审计学第01章审计概述课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学第01章审计概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学第01章审计概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学第01章审计概述,*,LZQ School of E & M,SHEN,JI,37,/102,单击此处编辑母版标题样,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学第01章审计概述,*,2009-7 LZQ School of E & M,Dissertation,Defense,审计学,任课教师：李慧,地点：金明校区,2024/9/17,审计学第01章审计概述,课时安排,本学期共20周，每周4小节,1,18周：讲授,19周：复习,20周：考试,2024/9/17,审计学第01章审计概述,教学目标,通过本课程的教与学，要使学生掌握审计学的,基本理论与基本方法,，,为,从事审计,理论研究和实务,工作,打下,扎实的,基础,。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,学习目的,一、理论上,（一）专业必修,（二）资格考试,二、实务上,（一）政府审计,（二）民间审计,（三）内部审计,具体目标1：参加CPA考试并通过,具体目标2：掌握审计知识体系,具体目标3：了解审计实际操作,具体目标4：审计科研提高,具体目标5：培养审计兴趣，准备审计考研,2024/9/17,审计学第01章审计概述,预修课程,审计学是会计学专业的一门主要专业课，通常应在学习了,基础会计、财务会计、成本会计,等课程之后学习。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,教材及参考资料,1主要教材：,审计中国注册会计师考委办公室编 经济科学出版社 2014,2参考资料：,（1）审计与鉴证服务刘明辉主编 高等教育出版社2010,（2）审计学宋常主编 中国人民大学出版社 2011,（3）审计学刘静、卢相君主编 经济科学出版社 2010,（4）索耶内部审计学(上、下）,（5）蒙哥马利审计学（第十版上、下）,2024/9/17,审计学第01章审计概述,其它资料,现代中国审计学（辜飞南 李若山 徐林倩丽著）,审计学原理（李凤鸣主编）,审计学概论（来明敏编著）,审计学（余玉苗）,审计学（朱荣恩主编）,审计学（翟新生主编）,审计学（吴琮璠博士著）,审计学（秦荣生 卢春泉 编著）,审计学（罗绍德主编）,审计（刘明辉主编）,审计（陈汉文主编）,2024/9/17,审计学第01章审计概述,基本要求,一、保证出勤率，不无故旷课,二、上课认真听讲，积极参加讨论,三、独立完成个人作业,四、诚实、严谨，考试不作弊。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,审计简介,1.为什么要审计？企业所有权与经营权的分离导致股东矛盾,一个股份制企业往往有很多股东，绝大多数股东向企业投入了资金，但不参与经营，参与经营的股东虽然为数不多，但掌握，这就自然而然的将股东分为两个阵营或阶层，即参与经营的和不参与经营的。不参与经营的迫切需要监督资金运作和经营活动，以便作出正确的决策，不参与经营的股东有义务向全体股东提供财务信息。,参与经营的股东在编制财务报表的同时，也分享企业的经营成果，他会不会在提供财务信息时留一手？财务信息的不对称使参与经营的股东有机会舞弊，同时也使不参与经营管理的股东产生不信任感。这就需要第三方出来化解矛盾。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,审计简介,2、由谁实施审计？,这个第三方首先要与矛盾双方无关。,第一，与参与经营管理的股东无关；,第二，与不参与经营管理的股东无关，即在企业没有经济利益，这属于社会属性方面要求(独立性)。,其次，这个第三方要解决的不是一般打架斗殴纠纷，也不是情感纠纷，而是财务纠纷，所以不仅要懂财务，而且要精通财务；不仅会做正确的财务处理，而且要会查错误的财务处理(查错防弊，专业胜任能力)。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,审计简介,3、怎么样审计？,(1)要快。审半年，企业必倒。,(2)要准。审不准，漏掉重大问题，注册会计师承担法律责任。,这就要求注册会计师在较短的时间里审查公司财务人员在漫长的时间里，根据成千上万笔经济业务和各种各样的要求(财务制度、税务制度、借款合同、领导意图、形势所迫等)形成的堆积如山的会计资料以及相关资料，且结论准确。,在现实社会中，专业素养、专业知识和专业实践是需要认证的。注册会计师考试就是针对专业素养和专业知识的，而全科合格后的两年时间的审计实习则是针对专业实践提出来的要求。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,课程简介,审计学课程立足于,CPA,审计，主要讨论审计学的,基本理论与实务,，包括,七编的,内容：,第一编 审计基本原理（第1章 审计概述；第2章 审计计划；第3章 审计证据 第4章 审计抽样；第5章 信息技术对审计的影响；第6章 审计工作底稿）,第二编审计测试流程（第7章 风险评估；第8章 风险应对）,第三编 各类交易和账户余额的审计（第9章 销售与收款循环的审计；第10章 采购与付款循环的审计；第11章 生产与存货循环的审计；第12章 货币资金的审计）,2024/9/17,审计学第01章审计概述,第四编 对特殊事项的考虑,(,第,13,章 对舞弊和法律法规的考虑,;,第,14,章 审计沟通,;,第,15,章,CPA,利用他人的工作,;,第,16,章 对集团财务报表审计的特殊考虑,;,第,17,章 其他特殊项目的审计,),第五编 完成审计工作与出具审计报告,(,第,18,章 完成审计工作；第,19,章 审计报告,),第六编 质量控制（第,20,章 会计师事务所业务质量控制）,第七编 职业道德（第,21,章 职业道德基本原则和概念框架；第,22,章 审计业务对独立性的要求）,2024/9/17,审计学第01章审计概述,近两年,CPA,试题题型分析,客观题大部分为基础知识题，所以，在应考过程中一定要注意基本概念、原理和基本实务知识的把握。要想顺利通过考试，提高客观题的准确率是前提。主观题主要是考查考生对审计理论和实务的融会贯通，更能考查出一个考生的实际操作能力、分析判断能力、归纳整理能力。因此，考生必须要掌握好审计理论，注重审计实务，将理论灵活、熟练地运用到实务中去，站在一个注册会计师的立场上分析问题、判断问题、解决问题，最后能够形成正确的结论和意见。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,教材各部分内容及重点,1.,审计基础知识考点涉及鉴证业务基本准则、质量控制准则、中国注册会计师职业道德守则等内容。命题多为客观题、简答题。,2.,审计基本理论与方法本部分内容各种题型均有可能出现，考题特点是将本部分审计基本理论与方法和财务报表审计实务章节的内容结合。要求考生：（,1,）掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计工作底稿；（,2,）掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序，并将其运用于财务报表审计实务中。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,教材各部分内容及重点,3.,财务报表审计实务本部分涉及的考题分值高，题量大。重点围绕供、产、销、投资、筹资各交易循环的内部控制测试；重要账项的审计；重要审计程序的运用。要求考生：（,1,）掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环审计的特点；（,2,）掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；（,3,）掌握完成审计工作与出具审计报告的要求,.,2024/9/17,审计学第01章审计概述,教材各部分内容及重点,这部分内容考题类型齐全，既涉及站在注册会计师的角度，审计被审计单位会计帐务处理错与弊的客观题、又有以考核审计程序为主的简答题，还会有以考核理论结合实际的综合题。因此，这部分内容考题难度大，综合性强，题目主要是测试考生是否具备了执业所要求的处理信息能力、理解能力、分析能力、判断能力和表达能力等。建议考生学习时，应将本部分内容与第二部分内容结合复习。,4.,其他相关业务学习重点围绕企业内部控制审计、审阅和审核业务,.,考题一般会以简答题等方式测试考生。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,学习的基础、思路、与方法提示,1.,会计为基础,学审计之前，最好有一定的会计基础：,（,1,）不会会计就学审计，冒险；,（,2,）会计审计同时学，勉强；,（,3,）会计学完学审计，最好，但稍晚。,2.,会计不是思路,不要用会计的思路学审计，否则很困惑。,（,1,）会计只是审计的工作平台，不是审计的思路；会计需要忠诚，审计需要公平。考虑问题的出发点完全不同。,（,2,）会计有固定方法，有唯一结果，工作对象量化，可以“按部就班”地工作，按规矩做事，但审计要具体问题具体分析，没有一定之规，需要跳跃性思维；,（,3,）会计侧重微观，从微观到宏观（证,-,账,-,表,-,管理决策），正向思维；审计侧重宏观（经济环境、困境,-,表,-,账,-,证,-,人），反向思维；,2024/9/17,审计学第01章审计概述,学习方法：五部曲,3.,学习方法：五部曲,（,1,）课前预习，十分重要。结合辅导书对本章的介绍（重点难点）看书，看讲什么，什么地方容易，什么地方不懂。不听课就看书不行。,（,2,）按时听课，均匀听课。听课很重要，是关键环节。老师有重点，有经验，有侧重。学生省时省力，少走弯路。不要以为自己看书就行。看了两年再醒悟过来代价太大。,（,3,）课后复习，事半功倍。把书再看一遍，看自己的理解有哪些偏差，原先不懂是否懂了，哪些是重点。,（,4,）同步练习。趁热打铁。做同步练习题。开阔思路，去伪存真，被忽悠，被蹂躏，被打击，百炼成钢，锻炼成长。,（,5,）提高能力。百炼成钢。多看历年试题，做模拟题。除了能验证自己知识掌握的水平外，还能从题中吸取很多观点、思路、经验。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,第一章 审计概述,第一节 审计的性质,第二节 审计要素,第三节 审计目标,第四节 审计基本要求,第五节 审计风险,第六节 审计过程,2024/9/17,审计学第01章审计概述,CPA,审计产生和发展的启示：,1,、注册会计师审计产生的直接原因是两权分离；,（二）注册会计师审计随商品经济的发展而发展,（三）注册会计师审计的特征,独立、客观、公正,2024/9/17,审计学第01章审计概述,第一节,CPA,审计的性质,一、审计的含义,1,、审计指,CPA,对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,第二节 审计要素,审计业务的三方关系（CPA、被审计单位管理层、预期使用者）,财务报表（鉴证对象）,财务报表编制基础（标准）,审计证据,审计报告,2024/9/17,审计学第01章审计概述,CPA,审计的种类,分类如下：,审计的分类,按主体不同分,政府审计,内部审计,注册会计师审计,按目的和内容分,财务报表审计,经营审计,合规性审计,按与被审计单位的关系分,内部审计,外部审计,2024/9/17,审计学第01章审计概述,第三节 审计目标,财务报表审计总体目标,（重点掌握）,注册会计师的总体目标包括以下两个方面：,1,对财务报表整体是否,不存在,由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面,按照,适用的财务报告编制基础,编制,发表审计意见；,2,按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表,出具,审计报告，并与管理层和治理层沟通。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,（一）认定的含义,1.,认定（,assertion,）是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。管理层认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。,2.,管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层在资产负债表中列报存货及其金额，意味着作出了下列明确的认定：（,1,）记录的存货是存在的；（,2,）存货以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出下列隐含的认定：（,1,）所有应当记录的存货均已记录；（,2,）记录的存货都由被审计单位拥有。,认定,2024/9/17,审计学第01章审计概述,（一）认定的含义,3.,管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。,三种类型的管理层认定,准则将管理层认定划分为三种类型，即：,（,1,）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的实质性程序的具体目标。,（,2,）与期末账户余额相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定针对账户余额的细节测试的具体目标。,（,3,）与列报和披露相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表附注中的披露时确定具体审计目标。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,（一）认定的含义,3.,管理层对财务报表各组成要素均作出了认定，注册会计师的审计工作就是要确定管理层的认定是否恰当。,三种类型的管理层认定,准则将管理层认定划分为三种类型，即：,（,1,）与所审计期间各类交易和事项相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定控制测试、针对交易和事项的实质性程序的具体目标。,（,2,）与期末账户余额相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师确定针对账户余额的细节测试的具体目标。,（,3,）与列报和披露相关的认定，它主要是为了帮助注册会计师评价财务信息在财务报表中的表达以及在财务报表附注中的披露时确定具体审计目标。,2024/9/17,审计学第01章审计概述,二、管理层认定及对应的审计目标,2024/9/17,审计学第01章审计概述,管理层认定及对应的审计目标,2024/9/17,审计学第01章审计概述,资产类着重看存在,负债类着重看完整性,收入类着重看发生,费用类着重看完整,防止,资产别高估,负债别低估,收入别多记,费用别少记,性,性,2024/9/17,审计学第01章审计概述,管理层认定及对应的审计目标,2024/9/17,审计学第01章审计概述,总 结,2024/9/17,审计学第01章审计概述,进一步总结,2024/9/17,审计学第01章审计概述,2024/9/17,审计学第01章审计概述,2024/9/17,审计学第01章审计概述,谢谢大家！,2024/9/17,审计学第01章审计概述,