商业银行非现场监管报表指标体系-资产负债分析

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,“1104工程”非现场监管报表指标体系,基本财务报表（一）,“1104工程”非现场监管培训班,1,基本财务报表,一、,G01,资产负债项目统计表（主表）,二、,G01,资产负债项目统计表（附注）,三、,G03,各项资产减值准备情况表,四、资产负债生成报表,2,一、资产负债项目统计表（主表）,（一）报表的定义和作用,（二）报表设计思路及特点,（三）报表一般说明,（四）主要资产项目分析,（五）主要负债项目分析,（六）所有者权益分析,（七）特别项目分析,（八）报表项目分析注意要点,3,（一）报表的定义和作用,定义,是,反映填报机构在某一特定日期的财务状况的报表,债,按照资产、负债和所有者权益分类分项列示,资产总计等于负债和所有者权益总计,作用,是为了,通过同业间的比较及资产负债组成项目之间的比例关系，,协助报表使用者进一步评价企业的流动性、获利能力及风,险状况,4,（二）报表设计思路及特点（1）,设计思路：,1. 尽量依据财政部的会计制度，同时具有一定前瞻性,分类方法的变化：,国际会计准则（,IAS39,号）“金融工具：确认与计量”,财政部,：,金融工具确认和计量暂行规定（试行）（,财会,2005,14,号）,金融资产：,交易性金融资产；持有至到期投资；,贷款和应收款项；可供出售金融资产。,2,. 兼顾不同类型机构的特点和需要,3.,从满足监管需要出发对报表进行适当调整,5,（二）报表设计思路及特点（2）,特点：,1. 对银行业主要资产负债项目不再按长、短期划分；,2. 不再设置流动资产和长期资产、流动负债和长期负债；,3.,不再设置一年内到期的长期资产与一年内到期的长期负债项目,4.,资产减值准备的,抵减,项目仍然在表内列示,；,5.,为平衡监管数据要求和填报压力，减少报表数量，在报表一级项目下适量加入二级子目,；,6. 委托业务有关的资产负债项目移至表外,7 . 注意区分生息资产与非生息资产、付息负债与非付息负债。,6,（三）报表一般说明,1.,填报机构,除金融资产管理公司以外所有的银行业金融机构,2. 报送币种要求,分开人民币、外币折人民币、本外币合计报送,3. 报送频度 /时间,7,（四）主要资产项目分析,资产构成,各项贷款 金融同业资产,投资 现金资产 其他资产,资产项目分析要以风险为关注焦点,信用风险 市场风险（利率风险）,流动性风险 操作风险,法律风险 策略风险等,8,（四）,资产项目各项贷款,(1),1.,定义,对借款人发放的各类/,各期贷款,主表中包括：贷款,、,贸易融资,、,贴现、,其他贷款,、买入返售资产项中的 “境内非金融机构” 及 “境外非金融机构”,其中：其他贷款包括：融资租赁、各项垫款、境外筹资转贷款等。,2.,主要对应关系,与,G11,资产质量五级分类情况表,G12,贷款质量迁徙情况表,G21,流动性期限缺口统计表内的对应项目填报口径应一致；,存贷款比例指标中“各项贷款”也采用这一口径,9,（四）,资产项目各项贷款,(2),2. 主要对应关系（续）,满足过渡性要求，增加两种报送口径,不同口径的总额需要对应,10,3.,关注重点,分析贷款的资金来源，并分析与负债的匹配程度,本报表频率较高,(,月报,),，变化幅度大时监管需要跟进,详细分析见信用风险报表,表中贷款未减贷款损失准备,（四）,资产项目各项贷款,(,3,),11,4.,风险分析,信用风险,主要风险，风险程度高,操作风险,内控措施不当,法律风险,非标准化贷款合约、法律文件未办妥,流动性风险,贷款期限安排、贷款质量、抵押品易变现程度,利率风险,具体看贷款利息条款,用利率风险情况表作整体分析,市场风险,以人民币存款支持外币贷款则会产生外汇风险,要用外汇情况表分析,（四）,资产项目各项贷款,(4),12,（四）,资产项目拆放同业,(1),1.,定义,拆借给境内外其他金融机构的款项, 包括农村商业银行/合作银行/信用社调出调剂资金。,同业的交易对手包括：,境内有关联金融机构 （项目10.1）,境外有关联金融机构 （项目10.2）,境内其他银行 （项目10.3）,境外其他银行 （项目10.4）,境内其他非银行金融机构 （项目10.5）,境外其他非银行金融机构 （项目10.6）, “境内有关联金融机构”、“境外有关联金融机构”的定义按财政部2001年颁布的金融企业会计制度第11章 “关联方关系及其交易” 第132条界定,13,（四）,资产项目拆放同业,(2),2. 主要对应关系,G11,表中金融同业往来资产包括了拆放同业、存放同业、和买入返售资产,附注第七部分要求外资银行细分境内和境外的 “总行”、“分行”、以及“附属机构”往来数据，这些都归类为有关联金融机构,14,3.,关注重点,分析填报机构在同业市场上的净头寸如何？,资本金充裕或拥有较大客户群的银行一般是净拆放一方,资本金或客户群薄弱的金融机构通常是净拆入一方,关注“同业”的概念，潜在信用风险会因不同类型的对手而有区别,分析拆放与贷款的变化关系,关注利率市场化趋势的影响,留意与关联金融机构的净拆放额,（四）,资产项目拆放同业,(3),15,4. 风险分析,信用风险,如果拆放的对手主要为有问题的金融机构，则潜在风险可能会高一点,流动性风险,市场风险（主要是利率风险）,同业间大额拆放,透过同业间市场运作，操作、法律、声誉等风险不高,（四）,资产项目拆放同业,(4),16,（四）,资产项目投资,(1),1.,定义,反映购入的各种能够变现的有价证券,包括各种股票、债券、基金等以及实业投资,资产负债表月报表(非并表，不含境外分支机构和附属公司)中的,:,债券：,指境内外有关机构发行的、约定在一定期限内还本付息的有价证券,包括：政府债券、中央银行债券及票据、企业债券、金融债券以及境外融,资性票据等。农村金融机构持有的“中央银行专项票据”填报在此项目中,股票,其他：基金及其他实业投资,17,2.,主要对应关系,G11,填报银行账户的债券投资五级分类情况,债券投资具有信用风险，需进行五级分类,G31,填报所有投资的详细分类,其中“债券”和“股票”可以钩稽,附注表第部分：外资银行报表有附加填报要求,区分“境内”、“境外”,（四）,资产项目投资,(2),18,3.,关注重点,注意投资分类方法的影响,证券投资没有严格区分交易账户和银行账户，这会构成不正确的风险分析和管理,关注投资的变化幅度及趋势,关注不同投资品种及其变动情况,注意深入分析投资风险状况,G01,主要是每月了解投资余额变化，详细分析要看,G31,有价证券及投资情况表,不同类型的机构投资业务品种、占比有差异,（四）,资产项目投资,(3),19,4. 风险分析,市场风险,外部环境、市场价格、利率变化,信用风险,债券投资具有信用风险,流动性风险,操作风险,交易账户市场风险、操作风险,银行账户信用风险、利率风险,（四）,资产项目投资,(4),20,（四）,资产项目买入返售资产 （1）,1.,定义,回购协议下所买入各类资产而融出的资金,报表中按两种分类方法分别列示,按交易对象分类,境内/外有关联金融机构 (项目13.1和 13.2,),境内/外银行 (项目13.3和 13.4),境内/外非银行金融机构(项目13.5和 13.6),境内/外非金融机构(项目13.7 和13.8),归类为贷款项目,除交易对手外，也以抵押物分类列示：,债券 (13.9.1,),票据 13.9.2,贷款 13.9.3,其他 (项目13.9减前列的三个项目,),21,2.,主要对应关系,流动性期限缺口统计表（,G21,表）：项目1.5 - 买入返售资产（不含非金融机构返售）,只与,G01,表13.1-13.6六项之和相对应，因13.17和13.8两项属于各项贷款的子项,“债券” 定义与 “投资” 项目中的 “债券” (项目12.1) 相同,（四）,资产项目买入返售资产 （2）,22,3.,关注重点,注意区分交易对手分别填列子项,如果无法分清交易对手，填入 “境内非银行金融机构”,“票据” 不含境外融资性票据,注意买入返售返售资产的余额、持有动机,要注意与其他市场不同的特色情况,注意买入返售的抵押品,（四）,资产项目买入返售资产（3）,23,4.,风险分析,信用风险,区分不同交易对手,操作风险,交易所回购制度安排缺陷引致的操作风险,抵押资产的管理,（四）,资产项目买入返售资产,(4),24,定义,指同时具有以下特征的有形资产：,为经营、提供劳务、出租或经营管理而持有,使用年限超过1年,单位价值较高,2. 关注重点,关注固定资产的异常变化,分析折旧费对收益率的影响,关注非自用固定资产的变化和管理,关注固定资产减值准备提取情况,（四）,资产项目,固定资产原价/净值,(1),25,3.,风险分析,整体的风险属于低,主要的考虑包括：营运效率、非金融业务的比例、或者是历史遗留的问题。这些都不是直接风险,要留意隐藏损失的可能,（四）,资产项目,固定资产原价/净值,(2),26,1.,定义,反映尚待处理的抵债资产账面价值,2.,关注意重点,抵债资产的账面值偏高,抵债资产不代表风险，而是贷款信用风险发生的结果。,主要问题是：,有没有严格执行用公允价值，提足抵债资产减值准备？,有没有严格要求银行落实清理抵债资产？,（四）,资产项目待处理抵债资产,27,1. 定义,反映除上述各项资产以外的其他资产,2. 关注重点,数值及其变化都,不应,太大,部分机构可能会错误地把某些数据放在该项目,（四）,资产项目其他资产,28,存款性负债 非存款性借入负债,金融同业借入（同业存放、同业拆入、卖出回购） 向央行借款 发行债券,（五）主要负债项目分析,29,（五）,负债项目各项存款,(1),1.,定义,填报机构吸收单位 (包括企业、事业单位、机关、社会团体等) 及个人存入的存款,资产负债表月报表 (非并表，不含境外分支机构和附属公司,) 中的:,_,单位存款,(项目26)、,储蓄存款 (项目27),汇出汇款 (项目32),应解汇款 (项目33),存入保证金 (项目34),其他存款 (项目35),“卖出回购款项” 中的 “境内非金融机构”,(项目31.7),及 “境外非金融机构”,(项目31.8),30,2.,主要对应关系,与各项贷款一样，加入人民银行及银监会监管三部的口径要求,（五）,负债项目各项存款,(2),31,3.,关注重点,注意与各项贷款的相关度,观察该项目对存贷比例及流动性比例的影响,要了解填报机构的存款业务计划及其执行情况,对于状况较差的机构，要特别留意其存款变化,注意存款集中及稳定情况的分析,详见,G23,最大十家存款客户情况表,注意储蓄管理条例所带来的可能影响,（五）,负债项目各项存款,(3),32,4.,风险分析,流动性风险,区分市场流动性和资金流动性,根据法例，客户有权提早支取定期存款,市场风险（利率风险）,同样地，当利率上升时客户可以取消原来的定期存款合约，再做一份较高利率的定期存款,操作风险,如果电脑网络缺陷或落后,声誉风险,一些创新的存款产品捆绑着其他金融创新业务或复杂的衍生工具，客户可能因不了解产品而招致损失，继而投诉,（五）,负债项目各项存款,(4),33,1.,定义,反映填报机构为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息,包括境内和境外所发行的债券,与其他负债相比，发行债券属于主动负债,（五）,负债项目发行债券,(1),34,2.,主要对应关系,附注第部分要求填报当年债券发行数据,监管人员要结合主表和附表分析其变化合理性,G21,流动性期限缺口统计表第,22,项,反映发行债券的到期情况,监管人员可以对照资产负债表中发行债券的变化，分析是否合理,（五）,负债项目发行债券,(2),35,3.,关注重点,该项目一般变化幅度不大，但随着货币市场的发展及债券品种的丰富，占比和变化幅度会增加,注意次级债的到期期限，关注是否有偿还能力,G41,资本充足率汇总表,填报数值为实际发行债券本金及应付的利息,4.,风险分析,流动性风险,债券即将到期的时候，是否有能力再发债行券,策略风险筹集资金的用途,利率风险,市场风险境外发债,（五）,负债项目发行债券,(3),36,同业拆入,是拆放同业的相对项目，要一起分析,卖出回购款项,是买入返售资产的相对项目。金融机构的目的是要融入资金，但现场检查要留意操作风险,转贷款资金,严格来说只能说是资金来源，因为填报机构依然要承担有关的信用风险,其他负债,与其他资产是相对项目,（五）负债项目其他负债项目,37,1. 所有者权益中各项目的定义与金融企业会计制度一致,2. 在“未分配利润”项目下增加“本年利润”,3. 特别说明：一般准备（第55项）,与五级分类体系里要求的 “贷款损失一般准备” 是两个概念,银监会、财政部“一般准备”的差异,银监会（原人民银行）规定：,根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备,财政部一般准备的规定：,按照一定比例从净利润中提取的、用于弥尚未识别的可能性损失的准备,国际会计制度不容许为未确定的损失做准备。贷款损失一般准备的概念有两种理解：从个别贷款来说是未确定的损失，但从整个贷款组合来说可以确定有一定的损失,（六）所有者权益,38,（七）特别项目,少数股东权益,合并报表数据口径使用,反映纳入合并范围的非全资字公司的所有者权益中不属于母公司所拥有的数额,在合并资产资产负债表中该项目在“负债”类项目与“所有者权益”类项目之间单列一类反映,39,（七）特别项目,外币报表折算差额,合并报表数据口径使用,合并会计报表时，对子公司以外币表示的会计报表进行合并时，报表中不同部分因折算,汇率不同形成的差额,折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额，作为,报表折算差额在“未分配利润”项目后单独列示,40,（八）报表项目分析注意要点,不能简单地根据某一项目本身的变动来推断对资产、,负债、所有者权益总额的影响,单一项目分析与资产负债组合分析相结合,注意分析资产变动的合理性,注意分析会计政策变动的影响,41,包括十个部分,：,第部分：非应计贷款、委托业务及债券发行情况报表,第部分：贷款质量五级分类情况简表,第部分：存贷款明细报表（一）,第部分：存贷款明细报表（二）,第部分：人民币备付率和存贷比报表,第部分：各项垫款情况表,第部分：外资银行报表,第部分：开办租赁业务的机构、信托投资公司报表,第部分：中国农业发展银行报表,第部分：中国进出口银行报表,注意：1、不同部分的填报机构、报送口径、报送时间和频度的差异,2、附表与主表中相关项目之间的对应关系,二,、,资产负债,项目统计表,附注,42,1. 非应计贷款,反映逾期,90,天或有关经营已停止的贷款,会计制度要求资产负债表的格式，这格式使监管人员难以分析各类贷款的余额，所以选择分开报送,2. 委托贷款,/,投资和委托资金,由于填报机构只是代理人，这几项不是表内项目,委托资金轧差属于其他存款,这处理方法与人民银行的口径可能有分别,3. 债券发行情况（本年）,二,、,资产负债,项目统计表,附注,第,部分,43,二,、,资产负债,项目统计表,附注,第至部分,第部分,贷款质量五级分类情况简表,本部分报表与,G11,资产质量五级分类情况表中数据涵义,是一致的 ，但报送频度不同,第部分-存贷款明细报表 （一）,反映按人民银行“全科目”统计制度报送的存贷款情况,用以生成人民银行口径“各项贷款”和“各项存款”的报表,第部分,-,存贷款明细报表（二）,本部分报表中有关存贷款的期限，是指原始（合同）期限,填报本表时不考虑因可能出现提前支取或提前还款造成的实际存贷款期限的改变,44,第部分,-,人民币备付率和存贷比报表,有关流动性风险，为减低填报压力才放在此表,只需要填空白部分，阴影部分从资产负债表自动获取,第部分-各项垫款情况表,-,部分表外业务垫款的明细情况，用于分析表外业务风险,二,、,资产负债,项目统计表,附注,第,和,部分,45,二,、,资产负债,项目统计表,附注,第,至,部分,第,-,部分为个别监管部的特色需要,第部分：外资银行报表,主要反映外资银行特点，满足对外资银行监管需要，分析时要注意报表中一些项目的定义，并要注意表中项目与主表的对应关系,第部分：开办租赁业务的机构、信托投资公司报表,收集填报机构融资租赁、经营租赁业务以及信托投资公司的部分数据，用于对填报机构租赁业务风险进行分析、评价和预测,第部分：中国农业发展银行报表,收集农发行粮棉油收购贷款库存值原值和净值的有关数据，监测和分析该行粮棉油收购贷款因市场价格的变动而产生的潜在风险,第部分：中国进出口银行报表,收集进出口银行贷款投向的有关数据，了解该行支持我国出口产品结构，以监测该行贷款业务发展是否符合政策性要求,46,三、各项资产减值准备情况表,.,（一）一般说明,（二）主要项目分析,（三）关注重点,47,（一）一般说明,（,1,）,1.,引言,反映填报机构对于各类资产的预计损失或减值所计提的准备金,通过该表分析，可以了解各项资产减值准备的变动原因,相关的法律依据有：,银行贷款损失准备计提指引,金融企业会计制度,金融企业呆账准备金提取管理办法(财金200549号),48,（一）一般说明,（,2,）,填报机构,除邮储和金融资产管理公司以外所有的银行业金融机构,3.,报送频度 /时间,口径,报送频度,报送时间,境内,季报,期末后,10,天,法人,季报,期末后,20,天,合并,不需填报,-,49,（二）主要项目分析,（1）,整体结构（纵向）,1. 贷款损失准备专项准备、特种准备,2. 资产减值准备,短期投资跌价准备,长期投资减值准备,坏账准备,抵债资产减值准备,固定资产减值准备,在建工程减值准备,无形资产减值准备,50,（二）主要项目分析,（2）,准备金的期末余额分析（横向）,A：,年初余额,B：,当年新提取（加项，可对应利润表）,C：,冲销 （减项）,D：,卖出资产（减项）,E：,转回（减项）,F：,其他变化（加项或减项，兜底项）,G：,期末余额,51,（三）关注重点（,1,）,贷款损失准备的不同规定,银监会（原人民银行）规定：,一般准备、专项准备和特种准备,财政部规定：,专项准备和特种准备,一般准备的不同规定,(定义、提取来源、提取范围,),银监会（原人民银行）规定,是根据全部贷款余额的一定比例计提的、用于弥补尚未识别的可能性损失的准备,（计入损益）,财政部一般准备的规定,是按照一定比例从净利润中提取的、用于弥尚未识别的可能性损失的准备,52,（三）关注重点（,2,）,3. 理解不同报表中准备金的涵义和作用,损益表中的计提准备,从利润中扣除作为当期新增资产损失准备,思考,：损失准备在利润表中所列位置的变化及影响,资产负债表中指明总贷款损失计提准备金,累积资产损失准备金,减值准备金表中的准备金,各项资产损失准备金的变化、原因、余额,53,（三）关注重点（,3,）,4. 了解法规对应计提准备的要求,贷款一般和专项准备有清晰要求,对特种准备有没有明确的要求,对短期投资有清晰要求,对坏账准备有比较清晰的要求,对长期投资有没有明确的要求？,对抵债资产的减值准备没有清晰的要求,其他项目一般是按照会计制度的要求,54,（三）关注重点（,4,）,5. 计提准备的原则,对于信用风险资产可以采用五级分类，包括贷款、长期（债权）投资、应收款项,但如果信用资产在市场有可靠的公允价格，可以作为一个重要参考，评估五级分类是否做得合理,55,四、资产负债生成报表（1）,生成报表设计和分析时注意要点：,不应只凭一年的数据来评价一家机构,不应孤立地评价一家机构,进行比较时要尽可能地确保机构情况具有可比性,56,四、资产负债生成报表（2）,1、B1,异常变化监测表：,资产负债表项目是其主要内容之一,比较分析，对变化幅度超过设定标准的项目需要跟进,与上期比,%,、与去年同期比,*系统根据,A2,数据异常变化标准表进行异常变化检索并,生成,B1,表，对超过标准项目特殊标示。,57,四、资产负债生成报表（3）,2、B3-(02)b,资产及负债,(,一级科目,),变化分析,五大增长、减少项目,余额,占比,与同类机构比较分析：,同类机构排名（余额、占比）,同类机构平均数,58,四、资产负债生成报表（4）,3、B4,主要监管数据趋势分析表,第一部分,A,：,资产负债简表,第一部分,BF：,资产负债表附表,前一部分：项目余额、累计增减百分比,后一部分：项目占资产总计比例、增减百分比,趋势变化分析：,八季数据趋势比较分析,与同类机构比较分析：,同类机构平均数、在同类机构中排名、市场份额,59,谢谢大家！,60,