税收管理课件

税 收 管 理 1 第 十 八 章 税 收 管 理 税 收 管 理 2 第 一 节 税 收 管 理 概 述 税 收 管 理 3 一 、 税 收 立 法 管 理 税 收 管 理 4 （ 一 ） 税 收 立 法 机 关n 1、 全 国 人 民 代 表 大 会 和 全 国 人 大 常 委 会 制 定税 收 法 律n 2、 全 国 人 大 或 人 大 常 委 会 授 权 国 务 院 制 定 税收 暂 行 条 例n 3、 国 务 院 制 定 税 收 行 政 法 规n 4、 国 务 院 税 务 主 管 部 门 制 定 税 收 部 门 规 章n 5、 地 方 人 民 代 表 大 会 及 其 常 委 会 制 定 的 税 收地 方 性 法 规 n 6、 地 方 政 府 制 定 税 收 地 方 规 章 税 收 管 理 5 （ 二 ） 税 收 立 法 程 序n 1、 提 议 阶 段n 2、 审 议 阶 段n 3、 通 过 和 公 布 阶 段 税 收 管 理 6 二 、 税 法 实 施 管 理 税 收 管 理 7 （ 一 ） 税 收 征 管 法 的 遵 守 主 体n 1、 征 税 主 体n 2、 纳 税 主 体n 3、 相 关 主 体 税 收 管 理 8 （ 二 ） 行 为 主 体 的 权 利 和 义 务n 1、 税 务 机 关 的 权 利 和 义 务n （ 1） 国 家 税 务 机 关 的 权 利 主 要 表 现 在n （ 2） 国 税 务 机 关 的 义 务 主 要 表 现 在n 2、 纳 税 人 的 权 利 和 义 务n （ 1） 纳 税 人 的 权 利 主 要 表 现 在n （ 2） 纳 税 人 的 义 务 主 要 为 税 收 管 理 9 三 、 税 收 管 理 体 制 税 收 管 理 10 （ 一 ） 税 收 收 入 划 分 n 1、 中 央 、 地 方 的 税 种 划 分 n （ 1） 中 央 税n （ 2） 地 方 税n （ 3） 中 央 和 地 方 共 享 税n 2、 中 央 、 地 方 的 支 出 核 定n （ 1） 中 央 财 政 主 要 承 担n （ 2） 地 方 财 政 主 要 承 担n 3、 中 央 、 地 方 的 税 收 上 解 、 下 拨 、 返 还 和 补助n （ 1） 地 方 对 中 央 上 解 或 中 央 对 地 方 下 拨 n （ 2） 中 央 对 地 方 税 收 返 还 税 收 管 理 11 （ 二 ） 税 收 管 理 权 限 划 分 n 1、 属 于 国 务 院 管 理 的 权 限n 2、 属 于 财 政 部 ， 国 家 税 务 总 局 ， 海 关 总署 管 理 的 权 限 n 3、 属 于 省 、 自 治 区 、 直 辖 市 人 民 政 府 管理 的 权 限 税 收 管 理 12 （ 三 ） 税 收 管 理 机 构 设 置 税 收 管 理 13 第 二 节 税 务 管 理 税 收 管 理 14 一 、 税 务 登 记 制 度 税 收 管 理 15 （ 一 ） 开 业 税 务 登 记n 1、 登 记 时 间n 2、 登 记 程 序n （ 1） 报 送 资 料n （ 2） 填 写 税 务 登 记 表n （ 3） 税 务 审 核n （ 4） 适 用 范 围 税 收 管 理 16 （ 二 ） 变 更 税 务 登 记n 1、 适 用 对 象n 2、 登 记 时 间n 3、 登 记 程 序 税 收 管 理 17 （ 三 ） 注 销 税 务 登 记 税 收 管 理 18 （ 四 ） 停 业 、 复 业 税 务 登 记n 1、 停 业 税 务 登 记n 2、 复 业 税 务 登 记 税 收 管 理 19 （ 五 ） 外 出 经 营 报 验 登 记 税 收 管 理 20 （ 六 ） 税 务 登 记 核 查n 1、 税 务 登 记 证 验 审n ( )税 务 登 记 证 验 审 时 间n （ 2） 税 务 登 记 稽 核 方 式n 2、 税 务 登 记 换 证n 3、 税 务 登 记 证 注 销 税 收 管 理 21 （ 七 ） 账 户 管 理 。 税 收 管 理 22 二 、 帐 薄 、 凭 证 管 理 税 收 管 理 23 （ 一 ） 帐 簿 、 凭 证 管 理n 1、 帐 簿 、 凭 证 设 置 管 理n 2、 财 务 会 计 制 度 管 理n 3、 帐 薄 、 凭 证 保 管 税 收 管 理 24 （ 二 ） 发 票 管 理n 1、 发 票 的 基 本 联 次n 2、 发 票 的 基 本 内 容n 3、 发 票 的 印 制n 4、 发 票 的 领 购 。n 5、 发 票 开 具n 6、 发 票 保 管n 7、 发 票 检 查 税 收 管 理 25 （ 三 ） 税 控 管 理 税 收 管 理 26 三 、 纳 税 申 报n 1、 申 报 对 象n 2、 申 报 方 式 n 3、 报 送 资 料 税 收 管 理 27 第 三 节 税 款 征 收 税 收 管 理 28 一 、 税 款 征 收 原 则n 1、 唯 一 征 收 主 体 原 则 n 2 依 法 征 税 原 则n 3、 法 定 程 序 原 则n 4、 降 低 成 本 原 则 n 5、 税 款 优 先 原 则 税 收 管 理 29 二 、 税 款 征 收 方 式n 1、 查 账 征 收n 2、 查 定 征 收n 3、 查 验 征 收n 4、 定 期 定 额 征 收n 5、 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴n 6、 委 托 代 征n 7、 邮 寄 申 报 纳 税n 8、 自 行 申 报 方 式 税 收 管 理 30 二 、 税 收 征 收 制 度n 1、 延 期 缴 税 制 度n 2、 税 收 滞 纳 金 征 收 制 度n 3、 减 免 税 收 制 度n 4、 税 额 核 定 制 度n 5、 税 收 调 整 制 度n 6、 未 按 照 规 定 办 理 税 务 登 记 的 从 事 生 产 、经 营 的 纳 税 人 以 及 临 时 从 事 经 营 的 纳 税人 的 税 款 征 收 制 度 。 税 收 管 理 31 n 7、 税 收 保 全 措 施n （ 1） 税 收 保 全 条 件n （ 2） 税 收 保 全 措 施n （ 3） 税 收 保 全 法 律 责 任 税 收 管 理 32 n 8、 税 收 强 制 执 行 措 施n （ 1） 税 收 强 制 执 行 条 件n （ 2） 税 收 强 制 执 行 措 施n （ 3） 税 收 强 制 执 行 财 产 处 理n （ 4） 税 收 强 制 执 行 的 法 律 责 任 税 收 管 理 33 n 9、 欠 税 清 缴 制 度n （ 1） 欠 税 公 告n （ 2） 清 税 优 先n （ 3） 阻 止 出 境n （ 4） 连 带 责 任n （ 5） 提 供 情 况n （ 6） 资 产 处 置 报 告 n （ 7） 行 使 代 位 权 、 撤 销 权 税 收 管 理 34 n 10、 税 款 退 还 和 追 征 制 度n （ 1） 税 款 退 还n （ 2） 税 款 补 缴 和 追 征 税 收 管 理 35 第 四 节 税 务 检 查 税 收 管 理 36 一 、 税 务 机 关 有 权 进 行 下 列 税务 检 查 ：n 1、 检 查 纳 税 人 的 帐 簿 、 记 帐 凭 证 、 报 表 和 有关 资 料 ， 检 查 扣 缴 义 务 人 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴税 款 帐 簿 、 记 帐 凭 证 和 有 关 资 料 。n 2、 税 务 机 关 查 询 的 内 容 ， 包 括 纳 税 人 存 款 账户 余 额 和 资 金 往 来 情 况 。n 3、 税 务 机 关 对 从 事 生 产 、 经 营 的 纳 税 人 以 前纳 税 期 的 纳 税 情 况 依 法 进 行 税 务 检 查 时 ， 发 现纳 税 人 有 逃 避 纳 税 义 务 行 为 ， 并 有 明 显 的 转 移 、隐 匿 其 应 纳 税 的 商 品 、 货 物 以 及 其 他 财 产 或 者应 纳 税 的 收 入 的 迹 象 的 ， 可 以 按 照 本 法 规 定 的批 准 权 限 采 取 税 收 保 全 措 施 或 者 强 制 执 行 措 施 。 税 收 管 理 37 n 4、 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 必 须 接 受 税 务 机 关 依法 进 行 的 税 务 检 查 ， 如 实 反 映 情 况 ， 提 供 有 关资 料 ， 不 得 拒 绝 、 隐 瞒 。n 5、 税 务 机 关 依 法 进 行 税 务 检 查 时 ， 有 权 向 有关 单 位 和 个 人 调 查 纳 税 人 、 扣 缴 义 务 人 和 其 他当 事 人 与 纳 税 或 者 代 扣 代 缴 、 代 收 代 缴 税 款 有关 的 情 况 ， 有 关 单 位 和 个 人 有 义 务 向 税 务 机 关如 实 提 供 有 关 资 料 及 证 明 材 料 。 税 收 管 理 38 n 6、 税 务 机 关 调 查 税 务 违 法 案 件 时 ， 对 与 案 件有 关 的 情 况 和 资 料 ， 可 以 记 录 、 录 音 、 录 像 、照 相 和 复 制 。n 7、 税 务 机 关 派 出 的 人 员 进 行 税 务 检 查 时 ， 应当 出 示 税 务 检 查 证 和 税 务 检 查 通 知 书 ， 并 有 责任 为 被 检 查 人 保 守 秘 密 ； 未 出 示 税 务 检 查 证 和税 务 检 查 通 知 书 的 ， 被 检 查 人 有 权 拒 绝 检 查 。税 务 机 关 对 集 贸 市 场 及 集 中 经 营 业 户 进 行 检 查时 ， 可 以 使 用 统 一 的 税 务 检 查 通 知 书 。 税 收 管 理 39 第 五 节 税 务 代 理 税 收 管 理 40 一 、 税 务 代 理 的 特 性n 1、 自 愿 性n 2、 公 正 性n 3、 制 约 性 税 收 管 理 41 （ 一 ） 税 务 代 理 资 格n 1、 税 务 代 理 人 的 资 格 认 定n （ 1） 税 务 代 理 资 格 考 试 的 条 件n （ 2） 税 务 代 理 资 格 的 认 定n 2、 税 务 代 理 人 的 申 请 和 注 册 登 记n 3、 税 务 代 理 的 工 作 机 构 税 收 管 理 42 （ 二 ） 税 务 代 理 业 务 范 围 税 收 管 理 43 三 、 税 务 代 理 关 系 税 收 管 理 44 （ 一 ） 税 务 代 理 关 系 的 确 立n 1、 税 务 代 理 关 系 的 确 立n 2、 税 务 师 事 务 所 决 定 接 受 委 托 的 ， 应 与委 托 人 委 托 事 项 进 行 协 商n 3、 税 务 代 理 委 托 协 议 中 的 当 事 人 一 方 必须 是 税 务 师 事 务 所 ， 税 务 代 理 执 业 人 员不 得 以 个 人 名 义 直 接 接 受 委 托 税 收 管 理 45 （ 二 ） 税 务 代 理 业 务 的 实 施n 1、 编 制 税 务 代 理 计 划n 2、 制 作 税 务 代 理 报 告n 3、 制 止 违 法 行 为n 4、 约 定 代 理 法 律 责 任 税 收 管 理 46 (三 ） 税 务 代 理 关 系 的 终 止n 1、 自 然 终 止n 2、 被 代 理 人 终 止 税 收 管 理 47 四 、 税 务 代 理 的 管 理n （ 一 ） 税 务 代 理 工 作 底 稿 管 理n （ 二 ） 税 务 代 理 工 作 报 告 管 理n （ 三 ） 税 务 代 理 业 务 档 案 管 理