如何运用税收手段调节收入分配

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,Page,14,如何运用税收手段调节收入分配,from：,收入分配现状,一、城乡居民间收入差距扩大,二、社会成员间的收入差距扩大,三、地区间收入差距扩大,四、行业间的收入差距扩大,城乡居民收入对比,数据来源：国家统计局网站,税收调节收入分配的机制,调节收入分配,调解主体的资产,资产流量,资产存量,取得,支出,个人所得税 社会保险税,消费税,财产税,以个人所得税为例，如何采取税收手段调节收入分配,个人所得税,调节收入分配,低收入者轻税负,高收入者重税负,降低收入差距,实现收入分配调节,国民收入再次分配,个税调节收入分配手段,个人所得税征税模式,征税对象,税前费用扣除标准,个人所得税账户,辅助税种,个税征税模式,目前个人所得税的税制模式基本上有三种类型：,分类个人所得税制: 目前11类；难以全面反映纳税人真实纳税能力；偷税、漏税、避税便利。,综合个人所得税制：一是个人收入完全货币化，二是有效的个人收入汇总工具，三是便利的个人收入检查手段。从我国国情看，上述条件还难以实现,。,分类综合所得税：,即在对一部分个人所得实行分类扣缴的基础上，对纳税人的部分所得进行综合相加后再按累进税率课征,改革方向,。,可以先在目前所得税分类的基础上，先以源泉预扣除法分别采取不同的税率征收分类税。同时，在纳税年度结束后，由纳税人申报其全年综合的各项所得，由税务机关对年度内分类纳税额进行必要调整，再结合综合纳税额进行多退少补。对于应税所得净额超过一定的数量界限，再按超额累进税率征收综合的个人所得税，即附加税。,个人所得税征税模式,征税对象,目前征税所得主要是规则性、周期性、以货币表现的或者可以用货币衡量的实物所得。,福利所得、暗补即隐性收入转化为显性账面收入，可以分地区、分等级计入个人所得，实际申报纳税。,无论是非法收入、灰色收入等，摒弃只能将合法收入作为个人所得税征税对象的旧观念，不管所得是否合法，只要能增加一个人负担能力的所得都可以是应税所得，都要进行纳税。,税前扣除标准,基本费用扣除严格控制，避免变相福利,生计扣除：目前我国个人所得税税前扣除是采取统一的扣除标准，即无论低收入者还是高收入者都适用统一的扣除标准。,将生计扣除真正的与纳税人基本生活相联系起来，,考虑纳税人的家庭状况,所处地域、宏观经济运行等进行生计费用的具体扣除或者是给予纳税额扣除。同时也,要充分考虑我国医疗、住房、教育等制度改革带来的影响, 充分保证纳税人的必要生活费用。,生计扣除额可以采取累退的形式。,个人所得税账户,从长远的个税改革来看，建立个人所得税账户，实行任何收入以银行卡汇入该账户，十分有必要，无论是征税模式的改革还是生计费用具体扣除，还是一直受到关注的家庭个人申报，都需要有个人所得税账户的支撑，个人所得税账户的建立，不仅可以对纳税人基本信息进行登记，实现个人收入支付的规范化和信用化, 建立个人收入监测体系，还可以对纳税人基本纳税信息进行记录，减少偷税、漏税、避税。,辅助税种,个人所得税的调节迫使我们要弄明白哪些是高收入者，而不是说哪些收入能够造成高收入，个人所得税调节的是资产的流量，而对于资产的存量无法调节。因而需要开征一些辅助税种，如遗产税、财产税、赠与税、社会保障税等税种辅助个人所得税，对有较高负担能力的、高收入的纳税人征收较高的个人所得税，从而减小收入差距，最终实现收入分配的调节。,参考文献：,石坚、陈文东，中国个人所得税混合模式研究，中国财政经济出版社,2012.12,吴健、陆新葵，个人所得税政策精析，中国矿业出版社，2013.1,杨斌，税收学原理，高等教育出版社，2008.7,论文数篇,To be or not to be,that is a question.,Thanks！,