批发和零售业18981

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,批发和零售业、住宿和餐饮业财务状况统计报表制度培训,（2006年年报和2007年定期统计报表）,2006年11月,1,统计报表培训,讲解内容：,批发和零售业、住宿和餐饮业,财务状况审核要点及注意事项,主讲人：田洪,2,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,行业类别,统计指标名称,计量单位,限额标准,批发业,年销售额,万元,2000,及以上,零售业,年销售额,万元,500,及以上,住宿业,星级饭店和星级以外年营业收入500万元及以上住宿企业,餐饮业,年营业额,万元,200,及以上,3,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,（一）财务报表的年报种类,4,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,E103-1：限额以上批发和零售业法人企业,E103-2：限额以上餐饮业法人企业,星级饭店和星级以外年营业收入500万元及以上住宿企业,（二）财务年报,填报范围,5,一、批发和零售业、住宿和餐饮业的年报财务表种类、填报范围、报告期和上报时间及要求,（三）,财务年报报送日期及方式,E103-1,E103-2,2007年2月28日前电子邮件,报送数据并同时上报基层表和报送说明,6,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,以E,103-1表为例,以“千元”为计量单位,7,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,（一）资产负债部分（本部分是时点指标，反映的是企业会计账中的期末余额）,8,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,年初存货（011）、存货（015）：根据会计“资产负债表”中“存货”项的年初数填列，应根据企业“资产负债表”中对应指标填列，其中有的要根据会计帐中对应科目填列。,本指标不能漏填，要注意与流动资产中的“存货”（015）的区别在于年初数与年末数。,9,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,现金（213）：是指企业存在银行或其他金融机构以外的库存现金。该指标一般不应过大，在以“千元”为单位的报表中出现4位以上数字时均应与企业核对。,10,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,固定资产合计（019）：往年该指标及其中各项经常有企业漏报或填报不符平衡关系要求，今年指标解释（报表制度76页）做了一定调整，请注意审核。,11,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,“累计折旧”：指企业在报告期末提取的历年固定资产折旧累计数。根据会计“资产负债表”中“累计折旧”项的期末数填列,“本年（期）折旧”：指企业在报告年度内提取的固定资产折旧合计数。根据会计“财务状况变动表”中“固定资产折旧”项的数值填列。若企业执行2001年企业会计制度，该指标根据会计核算中资产减值准备、投资及固定资产情况表内“当年计提的固定资产折旧总额”项本期增加数填列。,12,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,固定资产合计,其中：固定资产原价,减：累计折旧,其中：本年折旧,在建工程,13,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,平衡关系：,019,020-022+024,解释：固定资产合计应大于等于其中项合计,022,023,解释：固定资产原价应大于等于其中项合计,14,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,实收资本（035）：在年报程序中“实收资本”的审核是与101结合的。,凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“210”、“220”、“230”或“240”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“港澳台资本”（040）不能为“零”。,15,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,所有者权益合计,其中：实收资本,1.国家资本,2.集体资本,3.法人资本,4.个人资本,5.港澳台资本,6.外商资本,16,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,凡在101表“登记注册类型”（08）中填报“310”、“320”、“330”或“340”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中的“外商资本”（041）不能为“零”。,17,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,凡在101表“登记注册类型”（08）中填报内资即“110”至 “190”（报表制度11页）的企业在103表“实收资本”中不能出现“港澳台资本”（040）和“外商资本”（041）。,18,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,凡在101表“控股情况”（09）中填报“1”即“国有控股”（报表制度12页）的企业在103表“实收资本”中的“国家资本”（036）或“法人资本”（038）不应小于其他几项之和。,19,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,（二）利润及分配（本部分是时期数，反映企业全年的累计数据）,20,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,利润及分配：,主要反映企业一定时期内盈利（亏损）的实际情况以及利润分配情况。它包括收入、成本、税金、费用、利润以及利润分配情况。它是时期数，反映年内发生的实际数。,21,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,主营业务利润（051）：根据会计“利润表”中对应指标本期累计数填列。未执行2001年企业会计制度的单位根据审核公式计算填报,。,22,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,主营业务收入,主营业务成本,主营业务税金及附加,主营业务利润,23,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,计算公式为：,051=043-048-050,主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加,24,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,其他业务收入（052），本指标应等于“其他业务利润”（053）加“其他业务支出”（取自会计明细账）。,25,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,其他业务收入,其他业务利润,营业费用,管理费用,其中：税金,差旅费,工会经费,26,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,财务费用（062），其中项“利息支出（净额）”（063）为减去“利息收入”的净额，因其本身即已含在“财务费用”中，所以一般不应出现大于“财务费用”的情况。,27,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,财务费用,其中：利息支出（净额）,营业利润,投资收益,补贴收入,28,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,营业利润（064），在制度及报表中的平衡关系为大于与等于，我们要求按照等于来计算，即,营业利润 = 主营业务利润 + 其他业务利润 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用,（064）=（051）+（053）-（049）-（054）-（062）,29,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,如果企业确有代购代销收入的，营业利润可大于（051）+（053）-（049）-（054）-（062），但要做文字说明。,30,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,当利润总额大于“零”时，企业报表出现“利润总额”小于“应交所得税”的情况必须要有文字说明。,31,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,（三）其他,主要反映企业,工资、福利、保险、补贴、增值税部分,。,32,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,应付工资总额,（贷方累计发生额 ）,应付福利费总额,（贷方累计发生额）,应交增值税,33,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,应付工资总额（076）、应付福利费总额（078），此二项指标均应按贷方累计发生额填报，不应按余额填报。指标解释见制度第77、78页，若干问题处理办法制度第97页“20、财务指标填报方法的补充说明”。当全年人均工资大于10万元或小于5000元时要与企业核实，并要有文字说明。当“应付福利费总额”出现大于“应付工资总额”时也要有文字说明。,34,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,如果企业不设“应付工资”、“应付福利费”科目，或者“应付工资”、“应付福利费”科目贷方累计发生额为0，则根据会计成本、费用科目中“工资”、“福利”项的本期累计发生额填报。如果付给外籍及港澳台方人员的工资、福利未计入“应付工资”、“应付福利费”科目，则应从相关成本、费用科目中摘取并计入。“应付工资”、“应付福利费”不包括企业用净利润、福利基金支付给从业人员的工资、奖励、福利等费用。,35,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,商品销售总额（05）,：,这是今年新增指标，其指标解释见报表制度64页“商品销售总额（05）”。本指标的增加是为解决E202-1表因上报时间较早数据存在误差的问题。本指标要求企业按照全年1-12月实际完成的商品销售总额（含增值税）填报。,36,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,应注意区分的关系：,商品销售总额与主营业务收入,含税与不含税,商品销售总额应取自财务账营业收入中的销售收入加销项税。,37,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,应交增值税(080)：指企业按税法规定，从事货物销售或提供加工、修理修配劳务等增加货物价值的活动本期应交纳的税金。指企业在报告期应交增值税额。计算公式为：,应交增值税=销项税额-(进项税额-进项税额转出)-出口抵减内销产品应纳税额-减免税款+出口退税,38,二、,2006,年年报,E103-1,表和,E103-2,表的审核要点：,E103-2 表新增指标,管理费用项下：,财产保险费（056）：指企业向保险公司投保所支付的财产保险费用。根据会计“管理费用”科目中有关项目归纳填报。,39,三、批发和零售业、住宿和餐饮业定报填报范围、报告期和上报时间及要求；,40,三、批发和零售业、住宿和餐饮业定报填报范围、报告期和上报时间及要求；,报送日期及方式(季报),E203-12(非重点企业)和E203-2,报送要求：3月上报1-2月数据；6月上报1-5月数据；9月上报1-8月数据；12月上报1-11月数据。,报告期后,13日前电子邮件报送数据并同时上报说明、审核清单。,41,三、批发和零售业、住宿和餐饮业定报填报范围、报告期和上报时间及要求；,报送日期及方式(季报),填报范围：,E203-12(非重点企业),限额以上非重点批发零售企业,E203-2,限额以上餐饮企业和星级饭店和星级以外年营业收入500万元及以上住宿企业,42,四、定报指标解释（以E,203-12表为例）及平衡关系；,本期折旧（023）：本指标反映的是当年1-报表月的折旧合计数。,主营业务利润（051）、营业利润（064）,：平衡关系同年报。,43,四、定报指标解释（以E,203-12表为例）及平衡关系；,定报中应大于或等于上期数的指标：,主营业务收入,其他业务收入,应付工资总额,应付福利费总额,44,五、,需要注意的问题及有关要求。,文字说明要求：,以朝外街道2月上报报表为例：,002 _ E20312 _02.XLS,必要性审核未通过的解释,核实性审核未通过的解释,45,五、,需要注意的问题及有关要求。,网络版要审核上报,46,五、,需要注意的问题及有关要求。,经验审核：,主营业务收入,资产总计,实收资本,本年应付工资总额,排序,平均工资,47,谢谢！,48,