工程成本控制课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第七章 工程项目成本管理,投资框算,投资估算,概算 (修正概算),施工图预算,标底,投标价,合同价,结算,竣工决算,投资规划,编制项目建议书,编制可行性研究报告,项目评估,设计准备,阶段,编制设计任务书,设计阶段,方案设计,扩初设计,施工图设计,施工,施工阶段,动用前,准备阶段,保修期,时间,有,建设,意图,项目立项,项目正式动用,施工招标、投标,项目决策,阶段,工程项目投资估算,投资框算,投资估算,概算 (修正概算),施工图预算,标底,投标价,合同价,结算,竣工决算,投资规划,设计准备,阶段,设计阶段,施工阶段,动用前,准备阶段,保修期,时间,有,建设,意图,项目立项,项目正式动用,-30%,30%,25%,-25%,-15%,15%,10%,-10%,-5%,5%,项目决策,阶段,100%,95%,75%,35%,10%,25%,1/4,3/4,1/2,对项目经济性影响的程度,竣工,设计准备,初步设计,技术设计,施工图设计1,施工图设计2,施工,部分尚余的设计、发包,设计,招标、发包,设计要求改变,设计阶段控制投资的意义,时间,地点,招标方式,发包方式,项目规模,招标方式,影响投资的因素,第一节 建设工程项目成本控制概述,一、,建设项目成本控制的含义,施工成本是指在建设工程项目的施工过程中所发生的全部生产费用的总和，包括消耗的原材料、辅助材料、构配件等费用，周转材料的摊销费或租赁费，施工机械的使用费或租赁费，支付给生产工人的工资、奖金、工资性质的津贴等，以及进行施工组织与管理所发生的全部费用支出。,由直接成本和间接成本组成。,直接成本,是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程实体形成的各项费用支出，是可以直接计入工程对象的费用，包括人工费、材料费、施工机械使用费和施工措施费等。,间接成本,是指为施工准备、组织和管理施工生产的全部费用的支出，是非直接用于也无法直接计入工程对象，但为进行工程施工所必须发生的费用，包括管理人员工资、办公费、差旅交通费等。,施工成本管理,就是要在保证工期和质量满足要求的情况下，采取相应管理措施，包括组织措施、经济措施、技术措施、合同措施把成本控制在计划范围内，并进一步寻求最大程度的成本节约。其任务和环节包括：,施工成本预测,施工成本计划,施工成本控制,施工成本核算,施工成本分析,(一)建设工程项目成本控制要求实施全过程、多方面综合控制,1、,在项目实施前的控制工作,在建设工程项目的构思与定义阶段，形成工程构想，初步进行项目结构分解，实施分项投资估算，做出拟建项目的概略经济评价，形成初步的项目投资建议。,在可行性研究阶段，对项目各种拟建方案进行初步投资估算，并论证每一方案在功能上、技术上和财务上的可行性。,在方案建议阶段，按照不同的设计方案编制估算书。,在初步设计阶段，制订投资分项初步概算，制订资金支出初步估算表。,在施工图设计阶段，编制分项施工图预算，与项目投资限额进行衡量、比较，调整偏差。,2、项目实施过程中的控制工作,业主督促、检查承包商严格执行工程合同，审核承包商提交的申请支付报表，综合评价承包商当月的工程完成情况。,定期制订成本估计报告书，反映施工中存在的问题及工程价款的分期支付情况。,严格控制设计变更以及由于业主本身工作失误而引起的工程变更，控制变更申请程序。,严格按照合同文件的规定及合同与索赔管理的程序，审核、评估承包商提出的索赔。,审核承包商工程竣工报告，根据对竣工工程量的核算和对承包商其他支付要求的审核，确定工程竣工报表的支付金额，并针对完工项目，做好项目投资控制执行情况总结工作。,二、成本控制的特点,1项目参加者对成本控制的积极性和主动性是与他对项目承担的责任形式相联系的。,2成本控制的综合性。,(1),成本目标必须与详细的技术(质量)要求、进度要求、工作范围、工作量等同时落实到责任者(承担者)，作为以后评价的尺度。,(2)在成本分析中必须同时,分析进度、效率、质量状况，才能得到反映实际的信息，才有实际意义和作用，,否则容易产生误导。有时虽然实际和计划成本相吻合，但却隐藏着很大的危险。,(3),不能片面强调成本目标，否则容易造成误导,，例如为降低成本(特别是建设期成本) 而使用劣质材料，廉价的设备，结果会拖延工期，损害工程的整体功能和效益。在实际工程中，成本超支是很难弥补的，通常都以牺牲其它的项目目标为代价，对此管理者应有充分的认识。,(4),成本控制必须与质量控制，进度控制，合同控制(包括索赔和反索赔)一起同步地进行。,实践证明，成本的超支常常并非成本控制本身的问题而是由于如下原因引起的： 质量标准的提高； 进度的调整； 工程量的增加； 业主由于工程管理失误造成的索赔； 不可抗力因素等。,3成本控制的周期不可太长，通常按月进行核算、对比、分析，而实施中的控制以近期成本为主。,三、,成本控制时间区段的划分,要控制成本必须有一个强有力的控制系统，周期性地计算工程量和实际成本，并按短期控制的结果诊断整个工程成本状况，预测工程最终成本。而在实际工程中成本超支常常不能及时被发现，真实的状况和趋向也往往会被掩盖，这是非常危险的，而不断的对比分析可以缩短预警时间。,A为上期末的实际控制结果；,B为本期内的实际完成值；,C为控制期末至项目结束的剩余成本预测(诊断)值；,D(为A十B)，是至本期末项目全部实际控制结果；,E(为 D十C)为整个项目的总成本预测(诊断)值。,在上述的区段划分中，进行成本控制只需抓住B段(即本控制期内实际成本信息)和 C段(即剩余成本预测信息)，其它是已储存的信息(如 A)或经过处理得到的信息(如D、E)。 B段一般以月计，时间越长，信息的时效消失，就会使控制困难。通常除了按上述正常的核算外，还要进行成本复查，可以取3个月(1个季度)为周期进行复查。,*为了细分成本的变更情况，在成本分析中可以将变更分为以下各种： 1、已经批准的计划成本的变更，即变更已经发生，且已经获得批准； 2、尚待批准的计划成本变更，即为已经发生，但尚未经过权力部门批准； 3、预计计划成本的变更，即预计后期将要发生的成本变更； 4、预算调整，即由于特殊原因(如物价因素)须调整计划成本。则：整个项目最终总成本预测值=原计划总成本+已批准计划成本变更+尚待批准的计划成本变更+预计计划 （成本变更+预算调整）。 同样，,对于一份合同：预计最终合同额=原合同额+已批准合同变更+尚待批准的合同变更+预计合同变更+合同价格调整,四、成本控制的主要工作,1成本计划工作，即主要是成本预算工作，按设计和计划方案预算成本，提出报告。,2成本监督，包括：,(l)各项费用的审核，,(2)作实际成本报告。,(3)对各项工作进行成本控制，如对设计、采购、委托(签订合同)进行控制。,(4)进行审计活动。,3成本跟踪，作详细的成本分析报告，并向各个方面提供不同要求和不同详细程度的报告。,4成本诊断工作，包括： (l)超支量及原因分析。 (2)剩余工作所需成本预算和工程成本趋势分析。,第二节建设项目设计阶段的造价控制,一、工业项目设计评价,由总平面设计、工艺设计及建筑设计三部分组成。,（一）总平面设计评价,是指总图运输设计和总平面。主要包括的内容有：,厂址方案、占地面积和土地利用情况；总图运输、主要建筑物和构筑物及公用设施的配置；外部运输、水、电、气及其他外部协作条件。,1、总平面设计中影响造价的因素,（1）占地面积。,（2）功能分区。,（3）运输方式的选择。,2、工业项目总平面设计的评价指标,（1）有关面积的指标。厂区占地面积、建筑物和构筑物占地面积、永久性堆场占地面积、建筑占地面积（建筑物和构筑物占地面积+永久性堆场占地面积）、厂区道路占地面积、工程管网占地面积、绿化面积。,（2）比率指标。,1）建筑系数（建筑密度）。是指厂区内（一般指厂区围墙内）建筑物、构筑物和各种露天仓库及堆场、操作场地等的占地面积与整个厂区建设用地面积之比。它是反映总平面设计用地是否经济合理的指标，建筑系数大，表明布置紧凑，节约用地，又可缩短管线距离，降低工程造价。,2）土地利用系数。是指厂区内建筑物、构筑物、露天仓库及堆场、操作场地、铁路、道路、广场、排水设施及地上地下管线等所占面积与整个厂区建设用地面积之比,，它综合反映出总平面布置的经济合理性和土地利用效率。,3）绿化系数。是指厂区内绿化面积与厂区占地面积之比。,综合反映厂区的环境质量水平。,（3）工程量指标。包括场地平整土石方量、地上及地下管线工程量、防洪设施工程量等。,这些指标反映了总平面设计中功能分区的合理性及设计方案对地势地形的适应性。,（4）经济指标。包括每吨货物运输费用、经营费用等。,（二）工艺设计评价,、工艺设计过程中影响工程造价的因素,（）选择合适的生产方法,）生产方法是否合适首先表现在是否先进适用,）生产方法和合理性还表现在是否符合所采用的原料路线。,）所选择的生产方法应该符合清洁生产的要求。,（）合理布置工艺流程,（）合理的设备选型,、工艺技术方案的评价。,技术的先进程度、可靠程度，技术对产品质量性能的保证程度，技术对原料的适应程度，工艺流程的合理性，技术获得的难以程度等技术经济指标。,（三）建筑设计技术,、建筑设计阶段影响工程造价的因素,（）平面形状。平面形状的选择除考虑造价因素外，还应注意到美观、采光和使用要求方面的要求。,（）流通空间。在满足建筑物使用要求的前提下，将流通空间减少到最小。,这样可以相应地降低造价。,（）层高。,在建筑面积不变的情况下，建筑层高的增加会引起各项费用的增加：墙与隔墙及其有关粉刷、装饰费用的提高；供暖空间体积增加，导致热源及管道费增加；卫生设备、上下水管道长达增加；楼梯间和电梯设备费用的增加；施工垂直运输量增加；施工垂直运输量增加。,据有关资料的统计分析，单层厂房层高每增加，单位面积造价增加，年度采暖费用增加约；多层厂房的层高每增加，单位面积造价将增加左右。,单层厂房的高度主要取决于车间内的运输方式。在可能的条件下，特别是当起重重量较小时，应考虑采用悬挂式运输设备代替桥式吊车；多层厂房的层高应综合考虑生产工艺、采光、通风及建筑经济的因素。,（）建筑层数。建筑工程造价随着层数增加而提高。当建筑层数增加时，单位建筑面积所分摊的土地费用及外部流通空间费用将有所降低，从而使建筑物单位面积造价发生变化。,工业厂房数的选择就应该重点考虑生产性质和生产工艺的要求。对于跨度大和层度高，拥有重型生产设备和起重设备，生产时有较大振动及大量热河气散发的重型工业，采用单层厂房时经济合理的；而对于工艺工程紧凑，设备和产品重量不大，并要求恒温要求的各种轻型车间，可采用多层厂房。,（）柱网布置。柱网布置是确定柱子的行距（跨度）和间距（相邻两柱子间的距离）。对于单跨厂房，当柱间不变时，跨度大单位面积造价越低。多跨厂房，当跨度不变时，跨数目越多越经济。,（）建筑结构。（材料）,（）建筑物的体积与面积。,、建筑设计评价指标,）单位面积造价。是一个综合性很强的指标。,）建筑物周长与建筑面积比。该指标越低，平面形状越合理。,）厂房展开面积。主要用于确定多层厂房的经济层数，展开面积越大，经济层数越可提高。,）厂房有效面积与建筑面积比。用于评价柱网布置是否合理，合理的柱网布置可以提高厂房有效使用面积。,）工程全寿命成本。包括工程造价及工程建设后的使用成本。一般来讲，功能水平低，工程造价低，但使用成本高；功能水平高，工程造价高，但是使用成本低。,二、民用建筑设计评价,（一）住宅小区建设规划,、住宅小区规划中影响工程造价的主要因素,（）占地面积。直接决定征地费的高低，而且影响着小区内道路、工程管线长度和公共设备的多少，而这些费用约占小区建设投资的1/5。,（）建筑群体的布置形式。应采用高低搭配、点条结合、前后错列以及局部东西向布置、斜向布置或拐角单元等手法节省用地。在保证小区居住功能的前提下，适当集中公共设施，合理布置道路，充分利用小区内的边角用地，有利于提高密度，降低小区的总造价。,、小区节约用地的主要措施,（）压缩建筑的间距。住宅建筑的间距只要有日照间距、防火间距和使用间距。取最大间距作为设计依据。,北京地区住宅建筑的间距从倍压缩到倍，对于四单元六层住宅间的用地可节约平方米左右，每建万平方米的住宅小区可少占地公顷左右。,（）提高住宅层数或高低层搭配。提高住宅层数和采用多层、高层搭配都是节约用地、增加建筑面积的有效措施。,据国外有关资料计算，建筑层数由五层增加到九层，可使小区总居住面积密度提高。但是高层住宅造价较高，居住不方便。因此确定住宅合理层数对节约用地有很大的影响。,（）适当增加房屋长度。,房屋长度的增加可以取消山墙间的间距距离，提高建筑密度。,（）提高公共建筑的层数。,将有关的公共设施集中建在一栋楼内，不仅方面群众，而且还节约用地。,（）合理布置道路。,、居住小区设计方案评价指标,建筑毛密度居住和公共建筑基底面积居住小区占地面积,居住建筑净密度居住建筑基底面积居住建筑占地面积,居住面积密度居住面积居住建筑占地面积,居住建筑面积密度居住建筑面积居住占地面积,其中需要注意区别的是居住建筑净密度和居住面积密度。,（）居住建筑净密度是衡量用地经济性和保证居住区条件的主要技术经济指标。,（）居住面积密度是反映建筑布置、平面设计与用地之间关系的重要指标。影响居住面积密度的主要因素是房屋的层数，增加层数数值就大，有利于节约土地和管线费用。,（二）民用住宅建筑设计评价,、民用住宅建筑设计影响工程造价因素,（）建筑物平面形状和周长系数。,圆形建筑周长最小，但由于施工复杂，施工费用较矩形建筑增加，故其墙体工程量的减少不能使建筑工程造价降低，而且使用面积有效利用率不高和用户使用不便，因此，一般都建造矩形和正方形住宅，既有利于施工，又能降低造价和使用方便。在矩形住宅建筑中，以长：宽：为佳。一般住宅单元以个住宅单元、房屋长度米较为经济。,（）住宅的层高和净高。住宅的层高和净高，直接影响工程造价。,根据不同性质的工程综合测算住宅高每降低，可减低造价。层高降低还可以提高住宅区的建筑密度，节约征地费、拆迁费及市政设施费。民用建筑按层高一般在米米之间。,（）住宅的层数与工程造价的关系。在民用建筑中，多层住宅具有降低造价和使用费用以及节约用地的优点。,随着住宅层数的增加，单方造价系数在逐渐降低，即层数越多越经济，当住宅超过层，就要增加电梯费用，需要较多的交通面积（过道、走廊要加宽）和补充设备（供水和供电设备）。特别是高层住宅，要经受较强的风力荷载，需要提高结构强度，改变结构形式，使工程造价大幅度上升。因此，中小城市以建造多层住宅较为经济，大城市可沿主要街道建设一部分高层住宅，以合理利用空间，美化市容。对于地皮特别昂贵的地区，为了降低土地费用，中、高层住宅是比较经济的选择。,（）住宅单元组成、户型和住户面积。,据统计，三居室住宅的设计比两居室的设计降低左右的工程造价，四居室的设计又比三居室的设计降低的工程造价。,三、静态投资效益评价法,例：某新建企业有两个设计方案，方案甲总投资万元，年经营成本万元，年产量为件；方案乙总投资万元，年经营成本万元，年产量为件。基准投资回收期为年，试选出最有设计方案。,例：某企业为扩大生产规模，有三个设计方案：方案已是改建现有工厂，一次性投资万元，年经营成本万元；方案二是建新厂，一次性投资万元，年经营成本万元。三个方案的寿命期相同，所在行业的标准投资效果系数为，用计算费用法选择最优方案。,运用价值工程优化设计方案,某厂有三层混砖结构住宅幢。随着企业的不断发展，职工人数逐年增加，职工住房条件日趋紧张。为改善职工居住条件，该厂决定在原有住宅区内新建住宅。,工程合同价款的约定与变更,工程价款结算,工程竣工结算,建设项目工程价款结算,工程合同价款的约定,预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；,工程进度款的支付方式、数额及时限；,工程施工中发生变更时，工程价款的调整方法、索赔方式、时限要求及金额支付方式；,发生工程价款纠纷的解决方法；,工程合同价款的约定与变更,约定承担风险的范围及幅度以及超出约定范围和幅度的调整办法；,工程竣工价款的结算与支付方式、数额及时限；,工程质量保修金的数额、预扣方式及时限；,安全措施和意外伤害保险费用；,工期及工期提前或延后的奖惩办法；,与履行合同、支付价款相关的担保事项。,工程价款的变更的类型,因设计变更或工程规模变化而引起的工程量增减；,因设计变更而使得某些工程内容被取消；,因设计变更或技术规范改变而导致的工程质量、性质或类型的改变；,因设计变更而导致的工程任何部分的标高、位置、尺寸的改变；,为使工程竣工而实施的任何种类的附加工作；,因规范变更而使得工程任何部分规定的施工顺序或时间安排的改变。,工程合同价款的约定与变更,工程价款结算是指承包人在工程实施过程中，依据合同中关于付款条款的规定和已完成的工程量，按照规定的程序向业主收取工程价款的一项经济活动。,定义,工程价款结算,时间：应不迟于约定的开工日期前7天,额度：,年度承包总额*主要材料及构配件所占比重(%),预付备料款额度=- * 材料储备天数,年度施工天数,包工包料工程的预付款按合同约定拨付，原则上预付比例不低于合同金额的10，不高于合同金额的30。,工程预付款拨付,从工程预付款起扣点开始，每月以未施工工程尚需的主要材料及构配件价值抵充工程款的方式陆续扣回。其计算公式为:,工程预付款起扣点=,工程承包总额-(预付备料款主要材料及构配件所占比重),工程预付款扣回,按月结算,一次性结算,分段结算,工料单价法,综合单价法,工程价款结算,工程进度款结算方式,工程进度款计价方式,根据确定的工程计量结果，承包人向发包人提出支付工程进度款申请，发包人应在14天内向承包人支付工程进度款，并按约定时间扣回工程预付款，工程预付款与工程进度款同期结算抵扣。,工程进度款支付,费用索赔与工期索赔实施程序,索赔工作要按合同规定的程序进行，合同没有专门约定时，一般应按以下程序处理：,（1） 进行事态调查，对事件进行详细了解，掌握索赔证据；,（2） 对事件原因进行分析，并判断其责任应由谁承担，并分析对方承担责任的可能性；,（3） 对事件的损失进行调查和计算；,（4） 在合同规定的时间内，向对方发出要求索赔的通知和索赔报告，提出索赔要求和支持这个要求的有关证据，证据应当详细和全面；,（5） 通过双方谈判，或请专家调解裁决或提交仲裁，使索赔事件得到最终解决。,某施工单位承包某工程项目，甲乙双方签订关于工程价款的合同内容有：,1、建筑安装工程造价660万元，建筑材料及设备费占施工产值的比重60%；,2、工程预付款为建筑安装工程造价的20%。工程实施后，工程预付款从未施工工程尚需的建筑材料及设备费相当于工程预付款数额时扣起，从每次结算工程价款中按材料和设备占施工产值的比重抵扣工程预付款，竣工前全部扣清。,3、工程进度款逐月计算；,4、工程质量保证金为建筑安装工程造价的3%，竣工结算月一次扣留；,5、建筑材料和设备价差调整按当地工程造价管理部门有关规定执行（当地工程造价管理部门有关规定，上半年材料和设备价差上调10% ，在6月份一次调增）,案例1,某施工单位承包某工程项目，甲乙双方签订关于工程价款的合同内容有：,1、建筑安装工程造价660万元，建筑材料及设备费占施工产值的比重60%；,2、工程预付款为建筑安装工程造价的20%。工程实施后，工程预付款从未施工工程尚需的建筑材料及设备费相当于工程预付款数额时扣起，从每次结算工程价款中按材料和设备占施工产值的比重抵扣工程预付款，竣工前全部扣清。,3、工程进度款逐月计算；,4、工程质量保证金为建筑安装工程造价的3%，竣工结算月一次扣留；,5、建筑材料和设备价差调整按当地工程造价管理部门有关规定执行（当地工程造价管理部门有关规定，上半年材料和设备价差上调10% ，在6月份一次调增）,问题：,1、通常竣工结算的条件是什么？,2、工程价款结算的方式有哪几种？,3、该工程的工程预付款、起扣点为多少？,4、该工程2月至5月每月拨付工程款为多少？ 累计工程款为多少？,5、6月份办理工程竣工结算，该工程结算造价为多少？甲方应付工程结算款为多少？,6、该工程在保修期间发生屋面漏水，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后甲方另请施工单位修理，修理费1.5万元，该项费用如何处理？,月份,2,3,4,5,6,合计,完成产值,55,110,165,220,110,660,案例2 ：,某项工程项目业主与承包商签订了工程施工承包合同。合同中估算工程量为5300立方米，全费用单价为180元/立方米。合同工期为6个月。有关付款条款如下：,1、开工前业主应向承包商支付估算合同总价20%的工程预付款；,2、业主自第一个月起，从承包商的工程款中，按5%的比例扣留质量保证金；,3、当实际完成工程量增减幅度超过估算工程量的10%时，可进行调价，调价系数为0.9（1.1）；,4、每月支付工程款最低金额为15万元；,5、工程预付款从乙方获得累计工程款超过估算合同价的30%以后的下一个月起，至第5个月均匀扣除。承包商每月实际完成并签证确认的工程量如下所示：,问题：,1、估算合同总价为多少？,2、工程预付款为多少？工程预付款从哪个月起扣留？每月应扣工程预付款为多少？,3、每月工程量价款为多少？业主应支付给承包商的工程款为多少？,月份,1,2,3,4,5,6,完成工程量,800,1000,1200,1200,1200,500,累计完成工程量,800,1800,3000,4200,5400,5900,第二节 实际成本核算,一、会计成本核算的问题,1会计作为企业经济核算的职能部门，他们不直接参与项目的控制过程，他没有项目成本控制责任，即使下达这个责任，他也不可能积极地参与，提供信息。,2会计所进行的成本核算资料只有在报告期结束(如月末)时，才形成信息，待到项目管理者手中，一般又有4-6周的拖延，这对项目控制来说，时间太长，几乎没有控制的可能。,3企业的会计核算科目的设立仅能到项目上，即以项目作为成本核算的对象，有时还可分到成本分项，这对项目成本控制是远远不够的。,4按项目控制要求，成本管理必须分散到施工现场的各个地方，进行现场的已完工程的定界、工时、材料和设备的记录和分摊，所以必须有现场的成本核算系统。,二、实际成本核算过程,(一)成本结构及成本数据沟通,由于业主和承包商的工程项目的核算成本分项是不同的，则他们有不同的成本结构和成本数据。 对承包商来说，存在三种数据。,1分项工程成本数据，它包括： (l)该分项工程的直接费，它的要素有： 直接在该分项工程上消耗的实际人工、材料、机械台班数量，以及外包费用支付额。 人工费、材料费、机械台班费单价。它们由工程统一确定。 (2)工地管理费和总部管理费分摊，通常按直接费成本比例计算。,2整个工程的成本数据，包括： (l)工程直接费，,即各分项人工工资，材料费，机械费及外包费用取和。,(2)本工程的工地管理费核算。,它由工地管理费开支范围内的各种帐单、工资单、设备清单、费用凭证等得到。,(3)由企业(总部)分摊来的经营管理费用(总部管理费)。,这笔费用是企业总部的各项开支，通常与具体工程无关。一般将计划期(1年)开支总额按企业所有工程的工地总成本，或人工费、人工工时，或比例分摊给各个工程。而整个工程的实际利润是已完成的工程合同价(即收款)与实际总成本之差。,3企业成本数据。企业成本数据首先从宏观上把握各个工程的人工费、材料费、机械费、外包费用，工地管理费之和，即工程工地总成本。,(二)实际成本核算过程,1一旦项目开工就必须记录各分项工程中消耗的人工、材料、机械台班及费用的数量，这是成本控制的基础工作。,2本期内工程完成状况的量度。,3工程工地管理费及总部管理费开支的汇总、核算和分摊。,4各分项工程以及总工程的各个费用项目核算及盈亏核算，提出工程成本核算报表。,(三)成本开支监督,1落实成本目标，不仅是一般的分项工程及项目单元的成本目标，而且要落实资源的消耗和工作效率指标。,2开支的审查和批准，特别是各种费用开支，即使已经作了计划仍需加强事前批准，事中监督和事后审查。,3签订各种外包合同(如劳务供应、工程分包、材料供应、设备租赁等)时，一定要在合同价方面进行严格控制，包括价格水准、付款方式和付款期、价格补偿条件和范围等。,第三节 成本跟踪和诊断,一、成本状况分析,(一)分析的指标,成本分析的指标很多，可以按照不同的需要选择，甚至可以自己灵活设计。这是由于：,1成本计划的对象多，人们从各个角度反映成本，则必然有不同的分析指标。 2在项目过程中成本的版本很多，需要有不同的对比。 3为了综合地，清楚地反映成本状况，成本分析必须与进度、工期、效率、质量分析同步进行，并互相对比参照。 4为了准确地反映情况，需要在成本报告中包括微观和宏观的分析，例如包括各个生产要素的消耗，各分项工程及整个工程的成本分析。,通常成本分析的综合指标有如下几大类：,1工期和进度的分析指标,时间消耗程度已用工期计划总工期100,工程完成程度已完成工程量计划总工程量 lO0 或=已完成工程价格工程计划总价格100或已投入人工工时计划使用总工时100,2效率比，这仅对已完成的工程的各个成本项目： 机械生产效率实际台班数计划台班数 劳动效率实际使用人工工时计划使用人工工时 与它相似，还有材料消耗的比较及各项费用消耗的比较。,3成本分析指标。对已完成的工程： 成本偏差实际成本计划成本 成本偏差率(实际成本计划成本)计划成本100 利润已完工程价格实际成本,4因素差异分析法。对一些分项工程的费用，用因素差异分析的方法不仅可以确定实际和计划的差异，而且可确定差异影响因素以及它们各自的影响份额。 例如原计划安装30 000m2模板，预计劳动效率力0.8工时m2，工时单价为20元，则计划人工费20元工时30 000m20.8工时m2480 000元 但最后实际工作量为32000m2，实际劳动生产率为0.7工时m2，工时单价25元m2，则实际人工费320 O00250.7=560 000元,成本差异560 000-480 00080 000元 由于工作量增加造成的成本变化为： (32 000-30 000)200.8320 00元 由于工时单价引起的成本变化为： 32 0O0(25-20)0.8120 800元 由于劳动效率引起的成本变化为： 32 00025(0.7-0.8)-80 000元 更进一步可以分析工程量增加，工时单价增加，劳动效率提高的更细的原因和责任人。,(二)分析报告,不同层次的管理人员需要不同的成本信息及分析报告，在一个项目中它们可以自由设计。对工程小组组长、领班，要提供成本的结构，各分部工程的成本消耗值，成本的正负偏差，可能的措施和趋向分析；对项目经理要提供比较粗的信息，主要包括控制的结果，项目的总成本现状，主要的节约和超支的成本项目和分析。成本报告通常包括报表、文字说明和图。,(三)成本分析例子,1某工程计划直接总成本2 557 000元，工地管理费和企业管理费总额567 500元。工程总成本为3 124 500元，则： 管理费分摊率567 500255 70022.19 该工程总工期150天，现已进行了6O天，已完成工程总价为 l 157 000元，实际工时为14 670小时，已完工程中计划工时14 350工时，实际成本 l 156 664，已完工程计划成本1 099 583元，则至今成本总体状况分析： 工期进度60天150天10040 工程完成程度 l 157 000元3 124 500元=37 劳动效率：14 670工时14 350工时=102.2 成本偏差 l 156 664- l O99 58357 081元 成本偏差率57 081l O99 5835.19 已实现利润：1 157 000-l 156 664=336元 利润率336l 157 000=0 从总体上本工程虽末亏本，但利润太少，成本超支，劳动效率降低。 详细分析：其中有一个分项工程，模板为30 000m2，报价900 000元，该分项工程施工的计划工期130天，计划工时24 000小时，平均投入23人，则： 计划平均生产速度 30 000m2130天231m2天 计划劳动生产效率24 000小时30 000m20.8工时m2或125m2工时 现该活动已工作45天，消耗工时6 290小时，直接成本花费243 100元，已完成工作量8 500m2，平均189m2天，而本期完成4 900m2，工时消耗为3 310工时，则： 平均实际劳动生产率6 260工时8 500m2074工时m2 本期劳动生产率3 310工时4 900m2067工时m2 则该分项工程成本状况为： 工期进度45天130天35 工程完成程度8 500m230 000m228 劳动效率0.740.892.5 实际总成本243 100( l+0.2219)297 044元 实际工程价格30元m28 500m2255 000元 则该分项工程已盈利润255 000-297 044-42 044元 由于该分项工程单位成本297 044元8500m234.95元m2 而报价仅30元，则每单位工程量亏损4.95元，亏损的进一步原因可以分析对比人工、材料、机械的消耗。从上面可见，人工的劳动效率比计划还是提高的(节约了劳动工时消耗)。进一步详细分析，可以得出人工费用，材料费用机械费用各占的份额，而且还可以分析人工费用中，由于工资单价变化和由于工作量变化，劳动生产率变化所引起的成本变化的份额。,2某工程成本控制报告如下： 项目成本控制报告 报告期 年8月31日,至控制期成本状况如下： (l)总收支情况 工程款总额 4 418 529元 其中包括费用追加343 000元 实际成本额 3 574 71O元 计划成本(新计划) 3 206 729元 完成原投标工程价 2 997 128元。 (2)经营成果,