会计基础教案

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,会计基础教案,会计基础教案会计基础教案第一章 总 论本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：,1、会计概念,2、会计的基本职能,3、会计对象,4、会计核算的基本前提,5、会计要素与会计等式,第一章 总 论,本章是全书的纲领，重点介绍了会计的五个知识点：,1、会计概念,2、会计的基本职能,3、会计对象,4、会计核算的基本前提,5、会计要素与会计等式,一、会计的概念,1、会计是一份什么性质的工作？,会计是以,货币,为主要的计量单位，,反映和监督,一个单位,的,经济活动,的,一种经济管理,工作,。它包含了五层意思：,（1）会计主要的计量单位：货币,（2）会计的基本职能（作用）：反映（核算）和监督（控制）,（3）会计主体：一个单位,（4）会计对象：经济活动,（5）工作性质：一种经济管理工作,二、会计的基本职能,1、,会计职能的概念：会计职能是指会计作为一项经济管理活动在客观上所能发挥的,功用（作用），,是会计固有的功能。,2、会计职能的分类,（1）基本职能：,A、,会计核算,职能：是指会计以货币为主要计量单位，通过,确认、记录、计量、报告,等环节，对特定主体的经济活动进行,记账、算账、报账,，为各有关方面提供会计信息的功能 。,B、,会计监督,职能:是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体的经济活动的,合法性、合理性,进行审查。,（2）其他职能：预测、决策。,三、会计对象,1、,会计职能的角度,：会计对象是会计,核算和监督,的内容。,2、,会计对象的内容,：凡是特定单位,能够以货币的表现,的经济活动。,3、,剩余价值的角度,：,价值运动和资金运动,例：100元买（100盒）白板笔,售,300元,买,200盒 600元,四、会计核算的基本前提（会计假设）,1、概念：会计核算的基本前提是进行会计核算时必须明白的,前提条件,。,2、包括的内容：,（1）,会计主体,：,A、概念：是指会计所核算和监督的,特定单位和组织,，它界定了从事会计工作和提供会计信息的,空间范围,。,B、确认会计主体的意义：,a、将,单位,的经济活动和,个人,的经济活动区分开。,b、将,本,单位和,外,单位的经济活动区分开,C、会计主体与法律主体的关系：,a、法律主体包括：,国有企业和股份有限公司,b、会计主体包括：,所有要进行会计核算的单位和组织,所以,会计主体,包括,法律主体,（2）,持续经营：,A、概念：是指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营的方针和既定的经营目标持续经营下去。,B,、确定持续经营的意义:持续经营确定了会计核算的时间长度，为选择合适的会计核算方法提供了依据。,（3）,会计分期,：,A、概念：是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分成,若干个相等的会计期间,，以便分期结算账目和编制财务会计报告，以叫会计期间。,B、确定会计分期的意义：限定了经营活动的,时间范围,，便于分期结算账目和编制财务会计报告,C、我国的会计分期：,以公历1月1日至12月31日，为一个会计年度，又细分为半年度、季度和月度,（,4）,货币计量,A、概念：是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位。,B、确定货币的意义：确定了会计核算的,手段。,C、我国记账对货币的要求：以,人民币,作为记账的本位币，业务收支以,人民币以外的货币为主的单位,，可以选择其中的一种,外币,作为记账的本位币，但,编制财务会计报告,一定要折算为人民币。,综上所述：会计核算的四个基本前提相辅相成，缺一不可。,五、会计要素,1、概念：会计要素是,对会计对象,进行的,基本分类,，是会计核算对象的具体化。,2、分类：,资产,反映企业的,财务状况,负债,表现资金,相对静止,的状态,所有者权益,收入,费用,反映企业的,经营成果,利润,表现资金,显著变动,的状态,（1）资产,概念：资产是,过去的交易、事项,形成并由企业,拥有或控制,的资源，会预期给企业,带来经济利益,。,特点：A、资产是企业过去发生的经济事,项形成的,B、企业对资产有拥有权或控制权,C、资产能给企业带来未经济利益,分类:按照流动性(,变现或耗用,的时间长短),流动资产:一年或超过一年的一个营业周期,内,非流动资产 :一年以上或超过一年的一个营业周期限,以上,长期投资:持有时间,准备,超过一年,固定资产:使用期限,超过一,年,单位价值,较,大,无形资产:,没有实物形态,其他资产:目前还未归类,(2)负债:,概念:是指,过去交易、事项,形成的,现时义务,，履行该义务会预期导,致经济利益流出企业,。,特点：A、负债是企业过去发生的经济事,项形成的,B、企业要在未来某个时日清偿负债,C、清偿负债会导致经济利益流出企,业,分类：按流动性（,偿还时间的长短,）,流动负债：将在一年或超过一年的一个营业周期,以内,偿还的债务,长期负债：将在一年或超过一年的一个营业周期,以上,偿还的债务,（3）所有者权益,概念：是指所有者在企业的资产中,享有的经济利益,，其金额为资产减去负债后的余额，所以也叫,净资产,。,特点：和负债相比较,所有者权益不需要偿还,企业破产清算时，优先偿还负债,所有者权益能够参与利润分配,分类：,实收资本（股本）：企业的注册资本,资本公积：除注册资本外的资本,资本（股本）溢价,接受捐赠的资产,拔款转入,外币资本折算差额,盈余公积：从税后利润中提取的资金,未分配利润：留待以后分配的利润,(4)收入（狭义）,概念:是指企业,销售商品,、,提供劳务,及,让渡资产使用权,等,日常活动中,所形成的经济利益的,总流入,。,特点： 从企业的日常活动中产生,收入的发生可能表现为：,资产,负债,资产,负债,收入将引起,所有者权益,分类：重要性程度 主营业务收入,其他收务收入,（5）费用,概念,：,是指企业,销售商品,、,提供劳务,等,日常活动,所形成的经济利益的,总流出,。,特点： 从企业的日常活动中产生,费用的发生可能表现为：,资产,负债,资产,负债,收入将引起,所有者权益,分类：与收入的关系,营业成本 主营业务成本,其他业务成本,期间费用 管理费用:,管理部门,的开支,营业费用:,销售产生,的费用,财务费用:,融通资金,的费用,费用与成本关系:成本是费用的对象化.,(6)利润,概念:是指企业在,一定期间,的,经营业成果,.,分类:,主营业务利润,营业利润,利润总额,净利润,六、会计等式,1、资产=负债+所有者权益（数量关系相等）,=债权人权益+所有者权益,=权益,（1）作用：是,复式记账法,的理论基础，也是,编制资产负债表,的依据。,（2）当经济业务发生引起等式两边会计要素的变化：涉及到,等式一边,时，,一增一减（ ）,涉及到,等式两边,时，,同增（ ）或同减,2、收入费用=利润,（1）作用：是企业,编制利润表,的基础,（2）意义：利润0(盈利),利润0(亏本),利润=0(不亏不赚),第二章会计核算的具体内容与一般要求,本知识点:,1、会计核算的具体内容,2、会计核算的一般要求,一、会计核算的具体内容,1、资产：,（1）,款项,：作为支付手段的货币资金,现金,银行存款,其他货币资金,（2）,有价证券,：表示一定的财产拥有权或支配的证券,国库券,股票,企业债券,（3）,债权,：企业收取款项的权利,应收账款,预付账款,（4）,财物,：是,财产,和,物资,的简称，具有实物形态,2、负债：,（1）,债务,：需要偿还的现时义务,借款,应交,应付,预收,预提,3、所有者权益：,（1）,资本,：是投资者为了开展生产经营活动而投入的资金，为所有者权益中的投入资本。,4、收入（狭义）：,收入,（狭义）,5、费用（,广义,）： 支出,（,开支,） 费用（,狭义,）,成本,6、利润：财务成果,7、需要办理会计手续，进行会计核算的,其他事项,二、会计核算的一般要求,1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：,填制会计凭证,复式记账,编制会计报表,设置会计科,目和账户,登记会计账薄,成本核算,财产清查,1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的,方法和过程,进行会计核算，具体如下：,2、各单位必须根据,实际发生,的经济业务进行会计核算,3、各单位发生的经济业务应在,依法设置的账薄,上进行登记,4、各单位应,妥善保管,会计档案,5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的,软件,及其生成的,会计凭证、会计账薄、财务会计报告,必须合法,6、会计记录应使用,中文,，可,同时,使用,民族文字和外国文字,。,作业（第12章）习题集,1、填空：1-38,2、单项选择：1-22,3、多项选择：1-30,4、判断：1-25,第三章会计科目和账户,本章知识点,1、会计科目的概念、设置原则、分类,2、会计账户的概念、基本结构、具体内容,3、会计账户与会计科目的区别与联系,一、会计科目,1、概念：是对,会计要素,的具体内容进行,分类核算,的,项目,，简称科目。,2、会计科目分类,（1）按提供会计信息的,详细程度及统驭关系,总分类科目,（一级科目）,（,提供,总括,信息,）,明细分类科目,（二级明细科目）,（,提供,详细,信息,）,（三级明细科目）,（,注：并不是所有的科目都设明细科目,）,例：,原材料,一级科目,甲材料 乙材料 丙材料,二级科目,甲1 甲2 乙1 乙2 丙1 丙2,三级科目,（2）按,归属的会计要素,资产类,货币资金 投资, 应收 存货,固定资产 在建工程,无形资产 待摊, 预付账款,负债类,：应付 ，应交， 借款,预提费用 预收账款,所有者权益类,成本类,：生产成本、制造费用、劳务成本,损益类,：,收入类,费用类,3、,设置原则,（1）,合法性,原则：指设置的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定。,（2）,相关性,原则：指设置的会计科目要满足对外报告和对内管理的要求。,（3）,实用性,原则：指所设置的会计科目要符合单位自身特点，满足实际需要。,二、会计账户,1、概念：会计账户是,根据会计科目设置,的，具有一定的,格式和结构,，用来分类反映会计要素增减变动情况及其结果的,载体,。,2、分类：,（1）按提供会计信息的,详细程度及统驭关系,总分类账户,（一级账户）,（简称,总账,）,明细分类账户,（二级账户）,（简称,明细账,）,（三级账户）,（2）按,归属的会计要素,资产类,账户,负债类,账户,所有者权益类,账户,成本类,账户,损益类,账户,收入类,账户,费用类,账户,3,、基本结构,：（“丁”字形）,账户名称,借方,贷方,期初余额 期初余额,本期发生额 本期发生额,期末余额 期末余额,4、账户的四个金额要素及其关系：,期末,余额,=,期初,余额,+,本期,增加发生额,本期,减少发生额,5、账户的具体内容,：（三栏式）,应付账款明细账,会计科目：A公司,2004年,凭证,号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,5000,3,1,购入材料,14000,贷,19000,20,4,偿还货款,10000,贷,9000,3,31,本月合计,10000,14000,贷,9000,（1）账户的名称（会计科目）（2）记录经济业务的日期,（3）所依据记账凭证的编号 （4）经济业务摘要,（5）增减金额 （5）余额,三、会计科目与会计账户的关系,1、,联系,：,（1）,两者都是对会计对象的具体内容的科学分类，两者,口径一致,，,性质相同,（2）,科目,是,账户,的,名称,，也是设置账户的,依据,，没有科目，账户就失去了设置依据,（3）,账户,是对,科目,的,具体运用,，没有账户，就无法发挥科目的作用,2、,区别,：,两者是两个不同的概念，科目仅仅是一个,名称,，没有结构，而账户有一定的,记录格式和结构,。,作业,第3章 习题集,1、填空：3951,2、单选：2346,3、多选：3145,4、判断：2636,第四章 复式记账,本章知识点,1、复式记账法的概念、记账符号,2、借贷记账法的概念、账户结构、记账规则、试算平衡,3、会计分录的概念、组成、分类、编制,4、总账与明细账的平行登记,一、记账方法,1、概念：将经济业务在,会计账户中进行登记,的方法。,2、分类：,（1）,单式记账法,：对于发生每一项经济业务只在一个账户中进行登记的方法。,（2）,复式记账法,：对于发生的每笔经济业务，都在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的方法。,（3）两者相比，复式记账法具有以下优点：可以,全面了解,经济业务的发生过程,可以进行,试算平衡,（,4）复试记账法的分类：,按,记账符号,不同,：记账符号是用来表示经济业务,增减变动和记账方向,的标记。,增减,记账法：以增减作为记账符号的复式记账法,收付,记账法：以收付作为记账符号的复试记账法,借贷,记账法：以借贷作为记账符号的复试记账法(法定记账法),二、借贷记账法,1、意义：是,世界通用,的记账方法,我国法定,的记账方法,2、理论依据：资产=负债+所有者权益,3、账户结构：,左方 账户名称 右方,借方,账户名称,贷方,期初余额,发生额,期末余额,期初余额,发生额,期末余额,期初余额,借方,发生额,期末余额,期初余额,贷方,发生额,期末余额,借方,资产(费用、成本),贷方,借方,（负债、所有者权益、收入）,贷方,期初余额,+,期末余额,-,期初余额,+,期末余额,-,期末余额=期初余额,+,借方,发生额,-,贷方,发生额,期末余额=期初余额,+,贷方,发生额,-,借方,发生额,4,、账户结构的理论依据:,资产=负债+所有者权益,=负债+(,所有者权益+利润,),=负债+(,所有者权益+收入-费用,),资产,+,费用,(,成本,)=,负债,+,所有者权益,+,收入,所以,资产、费用、成本,类账户结构相同，,负债、所有者权益、收入,类账户结构相同,5、如何在经济业务中判断账户结构：,例1：,从乙企业购入原材料100吨，价款60000元,货款尚未支付。,（1）分析业务中涉及到的,会计账户,：,原材料,应付账款,（2）判断会计账户的,类型和增减,：,资产,+,负债,+,（3）确定会计账户的,结构和记账方向,：,借方,贷方,（4）,记录,账户的增减变化及金额：,借：原材料60000,贷：应付账款60000,例2：从银行提取现金6000元备用。,（1）分析业务中涉及到的,会计账户,：,现金 银行存款,（2）判断会计账户的,类型和增减,：,资产,+,资产,-,（3）确定会计账户的,结构和记账方向,：,借方 贷方,（4）,记录,账户的增减变化及金额：,借:现金6000,贷:银行存款6000,例3：,向银行借入长期借款250000元，直接用来偿还前欠的货款200000元,其余的存入的银行.,（1）分析业务中涉及到的,会计账户,：,长期借款,+,应付账款,-,银行存款,+,（2）判断会计账户的,类型和增减,：,负 债 资产,（3）确定会计账户的,结构和记账方向,：,贷方 借方,（4）,记录,账户的增减变化及金额：,(书写会计分录),借:应付账款200000,银行存款50000,贷:长期借款250000,6、会计分录,：,（1）概念：是指对某项经济业务事项标明其,应借应贷,的,账户,及其,金额,的记录，简称分录。,（2）组成：,会计账户,记账符号,发生金额,(3)分类 :,简单,会计分录:,一,借,一,贷,复合,会计分录:,一,借,多,贷,一,贷,多,借,多,借,多,贷,(4)书写格式:借方,在前,贷方,在后,借方,偏左,贷方,偏右,7、试算平衡：,（1）概念：根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。,（2）分类：,发生额试算平衡法,余额试算平衡法 期初余额试算平衡,期末余额试算平衡,本期借方发生额,本期贷方发生额,全部账户,借方期初余额,合计,=,全部账户,贷方期初余额,合计,借方期末余额节,贷方期末余额,（,3）、,编制试算平衡表,(,假设下述业务都为甲企业2007年3月发生),例1: 借:原材料 60000,贷:应付账款60000,例2:借:现金6000,贷:银行存款6000,例3:借:应付账款200000,银行存款50000,贷:长期借款250000,如何列”T”账,银行存款,借方 贷方,会计,科目,本期发生额,借方,贷方,现金,6000,银行存款,50000,6000,原材料,60000,应付账款,200000,60000,长期借款,250000,合计,316000,316000,本期发生额试算平衡表,2007年3月31日,本期发生额,50000,本,期发生额,6000,假设上例中期初余额如下,会计,科目,期初余额,借方,贷方,现金,300000,银行存款,600000,原材料,500000,应付账款,400000,应付债券,300000,实收资本,500000,盈余公积,200000,合计,银行存款,借方 贷方,期初余额,600000,本期发生额,50000,期末余额,644000,本,期发生额,6000,期初余额,600000,本期发生额,50000,期末余额,644000,本,期发生额,200000,期初余额,300000,本期发生额,60000,期末余额,160000,应付账款,借方 贷方,试算平衡表,2007年3月31日,会计,科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,300000,6000,306000,银行存款,600000,50000,6000,644000,原材料,500000,60000,560000,应付账款,400000,200000,60000,260000,长期借款,250000,250000,应付债券,300000,300000,实收资本,500000,500000,盈余公积,200000,200000,合计,316000,316000,(4),编制试算表应注意的问题:,第一,:必须保证,所有账户的发生额和余额,都已记入试算平衡表,第二,:如试算不平衡,证明账户中,有错误,应认真查找.,第三,:即使试算平衡,也不能说明账户中就一,定没有错误,当发生下列错误时,试算平衡无法发现:,漏记某项经济业务,重记某项经济业务,某项经济业务记错账户,颠倒记账方向,借方或贷方的发生额中,偶然一多一少并金额相等可以相互抵消.,三总账与明细账的平行登记,1、总账与明细账的关系：,（1）总账对明细账具有统驭控制作用。,（2）明细账对总账具有补充说明作用。,（3）总账与其明细账在总金额上应该相等。,（4）总账与其明细账所起的作用不同。,2、总账与明细账的平行登记：,（1）概念：是指对所发生的每项经济业务，都要以会计凭证为依据，,一方面记入总账,，,另一方面记入其明细账,的方法。,（2）怎样做到平行登记：,依据相同 方向相同 期间相同金额相等,4、,平行登记举例：,乙公司2004年3月1日 “应付账款”总账与明细账期初余额如下： 会计科目 方向 金额,总账,应付账款 贷 8000,明细账,A公司 贷 5000,B公司 贷 3000,该公司3月份发生下列经济业务,（1）3日向A公司购入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已验收入库，货款尚未支付。,借：原材料甲材料6000,乙材料8000,贷：应付账款A公司14000,（2）6日，车间从仓库领用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生产A产品。 借：生产成本A产品15000,贷：原材料甲材料9000,乙材料6000,(3) 10日,向B公司购入甲材料3000元,购入乙材料8000元,货款尚未支付.,借:原材料甲材料3000,乙材料8000,贷：应付账款B公司11000,（4）20日，以银行存款偿还前欠A公司的货款10000元，偿还欠B公司货款12000元。,借：应付账款A公司10000,公司12000,贷：银行存款22000,总分类账户,会计科目：应付账款,2004年,凭证,号数,摘要,对方,科目,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,8000,3,1,购入材料,原材料,14000,贷,22000,10,3,购入材料,原材料,11000,贷,33000,20,4,偿还货款,银行,存款,22000,贷,11000,3,31,本月合计,22000,25000,贷,11000,应付账款明细分类账,会计科目：A公司,2004年,凭证,号数,摘要,借,方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,5000,3,1,购入材料,14000,贷,19000,20,4,偿还货款,10000,贷,9000,3,31,本月合计,10000,14000,贷,9000,2004年,凭证,号数,摘要,借,方,贷方,借或贷,余额,月,日,3,1,月初余额,贷,3000,10,3,购入材料,11000,贷,14000,20,4,偿还货款,12000,贷,2000,3,31,本月合计,12000,11000,贷,2000,会计科目：,B,公司,总账与明细账发生额及余额对照表,会计,科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,应付,账款,8000,22000,25000,11000,A公司,5000,10000,14000,9000,B公司,3000,12000,11000,2000,作业第四章,一、2001年8月，C公司发生如下经济业务：,（1）3日，用现金2,000元支付职工工资。,（2）15日，基本生产车间为生产A产品领用乙材料2,400元。,（3）16日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用。,（4）18日，从S公司购入乙材料10,000元（不考虑增值税），货款以银行存款支付。,（5）27日，以银行存款7,100元偿还短期借款。,（6）28日，收到投资者投资款25,000元，存入银行。,要求：（1）根据上述经济业务作出会计分,（2）分析上述经济业务所属的业务类型，并将经济业务序号填入下表：,(3)根据上表填制发生额试算平衡表,经济业务类型,经济业务序号,资产和负债.所有者权益同时等额增加,6,资产和负债.所有者权益同时等额减少,1、5,资产项目之间此增彼减，增减金额相等,2、3、4,负债与所有者权益项目之间此增彼减，增减金额等,会计,科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,2 400,2000,2000,2400,银行存款,115 000,25000,19100,120900,原材料,89 600,10000,2400,97200,生产成本,123 000,2400,125400,短期借款,150000,7100,142900,实收资本,800 00,25000,105000,应付工资,100000,2000,98000,合计,330000,330000,48500,48500,345900,345900,试算平衡表,2001年8月31日,二、某企业2006年4月发生的经济业务如下： 要求：（1）编制会计分录（要写出明细科目）。,（2）登记“原材料”总账及其所属的明细账，并于月末结账。,1、4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价20元，价款20000元；购入乙材料3000公斤，单价10元，价款30000元。货物已验收入库，款项50000元已用银行存款支付。（不考虑增值税，下同）,2、10日，向B企业购入甲材料1800公斤，单价20元，价款36000元，货物已验收入库，款项尚未支付。,3、13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料3000公斤，单价20元，价款60000元；领用乙材料2500元，单价10元，价款25000元。,4、22日，以银行存款支付前欠B企业购材料款36000元。,5、26日，向A企业购入乙材料800公斤，单价10元，价款8000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。,总账,会计科目:原材料,2006年,凭证,号数,摘要,对方,科目,借,方,贷方,借或贷,余额,月,日,4,1,月初,余额,借,11000,4,1,购买材料,银行存款,50000,借,61000,10,2,购买材料,应付账款,36000,借,97000,13,3,生产领用,生产成本,85000,借,12000,26,5,购买材料,银行存款,8000,借,20000,4,30,本月合计,94000,85000,借,20000,原材料明细账,会计科目:甲材料 单位:公斤,2006年,凭证,号数,摘,要,收入,支出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,4,1,月初余额,300,20,6000,4,1,购入材料,1000,20,20000,1300,20,26000,10,2,购入材料,1800,20,36000,3100,20,62000,13,3,生产领用,3000,20,60000,100,20,2000,4,30,本月合计,2800,56000,3000,60000,100,20,2000,会计科目:乙材料 单位:公斤,2006年,凭证,号数,摘,要,收入,支出,结存,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,4,1,月初余额,500,10,5000,4,1,购入材料,3000,10,30000,3500,10,35000,13,3,生产领用,2500,10,25000,1000,10,10000,26,5,购入材料,800,10,8000,1800,10,18000,4,30,本月合计,3800,38000,2500,25000,1800,10,18000,三、习题集 第4章,1、填空：5171,2、单选：4777,3、多选：4677,4、判断：3756,第五章会计凭证,本章知识要点,会计凭证的概念、分类、意义,原始凭证的分类、内容、填制要求、审核,记账凭证的分类、内容、填制要求、审核,会计凭证的传递与保管,一、会计凭证,1、,概念,：会计凭证是,记录经济业务,事项发生或完成情况的,书面证明,，用来,明确经济责任,，同时也是,登记会计账簿的依据。,2、,意义,：,（1）,记录经济业务，提供记账依据,（2）,明确经济责任，强化内部管理,（3）,监督经济活动，控制经济运行,3、,分类,：按,填制程序和用途,不同,（1）,填制程序,：填制人员：,业务经办人员,原,填制时间：,经济业务发生或完成时,始,填制方法：,经济业务发生的原始状况,凭,证,（2）,用途,：,明确经济责任,记,（1）,填制程序,：填制人员：,会计人员,账,填制时间：,原始凭证审核后,凭,填制方法：,根据原始凭证填制，把,证,经济业务分类并确定会计分录,（2）,用途,：,登记会计账簿,综上所述,原始凭证（又称单据）,：是经济业务发生或完成时由业务经办人员直接取得或填制，用来表明经济业务事项已经发生或完成情况的书面证明，可以明确经济责任。,记账凭证（又称记账凭单）,：是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总的原始凭证，按照经济业务的内容加以分类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记会计账簿的直接依据。,二、原始凭证,1、,分类,：,（1）,来源,：,外来原始凭证,自制原始凭证,（2）,填制手续及内容,：,一次凭证,累计凭证,汇总的原始凭证,（3）,格式,：,通用凭证,专用凭证,2、,基本内容,：,（1）原始凭证的,名称和编号,（2）填制原始凭证的,日期,（3）,接受,原始凭证,单位名称,（4）经济业务内容（,数量、单价、金额,）,（5）填制,单位签章,（6）有关,人员签章,（7）,凭证附件,3、,填制要求：,（1）记录要,真实,（2）内容要,完整,（3）手续,完备,（4）书写,清楚、规范,（5）编号要,连续,（6）不得随意,涂改、刮擦、挖补,（7）填制要,及时,4、,审核内容,：,审核原始凭证的,真实性,：从,内容,和,形式,审核原始凭证的,合法性,审核原始凭证的,合理性,审核原始凭证的,完整性,审核原始凭证的,正确性,审核原始凭证的,及时性,5、,审核后的处理,：,对于完全符合要求的，应及时填制记账凭证,对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的，应退回有关经办人员，由其更正补充或重开。,对于不真实、不合法的，有权不予接受，并向单位负责人报告。,三、记账凭证,1、,分类及填制,：,（1）,按内容,：,收款凭证,：用于记录,现金（+）和银行存款（+）,收款业务的记账凭证。,付款凭证,：用于记录,现金（-）和银行存款（-）,付款业务的记账凭证。,转账凭证,：用于记录,不涉及,到,现金和银行存款,业务的记账凭证,（注：,对于只涉及到现金和银行存款之间的业务，只填付款凭证,）,例：（1）2004年4月7日，收回1月份销售甲产品的货款50000元，存入银行。,收款凭证,银收字第1号,借方科目：银行存款 2004年4月7日 附件1张,摘要,贷方科目,记账,金额,总账科目,明细科目,收回货款,主营业务收入,甲产品,是,50000,合计,￥50000,会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,（2）2004年4月2日，将现金15000元存入银行,付款凭证,银付字第1号,贷方科目：银行存款 2004年4月2日 附件 1张,摘要,借方科目,记账,金额,总账科目,明细科目,存入现金,现金,15000,合计,￥15000,会计主管： 记账： 出纳： 审核： 制单：,（3）2004年4月23日，销售产品乙一批，价款90000元，款项未收。,摘要,会计科目,记账,借方,金额,贷方,金额,一级科目,二级科目,生产领用,生产成本,85000,原材料,甲材料,60000,乙材料,25000,合计,￥85000,￥85000,转账凭证,转字2号,2004年4月23日 附件2 张,（2）,按填列方式分,：,单式凭证,：对于经济业务中涉及的,每一个科目填一张记 账凭证,复式凭证,：对于经济业务中涉及的,所有科目只填一张记 账凭证,2、,基本内容,：,记账凭证的,名称,填制,记账凭的,日期,记账凭证的,编号,经济业务的,内容摘要,经济业务所涉及到的,会计科目及记账方向,经济业务的,金额,记账标记,所附原始凭证的,张数,会计主管、记账、审核等人的,签章,。,3、填制要求,各项内容要,完整,编号要,连续,，当一笔经济业务要填制几张记账凭证时，采用,分数编号法（例：101/3，102/3，103/3）,书写,清楚、规范,可以根据每,一张,原始凭证填制，也可以根据,汇总,的原始凭证填制,除,结账,和,错账,更正外每一张记账凭证都要附原始凭证。,填制记账凭证时，若发生错误应重新填制，已登记账簿的不能重新填制，必须按照正确的方法更正。,经济业务填制完成后，如有空行，应划线注销。,4、审核内容,内容是否,真实,项目是否,齐全,科目,是否,正确,金额,是否,正确,书写,是否,正确,（,注,：出纳人员在办理收款或付款业务后，应在凭证上加盖,收讫,或,付讫,的戳记，以免重收重付。,四、凭证的传递与保管,1、凭证的传递,（1）概念：是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序。,（2）传递要求：,合理有效，节约时间，减少传递量。,2、凭证的保管,定期装订成册，防止散失。,加盖封面，注明单位名称、凭证种类、张数等。,加贴封条，防止抽换。,原始凭证较多时，可单独装订。,每年装订成册的会计凭证，先在会计部门保管一年，一年后，移交档案部门。,严格遵守保管期限。,一、习题集 第5章,1、填空：7290,2、单选：78115,3、多选：7891,4、判断：5788,二、会计基础第五章作业,第六章会计账簿,本章知识要点,会计账簿的概念、意义、分类,会计账簿内容,会计账簿的启用和记账规则,会计账簿的格式和登记方法,对账、错账更正、结账,账簿的更换和保管,一、会计账簿的概念、意义、分类,1、,概念,：会计账簿是指,由一定格式、相互联系的账页,组成，以,经过审核的会计凭证,为依据，,全面、系统、连续,地记录各项经济业务的,簿籍,。,2、,意义,：,（1）,记载、储存,会计信息,（2）,分类、汇总,会计信息,（3）,检查、校正,会计信息,（4）,编报、输出,会计信息,3、,会计账簿的分类,（1）、,按用途,序时账,（日记账）普通日记账,特种日记账,现金日记账,银行存款日记账,转账日记账,分类账,总账,明细账,备查账,（辅助账）,（2）,按账页格式,两栏式,三栏式,多栏式,数量金额式,（3）,外形,：,订本账,活页账,卡片账,二、账簿的内容、启用、记账规则,1、,内容,：,封面,: 账簿名称,扉页,： 账簿启用表,目录表,账页,： 账户名称,登记账户的日期栏,凭证种类和号数栏,摘要栏,金额栏,总页次和分户页次,2、,会计账簿的启用,账簿启用及交接表,账簿启用表,单位名称,（加盖公章）,负责人,职务,姓名,账簿名称,账簿第 册,单位负责人,账簿号码,第 号,启用日期,年 月 日,单位主管财会,工作负责人,账簿页数,本账簿共计 页,会计机构负责人,会计主管人员,经管账本人员一览表,记账人员,接管,移交,监交人员,备注,职务,姓名,盖章,年,月,日,年,月,日,职务,姓名,3、记账规则,登记会计账簿要,及时、清楚、完整,登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明,已经登账的符号,，表示已经记账,书写文字和数字要占整个格距的,二分之一,。,要用,蓝黑墨水,或者碳素墨水书写，不得使用,圆珠笔（银行的复写账簿除外）或铅笔,下列特殊情况，可以用,红笔,登记,按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记账,在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数,在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额,根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。,各种账簿应按页次连续登记，不得,跳行、隔页,。如果发生跳行、隔页,应当将,空行、空页划线注销,，并在摘要栏内注明,此页空白或此行空白,凡需要结出余额的账户，应结出余额，并注明余额方向,“借”、“贷”，,没有余额的要写,“平”,字,每一页登记完毕时，要在,最后一行,的摘要栏内写上,转次页,，并在下一页的,第一行,的摘要栏内写上,承前页,。,三、会计账簿的格式和登记方法,1、,日记账的格式和登记方法,（1）,现金日记账,：,格式：,三栏式,多栏式,登记方法：,逐日逐笔,登记，做到,日清月结,登记依据：,现金付款,凭证,现付,现金收款,凭证,现收,部分,银行存款付款凭证,银付,（2）,银行存款日记账,格式：,三栏式,多栏式,登记方法：,逐日逐笔,登记，每月至少对账一次,登记依据：,银行存款付款,凭证,银付,银行存款收款,凭证,银收,部分,现金付款凭证,现付,2、总账的格式和登记方法,格式：,三栏式,多栏式,登记方法：可以,逐笔登记,，一般,汇总登记,登记依据：,记账凭证,科目汇总表,汇总的记账凭证,3、,明细账的格式和登记方法,格式：,三栏式,多栏式,数量金额式,横线登记式,登记方法：可以,逐日逐笔登记,，,也可以,定期汇总登记,登记依据：,记账凭证,原始凭证,汇总的原始凭证,四、对账,1、,对账内容,：,账证核对,：,账簿,和,凭证,相对,账账核对,：利用账簿之间的勾稽关系，使,账簿之间相互,核对,核对,总分类,账簿的记录,总账,与,明细账,核对,总账,与,序时账,核对,明细账,之间核对,账实核对,现金日记账,与,库存现金,核对,银行日记账,与,银行对账单,核对,各项,财产物资明细账,与,实物,核对,债权债务,明细账与,对方单位的账目,核对,五、错账更正,1、,账簿有误，记账凭证无误,（1）应采用的更正方法：,划线更正法,（2）具体更正过程：,文字有误,：用,红笔划,掉错误的文字，再用蓝笔在错误文字的上面写上正确的文字。,材,（例：原,才,料）,数字有误,：用,红笔划,掉错误数字的全部，再用蓝笔在错误数字的上面写上正确的数字 ￥6800,（例：￥8600）,2、,记账凭证有误且已入账：,（1）,记账凭证科目有误,：,应采用的更正方法：,红字,更正法,具体更正过程：,例：生产领用原材料一批，价值5000元。,错误凭证分录：借：原材料5000,贷：生产成本5000,第一步,：用,红字金额,填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并登记入账,借：原材料 5000,贷：生产成本 5000,第二步,：再用,蓝字,填制一张正确的记账凭证，并登记入账 借：生产成本5000,贷：原材料5000,（,2）记账凭证金额多记,应采用的更正的方法：,红字,更正法,具体更正过程：,例：生产领用原材料一批，价值5000元。,错误凭证分录：借：生产成本50000,贷：原材料50000,将,多记,的金额填制一张,红字金额,的记账凭证，并登记入账 借：,生产成本,45000,贷：原材料 45000,（3）记账凭证金额少记,应采用的更正方法：补充登记法,具体更正过程：,例：生产领用原材料一批，价值5000元。,错误的分录：借：生产成本500,贷：原材料500,把,少记,的金额部分用,蓝字,填制一张记账凭证并登记入账,借：生产成本4500,贷：原材料4500,六、结账,1、,概念,：结账就是把一定时期内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿进行小结，结算出本期的发生额和余额，并将余额结转下期或者转入新账。,2、,内容,：,（1） 结算各种,损益类账户,，并据以计算确定本期 的利润,（2） 结清各,资产、负债和所有者权益账户,，分别结出本期发生额合计和余额。,3、,程序,：,将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性,调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。,将,损益类科目转入“本年利润”,，结平所有损益类账户,年度终了，要结算出,资产、负债和所有者,权益类科目的本期发生额和余额，并结转下期。,4,、,方法,：,1、,对不需要按月结计本期发生额的账户,，月末结账时只需要在最后一笔经济业务下,通栏划单红线,，不需要再结计一次余额。,2、,需要按月结计本期发生额和余额的账户,，月末结账时需要在最后一笔经济业务下,通栏划单红线,，在下行结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“,本月合计,”，在下面通栏,再划单红线,。,3、,需要结计本年累计发生额的账户,，每月结账时，应在“本月合计”下一行结出年初至本月末止的累计发生额，并在摘要栏内注明“本年累计”，并在,下面通栏画划双红线（12月份，其他月份画单红线）。,4、,总账平时只需要结出月末余额,，年末需结出,本年合计,，并在下面,通栏画双红线,。,5、年度终了，有余额的账户，将余额直接结转下年，,无需填写记账凭证。,作业：,一、习题集 第6章,1、填空：91105,2、单选：116147,3、多选：92120,4、判断：89117,二、会计基础第六章作业,第七章 账务处理程序,本章知识点,账务处理程序的概念,账务处理程序的意义,账务处理程序的种类,账务处理程序的内容,一、账务处理程序的概念、意义,1、,概念,：账务处理程序也称,会计核算组织程序,或,会计核算形式,，是指,会计凭证,、,会计账簿,、,会计报表,相结合的方式。,2、,意义,：,有利于,会计工作程序规范化,有利于,会计工作分工协调，强化岗位责任制,有利于,提高会计信息的真实性和可靠性,有利于,减少不必要的会计核算环节,有利于,发挥会计监督职能,二、账务处理程序的种类,记账凭证,账务处理程序,汇总的记账凭证,账务处理程序,科目汇总表,账务处理程序,（,记账凭证汇总表,）,注：三种账务处理程序之间的区别为：,登记总账的依据和程序不同。,三、账务处理程序的,内容,、特点、适用的企业,1、,记账凭证,账务处理程序的,内容,原始凭证,汇总原始凭证,总账,明细账,会,计,报,表,记账凭证,收款,付款,转账,银行存款,原始凭证,特点,：,简单明了,，,易于理解,，总账可以详细地反映经济,业务的发生情况，但,登记总账的工作量较大。,适用的企业,：,规模较小,，经济,业务量较少,的单位。,总账,明细账,会,计,报,表,记账凭证,收款,付款,转账,日记账,现金,银行存款,汇总原始凭证,原始凭证,总账,明细账,会,计,报,表,记账凭证,收款,付款,转账,日记账,现金,银行存款,汇总原始凭证,原始凭证,2、,汇总的记账凭证,账务处理程序的,内容,：,汇总原始凭证,原始凭证,总,账,会,计,报,表,记账凭证,收款,付款,转账,明细账,日记账,现金,银行存款,汇总原始凭证,原始凭证,汇总记账凭证,收款,付款,转账,特点,：,减轻了登记总账的工作量，便于了解账户之间的对,应关系，但当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作,量较大,适用的企业,：,规模较大,，经济,业务量较多,的单位。,编制汇总记账凭证,例1： 2004年4月3日，收回乙公司前欠的货款6000元，存入银行。,借：银行存款6000,贷：应收账款6000,例2：2004年4月12日，销售产品一批，价值20000元，款项已收到存入银行。,借：银行存款20000,贷：主营业务收入20000,汇总收款凭证,借方科目：银行存款 2006年1月 编号：汇收字1号,贷方,科目,金 额,1-10收款凭证共 1 张,11-20日收款凭证共1张,21-31日收款凭证共 张,合计,应收账款,6000,主营业务收入,20000,合计,26000,例3：2004年4月4日，从银行提取现金2,000元以备零星开支之用,借：现金2000,贷：银行存款2000,例4： 2004年4月 27日，以银行存款7,100元偿还短期借款。,借：短期借款7100,贷：银行存款7100,汇总付款凭证,贷方科目：银行存款 2004年4月 编号：汇付字1号,借方,科目,金 额,1-10付款凭证共 1 张,11-20日付款凭证共1张,21-31日付款凭证共 张,合计,现金,2000,短期借款,7100,合计,9100,例5,：,