企业内部控制制度设计

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业内部控制制度设计,财务人员继续教育培训内容之一,二年六月,1,2001年1月1日起执行：,2000.12.29. 财政部财会（2000）25号,“企业会计制度”,2000.6.21 财政部财文 （2001）7号,8项,“企业会计准则”,中华人民共和国国务院令第287号,“企业财务会计报告条例”,企业内部控制制度设计,2,一、为什么要将“,企业内部控制制度设计,”作为财务人员继续教育的培训内容：,1,是贯彻执行会计法的要求,2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求,3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要,会计法第27条规定,：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度,3,记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，相互分离、相互制约。,重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。,财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。,对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。,（1）,（2）,（3）,（4）,会计法第27条,是贯彻执行会计法的要求,4,一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：,1是贯彻执行会计法的要求,2,是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求,3是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要,5,2001年2月14日 财政部财会（2001）4号文,“内部会计控制基本规范”6章32条,“关于采购业务的若干规定”（即将出台）,“加强货币资金会计控制的若干规定”6章31条,加强内部制度建设基本规范,征求意见稿,6,一、为什么要将“企业内部控制制度设计”作为财务人员继续教育的培训内容：,1是贯彻执行会计法的要求,2是组织学习、讨论财政部加强内部制度建设基本规范征求意见稿的要求,3,是完成制定本单位内部控制制度设计任务的需要,7,控制环境,会计系统,控制程序,内部管理控制,内部会计控制,内部电算化控制,控制环境,会计系统,控制程序,内部管理控制,内部会计控制,内部电算化控制,设计任务需要,本单位内部控制制度,8,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性,1.,建立,现代企业制度,的需要,2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要,3. 适应全球经济竞争的需要,现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”,9,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性,现代企业制度的核心是“产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学”,国家作为出资者,国有企业的出资者,全体人民,国有资本产权所有者虚拟化,一个能代表全体人民和国家行使所有者权利,和义务的,实体组织,国有资本管理委员会,或,国有资本投资主体,10,一个能代表全体人民和国家行使所有者权利,和义务的,实体组织,国有资本管理委员会,或,国有资本投资主体,建立国有资产的授权经营制度,国家 国有企业,中间出资者,双重身份,对国家受托经营，,负有经营者的义务,对国企是出资者，,行使出资者职能,11,双重身份,对国家受托经营，,付有经营者的义务,对国企是出资者，,行使出资者职能,经营者主要职能,计划、组织、,协调、控制,直接管理为主,出资者主要职能,决策、激励、,约束、监督,间接管理为主,12,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性,1.,建立现代企业制度的需要,2,. 预防舞弊及其它不正当行为的需要,3. 适应全球经济竞争的需要,13,在企业改革转制过程中,经济问题,巨人集团衰败、沈阳飞龙集团失踪、郑州亚西亚关门、广东国投倒闭等,资金外逃型犯罪、公款赌博、公款炒股等,滥用职权、无章管理、有章不巡、弄虚作假、浪费严重,贪污犯罪、侵吞国有资产违法乱纪,14,二、企业建立和强化内部控制制度的必要性,1.,建立现代企业制度的需要,2. 预防舞弊及其它不正当行为的需要,3,. 适应全球经济竞争的需要,15,三、企业内部控制制度综述,（一）内部控制的概念：单位为了保证各项业务活动的有效进行、确保资产的安全完整、防止欺诈和舞弊行为、实现经营管理目标等而制定和实施的一系列具有控制职能的方法、措施和程序。,（二）适用范围： 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织。,（三）内部控制的,基本目标,：,16,企业内控制度综述,(三),基本目标,1建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学的,决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实,现；,2 建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位,各项业务活动的健康运行；,3 堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、,舞弊行为，保护单位财产的安全完整；,4 规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，提高会计,信息质量；,5 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。,17,三、企业内部控制制度综述,（四）内部控制的基本原则：,（五）内部控制的具体内容：,（六）内部控制的方法,（七）内部控制的检查,（三）内部控制的基本目标,18,企业内控制度综述,基本原则,1内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门和各个岗位，并针对业务处理过程中的关键控制点，将内部控制落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节；,2 内部控制应当符合国家有关法律法规和本单位的实际情况，,全体员工必须遵照执行，任何部门和个人都不得拥有超越内部控,制的权力；,3 内部控制应当保证单位内部机构、岗位及其职责权限的合理,设置和分工，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之,间权责分明、相互制约、相互监督；,4 内部控制应当正确处理成本与效益的关系，保证以合理的控,制成本达到最佳的控制效果。,19,三、企业内部控制制度综述,（五）内部控制的具体内容：,（六）内部控制的方法,（七）内部控制的检查,（四）内部控制的基本原则：,货币资金,筹资,采购与付款,实物资产,成本费用,销售与收入,工程项目,对外投资,担保等经济业务,活动的控制,20,三、企业内部控制制度综述,（六）内部控制的方法 :,（七）内部控制的检查,（五）内部控制的具体内容,21,企业内控制度综述,控制方法,组织结构控制：,1.法人治理结构董事会、监事会、经理的设置及相关关系,2.,管理部门设置及关系集权 或分权、不相容职务分离,授权批准控制：,1.授权批准范围,2.授权批准层次,3.授权批准责任,4.授权批准程序,避免越级审批、,违规审批,22,企业内控制度综述,控制方法,会计系统控制 ：,会计要素分类控制,供、产、销, 环节控制,销售与收入、购买与支出、生产管理、理财,预算控制 ：,1.预算体系建立：预算、项目、标准、程序,2.预算的编制和审定： 申报、审核,3.预算指标的下达及实施,4.预算执行的授权,5 .预算执行过程监控,6.追加调整预算控制,7.预算执行结构分析,23,企业内控制度综述,控制方法,财产保全控制：,1.限制接近,2.定期盘点,3.纪录保护,4.财产保险,5.财产变动监控,24,企业内控制度综述,人员素质控制 ：,控制方法,建立严格招聘程序,制定员工工作规范,定期培训,考核与奖惩制度,特别重要岗位职业信用控制,岗位定期轮换,25,企业内控制度综述,风险控制 ：,控制方法,1.筹资风险评估,2.投资风险评估,3.信用风险评估,4.考核与奖惩制度,5.合同风险评估,26,资金分析报告 资金及调度、借款、还款、资金担保、银行账户、印鉴,经营分析报告,收入分析报告,费用分析报告,支出分析报告,资产分析报告,投资分析报告,财务分析报告,企业内控制度综述,内部报告控制:,控制方法,27,1.,一般控制人员、硬件、软件、环境、系统开发与维护、文件资料、数据、程序、网络安全,2. 应用控制,输入、时实处理、输出、备份、应急处理,企业内控制度综述,电子信息系统控制：,控制方法,28,三、企业内部控制制度综述,（七）内部控制的检查,（六）内部控制的方法,单位应当重视内部控制的监督检查工作，由专门机构,或者指定专门人员具体负责内部控制执行情况的监督,检查，确保内部控制的贯彻实施。,具体职责,1. 对各项业务内部控制的执行情况进行检查和评价,2.,写出检查报告，对各项业务提出内部控制建议,3. 对违反内部控制的部门和人员提出处理意见,29,四、结束语,内部控制是一个古老而又年轻的话题。,财务工作者肩负着建设与社会主义市场经济相适应的会计理论、会计方法的伟大使命。,21世纪是科学技术不断创新、信息革命进一步深化、知识经济逐渐兴起、全球经济一体化发展的世纪，它给我们带来了新的机遇与新的挑战。,让我们听从新世纪的召唤，共同迎接会计工作的明天。,谢谢！,30,