关税增值税消费税

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三节 进出口税费计算,一、完税价格（应税价格）：,是指海关计征关税所依据的价格。,海关对本国的进出口商征收的,完税价格与关税的关系是：,进口关税进口货物完税价格进口关税税率,出口关税出口货物完税价格出口关税税率,1,二、进口货物完税价格的计算,以我国口岸到岸价格（CIF）成交的：,完税价格CIF,以境外口岸FOB价成交的：,完税价格（FOB运费） / （ 1保险费率*投保加成率）,以我国口岸CFR价成交的,完税价格CFR/ （ 1保险费率*投保加成率）,2,三、出口货物完税价格的计算,以我国口岸FOB价成交的：,完税价格离岸价/（1出口税率）,以境外口岸CFR价成交的：,完税价格（CFR价运费）/（1出口税率）,以境外口岸CIF价成交的：,完税价格（CIF价保险费运费）/（1出口税率）,当成交价格为CIFC有两种情况：,佣金C为给定金额，则：,完税价格（CIFC价保险费运费佣金）/（1出口税率）,佣金C为百分比，则：,完税价格CIFC价（1C）保险费运费/（1出口税率）,3,四、进口关税税款的计算,从价关税,计算公式：,进口关税税额完税价格法定进口关税税率,从量关税：,计算公式：,进口关税税额商品进口数量从量关税税额,复合关税：,计算公式：,进口关税税额商品进口数量从量关税税额完税价格关税税率,4,例731：,上海某公司以CIF上海12 580美元与香港某商行订立进口日本产4座位、2000cc型皇冠小轿车20辆，合计支付251 600美元（1美元8.2元人民币），进口商应支付多少关税？（原产地日本的适用最惠国税率为43.8）,解：海关审定完税价格为251 600美元,按银行汇率折合人民币：8.20251 600=2 063 120(元),该批小轿车应征进口关税：,2 063 12043.8%=903 646.56,5,例732：,大连某公司以CIF从香港进口啤酒80吨，总价为38 400美元，该公司应缴纳多少进口关税？（原产地香港的该啤酒适用最惠国税率为每升5元）,解：啤酒计量换算单位1吨988升,该批啤酒应征收进口关税：,598880395 200（元）,6,例733：,江苏某电视台从日本购进电视摄像机14台，以每台CIF上海10 000美元成交（ 1美元8.2元人民币），该批商品应缴纳多少关税？（原产地日本的适用最惠国税率：每台CIF10 000美元的关税率为复合税率，应按完税价格3与每台13 280 之和征收）,解：海关审定该批商品完税价格：,10 00014140 000（美元）,按银行汇率折合人民币：,140 0008.20=1 148 000(元),该批货物复合关税额：,1 148 000313 28014220 360（元）,7,五、出口关税税款的计算 ：,计算公式：,出口关税税额离岸价格/（1出口关税税率）出口关税税率,8,例734：,江西省某公司向欧洲某集团出口钨砂矿100吨，每吨价格为FOB广州186美元（1美元8.20元人民币），该公司应缴纳多少出口关税？(出口关税税率20%),解：审定完税价格（离岸价格）：18610018 600（美元）,按银行汇率折合人民币 ：,18 6008.20152 520（元）,该批商品应缴纳出口税,=152 520/(1+20%)20%25 420（元）,9,六、消费税税款的计算,我国消费税实行从价定率、从量定额两种方法计算应纳税额。,从价定率：,计算公式：,组成计税价格（关税完税价格关税税额）/（1消费税税率）,应纳税额组成计税价格消费税税率,从量定额,计算公式：,应纳税额应征消费税消费品数量单位税额,10,例735：,天津某公司从日本进口3辆豪华皇冠小轿车，单价为FOB东京14 600美元，总运费为1 500美元，按惯例投保一切险，保险费率为1，进口环节消费税税率为8。该批货物消费税税额为多少？（1美元8.20元人民币）？（原产地日本适用最惠国税率为80）,11,例736：某公司进口啤酒3 952升，其总成交价格为CIF境内某口岸1 800 美元，其消费税税率为：每吨完税价格360美元，则征250元；每吨完税价格360美元，则征220元.该批啤酒应征多少消费税？（1美元8.20 元人民币）？,（确定应征消费税税率为每吨250元）,解：啤酒换算率为每988升折合1吨，确定进口数量：,3 952/988=4(吨),确定CIF单价1 800/4=450(美元),确定应征消费税税率为每吨250元,该批货物应缴纳消费税：,25041 000（元）,12,七、增值税税款的计算：,计算公式：,组成价格关税完税价格关税税额消费税税额,应纳增值税税额组成价格增值税税率,13,例737：,某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内某口岸800美元，已知该批货物的关税税率35，增值税税率为17， 1美元8.30 元人民币，请计算应征增值税税额。,14,