浅谈企业税务筹划技巧

57,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,浅谈企业税务筹划,http:/www.360siwang.co/,企业成功与税务筹划,股东财富最大,增加营业收入,降低经营成本,加快资产周转,控制经营风险,会计系统,财务管理,税务筹划,认识税务筹划,税务筹划的目标,降低税收负担,推迟纳税时间,降低办税成本,降低税务风险,认识税务筹划,税务筹划的三个意识,超前意识,凡事预则立，不预则废,法律意识,税务筹划不能突破法律界线,风险意识,收益风险平衡,全程、全员实施,认识税务筹划,评价税务筹划效果,法律法规上可通,实际操作上可行,筹划效果上可计,只有更好，,没有最好！,税务筹划如何开展,一、纳税主体筹划,新办物流企业适用优惠政策。,（1）.,对于符合条件的新办企业，能享受企业所得税定期减税或免税的优惠政策,（2）,对于位于西部地区符合一定条件的新办交通运输企业可以享受“两免三减半”的税收优惠,试点企业适用优惠政策,（1）,只要是纳入试点范围的物流企业都可按差价收入计算应缴营业税金：同时这些企业所开具的货物运输业发票都可以为增值税般纳税人接受运输劳务时抵扣销项税额。,税务筹划如何开展,二、适用税目筹划,根据营业税法的暂行规定，物流企业提供运输、配送劳务是按照“交通运输业”的税目和3的税率来计税：物流企业提供的仓储、物流加工等劳务却适用“服务业”的税目和5的税率。,作为提供一站式服务的物流企业在和客户签订的合同中，可以适当提高运输劳务的运费收入，相应缩小仓储加工劳务部分的收费。如此操作既不违法，又可以为物流企业节省一定的营业税金。而对于物流企业的客户来说，适当提高后的运费也可以按照7的比率计算进项税额抵扣销项税额，对客户少缴增值税税金也有一定的好处，因此这样的操作对双方都是有利的。,税务筹划如何开展,三、计税依据筹划,营业税暂行条例规定，对于提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收营业税。因此，营业额作为营业税的计税依据，对纳税人的税金计算有着至关重要的决定作用。尤其是纳入试点范围的物流企业或者符合条件的自开票纳税人，可以充分利用差价计税的政策，大力开展外包业务或者联运业务。,税务筹划如何开展,四、其他方式筹划,营销环节增值税的筹划。,涉及租赁业务的筹划,通过分散经营规模的筹划,运输环节的筹划,税务筹划如何开展,(一)、营销环节增值税的筹划,增值税与营业税纳税人身份的筹划,纳税人在进行筹划时，主要是对比一下增值税和营业税税负的高低，选择低税负的税种。,建议可以考虑以下两种比较方法。,(1)无差别平衡点增值率辨别法。,(2)无差别平衡点抵扣率辨别法。,税务筹划如何开展,(一)、营销环节增值税的筹划,将转销变为代理进行增值税的筹划,增值税暂行条例规定，物流企业从上游企业采购货物再销售给下游企业属于转销，应就转销中的差价征收增值税，税率为17或者13。,国家税务总局关于增值税营业税若干规定的通知(财税【1994126号)规定，代理销售行为不征收增值税，只征收营业税，,如果物流企业能够实现将转卖过程中的差价由交增值税变为交营业税则可以实现较大的税收利益。,税务筹划如何开展,(二)、涉及租赁业务的筹划,将机器设备租赁变为异地作业进行营业税的筹划,物流企业往往将部分闲置的机器设备出租，收取租赁费，根据中华人民共和国营业税暂行条例的规定，财产租赁应按“服务业一租赁”税目缴纳5的营业税。假如能将租赁变成异地作业，则物流企业可以按照“交通运输业装卸搬运缴纳3的营业税,二者区分的最根本的标准在于租赁业仅仅出租机器设备，而装卸搬运的异地作业则应该“出租”机器设备和操作人员。因此，如果企业能够通过修改租赁合同，将租赁变为异地作业，则可以减轻税收负担。,税务筹划如何开展,(二)、涉及租赁业务的筹划,内部出租的筹划,税法对特定经营行为纳税义务人的界定，是以当事人是否领取了营业执照为标准，纳税人可以利用这一判断标准进行筹划。,承包者或承租者未领取任何营业执照，则企业向其提供各种资产所收取的各种名目的价款，均属于企业的内部分配行为，不征收营业税。因此从节税的角度考虑，企业对内部职工出租不动产时，应尽可能要求其不要办理营业执照。,税务筹划如何开展,(三)、通过分散经营规模的筹划,纳入试点的进行多种经营的物流企业来说，如果分别核算运输、整理、仓储、包装等业务可以将税率低的运输业务按照3税率纳税：如果没有分别核算则统一按照5税率缴纳营业税。,税务筹划如何开展,(四)、运输环节的筹划,选择计税依据的筹划,运输企业将客货从我国境外运往我国境内，或者将客货从境外的一个地方运往境外的另一个地方，这两种运输业务因起运地不在我国境内，所以不缴纳营业税。物流运输企业可以充分利用这一规定，开展起运地在境外的业务，尤其是在与我国有税收互惠协定的国家进行客货运输业务，以达到减轻税负的目的。,税务筹划如何开展,(四)、运输环节的筹划,选择计税依据的筹划,如果直接运往目的地，其营业额为收入全额，但如果运输企业在将货物或乘客，运往境外某地，再从该地转运往目的地，这种情况下，以全程运费减去付给境外承运企业运费后的余额为计税依据。因此物流企业就有了税务筹划机会，物流企业可以与国外合伙人协商，扩大国外承运部分的费用，然后通过其他形式返还收益，从而达到减少应纳营业税额的目的。,税务筹划如何开展,(四)、运输环节的筹划,通过将杂费并入运输费进行增值税的筹划,物流企业在进行运输过程中，一般既收取运费，也收取一些运费外的其他杂费，对于运费，可以抵扣增值税进项税额，但是杂费不以抵扣增值税进项税额因此，如果能够将部分杂费并入运费，则可以增加增值税的抵扣额。但是，这种方式是具有一定限度的。,税务筹划如何开展,(四)、运输环节的筹划,利用货物进出时间差进行增值税的筹划,根据中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第33条的规定，销售货物或者应税劳务的纳税人义务发生时间：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭证，并将提货单交给买方的当天；采取托收承付和委托收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收款手续的当天；采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款期的当天：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天：委托其他纳税人贷销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天，销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天。,税务筹划如何开展,(四)、运输环节的筹划,利用货物进出时间差进行增值税的筹划,当物流企业从上游企业(销货方)采购货物，再销售给下游企业时，可以充分利用上述规定进行税务筹划，即尽量提前抵扣增值税进项税额，而根据下游企业(购货方)的付款情况灵活掌握供货数量和开具销项发票数额，而不能在购货方尚未付清货款的情况下一次性将货全部供完并全额歼具销项发票，以免提前给,企业造成税务负担。,涉外税务筹划基本技巧,三种基本方法,转移定价,利用信托,利用专业公司,涉外税务筹划基本技巧,涉外税务筹划基本技巧,避税天堂:,在公司(机构)登记设立,监督管理,理财纳税等方面对经营者有特殊吸引力的国家或者地区.,涉外税务筹划基本技巧,典型的避税天堂BVI（British Virgin Islands),位于加勒比海，面积153平方公里，人口不到2万,过去20年在当地注册的公司超过40万家,目前每月增加2000个公司,涉外税务筹划基本技巧,避税天堂的吸引力（1）,不征税或税率很低，特别是所得税和资本利得税,实行僵硬的银行或商务保密法，为当事人保密,外汇开放，毫无限制，资金来去自由,拒绝与外国税务当局进行任何合作,一般不定税收协定或只有很少的税收协定,是非常便利的金融、交通和信息中心。,涉外税务筹划基本技巧,避税天堂的吸引力（2）,：,注册公司手续简便,对公司命名限制少,公司维持费用低廉,大部分是仿效英国的法律体系,涉外税务筹划基本技巧,不一样的税务天堂,不开征所得税和财产税的避税地，,如百慕大群岛、巴哈马群岛、开曼群岛、BVI等，,只征收较低的所得税和财产税的避税地，,如瑞士、直布罗陀、所罗门群岛、新加坡等。,只对来自当地的收益征税，而对来自海外的收益免税的避税地，,如中国香港地区、巴拿马等。,提供某些税收优惠的避税地，,如卢森堡、荷兰、爱尔兰和希腊等,税务筹划基本技巧,道高还是魔高?,征管法第36条:税务机关有权进行合理调整,征管法实施细则56条:特殊情况,可以追溯10年调整,纳税人在以前年度与设在避税地的关联企业有业务往来的属于特殊情况之一,税务筹划基本技巧,实施税务筹划需要解决的问题,如何避免关联企业调查,选择什么地方,成立以后如何操作,涉外税务筹划基本技巧,秘诀:利用代理股东和董事,涉外税务筹划基本技巧,在香港设立有限公司(1),一个以上股东,一个以上董事,一个公司秘书,一个虚拟注册地址,以上均可由中介机构代理,不影响公司运作,涉外税务筹划基本技巧,代理关系的实施,签订代理股东/董事协议,代理董事授权书,相关会议记录,涉外税务筹划基本技巧,在香港设立有限公司(2),发行股本,法定股本,无需验资,可以没有业务发生,公司名称没有限制,可以在内地办理全部手续,涉外税务筹划基本技巧,纠正你的观念,大陆居民不能去香港办公司,没有钱,没有办法办公司,没有国际业务,不必办香港公司,去香港不方便,公司难以运作,维持一家香港公司费用高,涉外税务筹划基本技巧,在BVI设立公司,一人亦可持有公司,可以是无记名股票,以持有股票者为权利人，行使各项股东权利时只须出示股票,无需公开股东个人资料,成立注册资金美元50,000或以下，全套费用为港币 6,500元左右,涉外税务筹划基本技巧,香港好还是BVI好?,取决于成立的目的,用于投资业务,用于隐瞒身份,选择BVI,用于贸易,用于转移价格,选择香港,涉外税务筹划基本技巧,注册,海外公司,的,阳光大道,涉外税务筹划技巧,境外设立公司的申请资料,申请书,境外企业章程及相关协议或合同；,外汇主管部门的外汇资金来源审查意见,我驻外经济商务参赞处（室）的意见（仅对中央企业）；,国内企业营业执照以及法律法规要求具备的相关资格或资质证明；,涉外税务筹划基本技巧,曲径通幽与阳光大道的比较,合法性,方便性,投资地区,政府监管,投资成本,涉外税务筹划基本技巧,运作方式：转让定价,转让定价实际上是在关联企业之间调节盈亏,基本规律是将利润留在低税率的公司,大多数国家都通过法律手段来限制转让定价筹划的,顺利实施,转移定价不一定要通过国外,国内也可以,涉外税务筹划基本技巧,转让定价筹划的注意事项,注意当地的法律对转让定价的规定和限制;,转让定价要适度,税收协定中是否规定了另一方应同时调整,涉外税务筹划基本技巧,国内转移价格示意图,涉外税务筹划基本技巧,利用税收协定进行税务筹划,税收协定：,不同国家（地区）之间为了避免双重征税和加强税务,合作通过谈判签定的书面协议,税务筹划:消除可能存在的双重征税,涉外税务筹划基本技巧,利用税务协定的收益:,可以避免所得或财产被重复征税,利用协定中的优惠税率和条件,国家,股息,利息,特许使用费,日本,10%,10%,10%,荷兰,10%,10%,工业商业科学设备的使用费:6%,其余10%,涉外税务筹划基本技巧,中国技术使用费优惠税率,涉外税务筹划基本技巧,利用常设代表机构的规定税务筹划,税收协定中都有关于常设代表机构的规定,一般归属于常设代表机构的利润在当地纳税,其他利润在母公司所在地纳税(利润归属原则),涉外税务筹划基本技巧,案例：澳大利亚直销公司TVBS案例,涉外税务筹划基本技巧,设立机构的筹划顺序,跨境,不构成代表机构,不跨境,跨境,不构成分公司,跨境,不构成子公司,跨境,构成子公司,涉外税务筹划基本技巧,构成常设代表机构避免形成子公司进行避税,设立简单,注册容易,费用和亏损可以与总公司的利润冲抵,分公司财务要求低,涉外税务筹划基本技巧,利用信托关系避税,信托,是指委托人基于对受托人的信任,将其财产权委托给受托人,由受托人按委托人的意愿以自己的名义,为受益人的利益或者特定目的,进行管理或者处分的行为,特点:,1.委托人不是唯一受益人的,信托财产不作为其遗产或,者清算财产；,2.委托人可以是受益人,受益人可以放弃信托受益权;,3.信托不因委托人或者受托人的死亡,丧失民事行为,能力,依法解,被依法撤销或者被宣告破产而终止;,涉外税务筹划基本技巧,境外人士利用信托提前进入中国,大陆公司,信托,投资,涉外税务筹划基本技巧,利用信托原理降低个人所得税,公司,个人,房屋,供楼,租赁,提供,涉外税务筹划基本技巧,筹划效果分析,假设某人的应税收入为7000元,方式一:不作安排,每月应纳税=7000*0.2-375=1025,方式二:2500元作房租,应纳税金,1)工资部分=4500*0.15-125=550,2)房租部分=2500*0.1=250,合计:800元,减少个人所得税=225元，每年节税：2700,涉外税务筹划基本技巧,对高收入人士更有效,如果某人的月应税收入是21000元,不作安排：210002513753875,将4000元作为租金,工资个税17000203753025,租金部分400010400,个税合计3425,节约个人所得税450元125400,涉外税务筹划基本技巧,通过设立专业公司进行税务筹划,基地公司种类,设立的目的,备注,贸易公司,负责集团采购和销售,内部转让定价,控股公司,持有子公司的股份,汇集股息，分红，利润,投资公司,各项证券投资活动,汇集其他的投资收益,金融公司,集团内部的资金借贷,汇集利息,专利公司,集团的无形资产运作,汇集特许使用费,服务公司,集团内部劳务服务,汇集劳务收入,涉外税务筹划基本技巧,案例:设立金融专业公司,英国直接支付给#银行的预提所得税为25%,英国母公司,荷兰金融公司,#银行,利息,利息,贷款,贷款,无预提,所得税,涉外税务筹划基本技巧,设立专业公司应注意的问题:,1.可以在避税天堂,也可以不在避税天堂;,2.往往设置双重结构的避税途径,例如:一个在避税天,堂,另一个则利用某国广泛的税收协定网络;,3.世界上有一些国家对某一方面有特殊的税收优惠政,策,则可以利用来设立专业公司,涉外税务筹划基本技巧,基本技巧小结,利用境外避税港,利用信托方法,利用专业公司,利用转移定价,利用常驻代表机构,