号,期初余额,（12月份费用）,55,6.,利润分配:,核算企业利润的分配和历年分配后的积存余额,利润分配,1、净利润转入,尚未分配的利润,提取的法定盈余公积,向投资者（股东）分配的现金股利或利润,2、转入盈余公积补亏,1、净亏损转入,尚末弥补的亏损,56,2、将本年已分配利润转入未分配利润：,借：利润分配未分配利润 979316.84,贷：利润分配提取法定盈余公积 178057.61,应付现金股利或利润,801259.23,正常盈利企业年终结转：,1、将净利润从“本年利润”转入“利润分配未分配利润”,借：本年利润,贷：利润分配未分配利润,净利润数额,净利润数额,1780576.06=,1780576.06=,57,本年利润,利润分配未分配利润,利润分配,应付现金股利或利润,利润分配提取法定盈余公积,结转提取的法定盈余公积,结转向股东分配的利润,结转净利润,1780576.06,1780576.06,178057.61,1200000,1780576.06,2001259.22,178057.61,178057.61,801259.23,801259.23,801259.23,979316.84,1560000,480782,108641.94,810000,正常盈利企业年终结转图示,58,会计核算形式,会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。,第五节,59,会计核算形式概述,60,记账凭证核算 组织程序,第一种,61,记账凭证,记账凭证,收款凭证,付款凭证,转账凭证,会计账簿,（,借、贷、余三栏式,）,汇总记账凭证,（,收、付、余三栏式,）,（,借、贷、余三栏式,）,（,数量金额式,）,（,多栏式,）,总 账,明细账,日记账,一. 凭证与账簿种类,62,二、帐务处理步骤,会计报表,库存现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,总 账,明细账,银行存款,日记账,63,第二种,汇总记账凭证,核算,组织程序,64,一.凭证与账簿种类,65,二、务处理步骤,库存现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始,凭证,明细账,汇总收款,凭证,汇总转账,凭证,汇总付款,凭证,总 账,会计报表,银行存款,日记账,66,第三种,记帐凭证汇总表核算形式,（科目汇总表核算形式）,67,一、,凭证与账簿种类,68,二、帐务处理步骤,库存现金日记账,转账凭证,付款凭证,收款凭证,原始凭证,明细账,科目汇总表,总 账,会计,报表,银行存款,日记账,69,凭证、帐簿登记技术,第六节,总,账,分类,账簿,明,细,账,70,阿拉伯数的书写技巧,1,2,3,4,5,6,7,8,9,0,1,2,3,4,5,6,7,8,9,0,1,2,3,4,5,6,7,8,9,0,71,中文汉字的书写技巧,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零,圆角分整百仟万亿,人民币,：,不能留空,72,记帐凭证的连续编号,73,1、书写适当留格,总 账,会计科目：,生产成本,摘 要 借 方 贷 方,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,总 账,会计科目：,生产成本,千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,领用材料,1 0 0 0 0 0 0,书写正确,(,占行高二,分之一,),书写错误,(书写占,满格,),摘 要,借 方,贷 方,帐簿登记应注意以下六项,74,2、使用蓝黑墨水,3、红字限制使用,冲销错账,账页不设借贷栏时登记减少数,账页未印余额方向时登记负数,其他会计记录,75,4、账页连续登记,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,2 1 月初余额 借 20000,5 转 25 入库 100000 借 30000,此行注销,7 转 30 出库 5000 借 25000,会计科目：原材料,20,年 凭 证 借,摘 要 借 方 贷 方 或 余 额,贷,此页注销,月 日 种类 号数,月 日 种类 号数,张 清,张 清,76,5、注明余额方向,77,6、账页结转说明,78,分录没错，无须更正。,银行存款,管理费用,3 275,3 275 3 257,75,3 257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,用划线更正法,并加盖个人章,以明责任,错帐更正方法,79,银行存款,管理费用 营业费用,2 500 2 500 2 500,2 500 2 500,2 500,A,用红字编分录并记账，冲销错账,：,借：管理费用,2 500,贷：银行存款,2 500,原来的错账,B,编制正确分录并记账：,借：营业费用 2 500,贷：银行存款 2 500,用红字更正法，分别做两张凭证，重新登记,银行存款 财务,费用, 500 500,450 450,原来的错账,用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：,借：财务费用,450,贷：银行存款,450,原来的错账,80,应收账款 银行存款, 350 350,3 150 3 150,原来的错账,编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元），冲销错账,借：银行存款 3 150,贷：,应收账款,3 150,原来的错账,用补充登记法,补记少记的差额,81,结帐应注意以下问题,月结 ,每月末时进行的结账。,82,年结 ,年末时进行的结账。,83,谢谢大家,84,