审计风险评估05-09-15

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二讲 审计风险评估,准则第1226,条，共15条。,1,一、审计风险的概念和评估判断的原则和目的,1审计风险（12条）,：,重大错弊未被发现的可能性。,根据国际惯例，一般分为1、3、5，低、中、高三档。,审计风险由三部分要素构成。,2,2固有风险（15条）：,在没有内部控制的情况下，发生差错的可能性。因此，固有风险与被审计单位的管理及其环境、以及该类会计事项或业务的性质有关。,3,3控制风险（16条）：,有内部控制的情况下，发生差错未能被防止和纠正的可能性。控制风险与内部控制的健全性和有效性有关。,4,4检查风险（22条）,审计人员的实质性测试不能发现错弊的可能性。,5,5. 关系（1）,5审计风险构成要素之间的定性关系（审计风险的基本特征）,固有风险和控制风险，是被审计单位决定的，因此审计人员只能评估，不能控制。审计人员只能决定或控制总风险（审计风险）和检查风险。,6,5. 关系（2）,在总风险一定的情况下，,检查风险,与固有、控制风险水平成反比关系。,关系,：固有、控制风险（高）,检查风险（低）,审计工作量（大）,7,评估判断原则（13条）,职业谨慎、合理运用专业判断,采取审计测试措施、降低审计风险,8,评估判断的目的,1控制审计风险，保证质量,2规划审计过程，提高效率,9,审计风险三要素之间的关系,(表27),10,公式,公式1,审计风险固有风险控制风险检查风险,即,AR IR CRDR,审计风险,公式2 检查风险,固有风险控制风险,DRARIRCR,11,表28,审计风险保证系数,公式,审计保证系数固有保证系数,控制保证系数检查保证系数,12,表29 审计风险评估表,13,表210,固有风险评估参考表,14,表211,控制风险评估参考表,15,表212,检查风险水平 与实质性测试的关系表,16,二、审计风险评估判断的步骤和方法,评估判断的步骤（14条）：四步,17,评估判断的步骤（14条）：四步,1确定风险水平：,考虑的因素,表29,审计保证系数3，保证程度95，风险水平5,18,评估判断的步骤（14条）：四步,2评估固有风险：,11项,评估判断固有风险考虑,的因素（15条） 11项,19,评估判断的步骤（14条）：四步,3评估控制风险：,表211,视内部控制的测评后而定,评估判断控制风险考虑的因素,（16条） 8项,20,评估判断的步骤（14条）：四步,4计算检查风险：根据风险模型计算,表212,21,三、审计风险评估和其他技术方法的相关关系,1、审计风险与重要性的关系 （25条）,2、审计风险与抽样审计的关系（26条）,3、审计日记评估审计风险的,依据和结果 （27条）,22,四、审计风险评估实例,海关审计,23,