个人和家庭税务筹划课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,个人和家庭收入的税务筹划,个人和家庭消费的税务筹划,个人和家庭储蓄的税务筹划,个人和家庭收支恒等式：,收入,消费,储蓄,商品服,务需求,花尽可能少的钱，,得到最大的满足,保值增值需求,是推迟的消费，,是未来的消费需,求,投资理财,终朝只恨聚无多,最好,“,天上掉馅饼,”,日,日,看,涨,天,天,进,财,收入,?,工资、薪金收入,?,劳务报酬收入,?,稿酬收入,?,特许权使用费收,入,?,财产转让收入,?,财产租赁收入,?,其他收入：如承,包、承租经营收,入，个体户生产,经营所得、偶然,所得等。,消费,?,衣食住行等基,本消费,?,汽车消费,?,住房消费,?,健康消费,?,教育消费,?,文化消费,?,娱乐消费,?,其他消费,储蓄（投资理财）,?,银行存款,?,国库券及其他债券,?,股票及其他股票投资,?,基金投资,?,期货及其他金融衍生品,?,保险投资,?,房地产投资,?,黄金、艺术品、收藏品及其他投,资,和,个人,家,庭,收,入,的,来,源,和,去,向,个人和家族的,收入与税收,?,主要收入项目涉及的主要税种：,?,工资、薪金收入、劳务报酬收入、稿酬收入、偶然所得：,个人所得税,?,特许权使用费收入：,营业税、个人所得税,?,财产租赁收入：,（,1,）不动产租赁：,营业税、房产税、土地使用税、个人所得税,（,2,）动产租赁：,营业税、个人所得税,?,财产转让收入：,（,1,）不动产及土地使用权转让：,营业税、土地增值税、个人所得税,（,2,）动产转让：,营业税、个人所得税,（,3,）有价证券：,个人所得税、印花税（股权转让）,?,承包、承租经营收入,?,注：上述收入凡需缴纳营业税或增值税的，均需附征城建税及教育费附,加；凡需要签订合同的，均需缴纳印花税。,个人和家族的,消费与税收,直接纳税的消费项目：,?,购买汽车：,车辆购置税,?,拥有车船：,车船税,?,购买住房：,契税,间接负税的消费项目：,?,只有消费，就要间接负税，因为税,收已包含在消费的价格之中。,但存,在负税多少的问题,，高税负主要包,含在应征消费税的消费项目中和征,收娱乐业营业税的娱乐项目中。此,外，购买消费的方式不同，税收负,担也有区别，如网购。,?,“烟民”、“酒仙”,?,消费与税收的关系表现在两个方面：一是直接纳税；二是间接负税,导入：一个有趣的财富故事,?,一个大富翁，有一天把他的财产平分给了三个儿子，要他们珍惜并善加利,用他们的财富。,?,拿到了这笔钱后，大儿子购买了股票、债券、基金等，进行了金融投资；,二儿子办了工厂，进行了实业投资；三儿子为安全起见，将钱埋在自家的,地窖里。,?,一年内，富翁查问他们的财富情况，大儿子和二儿子的财富都增加了一倍，,富翁非常高兴。但三儿子的钱丝毫未变并解释道：我怕运用不当遭受损失，,所以把钱存在最安全的地方。,从这个故事，可以得到两点启示：,?,1,、个人财富要善加利用，否则，与没有财富没有区别；,?,2,、利用财富的方式是投资理财，投资要承担一定的风险，且收益（保值增值）永远与风险同在。,个人和家族的,储蓄（投资理财）与税收,个人和家族的,储蓄（投资理财）与税收,?,投资理财涉及的主要税种：,?,家庭收支活动与投资理财并不能截然分开，有时仅,仅是目的上的区别而已。如购买房地产如果是为了,居住，则是消费；如购买的目的是为了能在更高的,价位上卖出，则是投资。因此，投资理财中涉及的,税收，许多与家庭收支活动中涉及的税收是一致。,?,储蓄存款、国债：利息免征个人所得税（无直接税,收负担）,?,其他债券利息：个人所得税,?,股息、红利：个人所得税,级数,全月应纳税所得额（含税）,税率（,%,）,速算扣除数,1,不超过,1500,元,3%,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10%,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20%,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25%,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30%,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35%,5505,7,超过,80000,元的部分,45%,13505,个税减除费用标准：中国大陆公民,3500,元，,港、澳、台、海外华侨、外籍人士,4800,元。,工资薪金所得适用的税率,工薪收入与税收,工资薪金所得的计税方法,每月应纳税额,=,（月工资,-,3500,）适用税率,-,速算扣除数,4800,?,附加减除费用标准为,1300,元所适用的具体范围是：,?,在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作,的外籍人员；,?,应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、,国家机关中工作的外籍专家；,?,在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇,取得工资、薪金所得的个人；,?,财政部确定的其他人员，附加减除费用也适用,于华侨和中国香港、澳门、台湾同胞。,?,按照国税发（,1994,）,089,号文件规定，下列不属于工资、薪金性质的,补贴、律贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不,征税：,?,独生子女补贴；,?,执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家,庭成员的副食品补贴；,?,托儿补助费；,?,差旅费津贴；,?,误餐补助（指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不,能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿,数，按规定的标准发给的误餐费，按规定的标准领取的误餐费。单,位以误餐补助名义发给职工的补助、津贴不能包括在内,）。,?,按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基,本医疗保险费、失业保险费、住房公积金（简称“三费一金”）。,不计税的“福利费”是这些：,?,为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利，包括职,工因公外地就医费用、暂未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属,医疗补贴、职工疗养费用、自办职工食堂经费补贴或未办职工食堂统一供应午餐,支出、符合国家有关财务规定的供暖费补贴、防暑降温费等。,?,企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工,食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院、集体宿舍等集体福利部门,设备、设施的折旧、维修保养费用以及集体福利部门工作人员的工资薪金、社会,保险费、住房公积金、劳务费等人工费用。,?,职工困难补助，或者企业统筹建立和管理的专门用于帮助、救济困难职工的基,金支出。,?,离退休人员统筹外费用，包括离休人员的医疗费及离退休人员其他统筹外费用。,国家另有规定的，从其规定。,?,按规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、,独生子女费、探亲假路费以及符合企业职工福利费定义但没有包括在本通知各条,款项目中的其他支出。,?,企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总,额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费（年金）、补充医,疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出。,个人,“交通补贴征个税”,？,?,邓芳是湖南一家事业单位的普通职工，去年年初她,花,10,多万元购买了一台本田飞度，并时常作公务之,用，年底单位给她发放了,6000,元的交通补贴。,这,6000,元的交通补贴算不算,“,工资、薪金,”,，该不该,计个税？,答：在扣除一定标准的公务费用后，按照,“,工资、薪金,”,所得项目计征个人所得税。,企业给职工发放的节日补助，按月按标准发放或支付的住房补贴、交通补贴或者车改补贴、通讯,补贴，未统一供餐而按月发放的午餐费等,，应当纳入职工工资总额，交纳个人所得税。,重庆“月饼税”,（实物福利、旅游奖励均须缴纳个税,）,?,即职工收到公司作为“中秋”福利发放的月饼，应将其换算为,职工的货币收入，并入“工资薪金”征收个人所得税。,?,按照个人所得税法及实施条例规定，个人从单位取得的现金、,实物和有价证券等，均应并入员工工资、薪金所得进行征税。,因此员工收到单位发放的月饼应计入个人所得范围。,?,企业雇员享受的旅游奖励，应与当期的工资薪金合并，按照,“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；对其他人员享受的,此类奖励，应作为劳务收入，按“劳务报酬所得”征收个人所,得税。,一般工薪所得应纳税额的计算,?,例,1,：某纳税人,2011,年,10,月月薪,5500,元，该纳税人,不适用附加减除费用的规定。请计算其应纳个人,所得税额。,应纳税所得额,=5500-3500=2000,（元）,应纳税额,=2000*10%-105=95,（元）,例,2,：郭某,2011,年,10,月达到规定的退休年龄，,每月领取退休工资,3000,元，,10,月份被江苏卫,视非常了的节目聘用，月工资为,6000,元。,2011,年,10,月郭某应纳的个人所得税是多少？,退休金免税,10,月应纳税额,=,（,6000-3500,）,10%-105=145,=1500,3%+1000,10%=145,速算扣除数,105=2500,10%-1500,（,10%-3%,）,关于纳税人取得全年一次性奖金（年终奖）的征税问题,纳税人取得全年一,次性奖金，单独,作为一个月工薪,所得计算纳税。,在一个纳税年度内，,对每一个纳税人，,该计税办法只允,许采用一次。,1,、以商数确定适用税率,按商数对照税率表，确定适用税率为,A,和速算扣除数为,B,2,、以全数计算应纳税额,雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与,当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。,【例】,2012,年,12,月份，某电网公司员工张一、王二、李三、赵四当月取得工,资收入分别为,4000,元、,6200,元、,3000,元、,13000,元，当月又取得一次性年,终奖金分别为,54000,元、,55200,元、,18000,元、,72000,元。,要求：计算蒋莉,12,月份应纳的个人所得税，并请你为该公司提出薪酬调整建,议。,解：,1,、,12,月份的工资所得应纳税额分别为：,张一应纳税额,=,（,4000,3500,）,3%,0=15,（元）,王二应纳税额,=,（,6200,3500,）,10%,105=165,（元）,李三工资低于,3500,元，不纳税,赵四应纳税额,=,（,13000,3500,）,25%,1005,=1370,（元）,2,、,一次性年终奖金应纳税额分别为：,张一,：,因为,54000,12=4500,（元），所以对应的年终奖金的税率,为,10%,，速算扣除数为,105,。,年终奖金的应纳税额,=54000,10%,105=5295,（元）,张一税后年终奖收入,=54000-5295=48705,（元）,王二：,因为,55200,12=4600,（元），所以对应的年终奖金的税率,为,20%,，速算扣除数为,555,。,年终奖金的应纳税额,=55200,20%,555=10485,（元）,王二税后年终奖收入,=55200-10485=44715,（元）,王二的税前收入比张一多,1200,元，税后收入比张一少,3990,元？,2,、一次性年终奖金应纳税额分别为：,李三,：,因李三当月工资不足,3500,元，所以可以补扣差额部分，即,500,元。,因为,(18000-500),121458,（元），所以对应的年终奖金的,税率为,3%,，速算扣除数为,0,。,年终奖金的应纳税额,= (18000-500),3%,0=525,（元）,赵四,：,因为,72000,12=6000,（元），所以对应的年终奖金的税率,为,20%,，速算扣除数为,555,。,年终奖金的应纳税额,=72000,20%,555=13845,（元）,建议：,?,张一：月工资由,4000,元增长到,5000,元，年终奖由,54000,元降到,42000,元。可节税,12000,(10%-,3%)=840,元。,?,王二：年终奖少发,1200,元，每月工资增加,100,元。,则年终奖少纳税,10485-5295=5190,元；每月多纳税,100,10%=10,元，全年,120,元。综合节税,5070,元。,?,李三：年终奖少发,5500,元，每月工资增至,3500,元，,可节税,5500,3%=175,元。,?,赵四：工资每月少发,500,元，年终奖多发,6000,元，,全年少纳税,6000,(20%-10%)=600,元。,?,筹划思路：,在我国，个人所得税实行分项计税，且不,同项目之间税率往往存在差异，因此可以通过,转换收入性质,的方法（形式转化法），争取适,用低税率。,选择不同的收入项目（收入转化法）,?,筹划方法：,-,工薪收入与劳务报酬的转换,-,月工薪收入与年终一次性奖金的转换,-,工薪收入与股息、红利的转换,-,工薪收入与奖励股票期权的转换,-,承包承租所得与个体工商户生产经营所得的转换,-,承包承租所得与工薪收入的转换,-,个体工商户生产经营所得与其他所得的转换,-,股息、集资利息与劳务报酬的转换,-,工资与年终奖金的转换,-,选择不同的收入项目（收入转化法）,(1),劳务报酬转化为工资,?,王先生每月从单位获得工资类收入,1800,元，由于单,位工资太低，王先生同月在,A,公司找了一份兼职工,作，收入为每月,4000,元。,?,如果王先生与,A,公司没有固定的雇佣关系，则按照,税法规定，工资、薪金所得与劳务报酬所得应分开,计算征收。这时，工资、薪金所得没有超过基本扣,除限额,3500,元，不用纳税，而劳务报酬所得应纳,税额为：,( 4000,一,800 ) ,20 % = 640,（元）。因,而王先生每月应纳税额为,640,元。,(1),劳务报酬转化为工资,?,如果王先生与,A,公司建立起合同制的雇佣关系，与原单位解除雇佣关,系并签定劳务合作，则来源于原单位的,1800,元则被视为劳务报酬，则,劳务报酬应纳税额为：,( 1800,一,800 ) ,20 % = 200,元。由,A,公司支,付的,4000,元作为工资薪金收入应缴纳个人所得税，应纳税额为：,(4000-3500 ) ,3,=15,（元）,?,如此，则王先生与,A,公司建立固定的雇佣关系，则每月可以节税,425,元（,640,200-15 ),，一年则可节省税收,5100,元。,?,当然，此案例是一个极其理想化的情况，实际上与单位解除劳动合同,等在个人的生活决策中是很大的事情，此后是否还能和原单位保持业,务联系等是很复杂的事情，需要综合各种情况来考虑。这个简化的案,例仅说明了这种收入项目转化有可能性而已。,(2),工资、薪金转化为劳务报酬,?,刘某系一高级软件工程师，,2013,年,3,月获得某公司支付的工资类收,入为,50800,元。试做出降低税负的筹划方案。,?,分析：,如果刘某和该公司存在稳定的雇佣关系，则应按工资、薪金,所得缴纳个人所得税。其应纳税额为：（,50800-3500,）,30%-,2755=11435,（元）,?,如果刘某和该公司不存在稳定的雇佣关系，则该项所得应按劳务报,酬计算缴纳个人所得税，其应纳税额为：,?,每次收入额（,1-20%,）,30%,=50800,（,1-20%,）,30% -2000=10192,（元）,?,因此可考虑刘某以劳务报酬的形式取得这笔收入，这样可节约税款,1243,元。,(3),股息转化为工资,?,案例：,某有限责任公司由甲、乙、丙三个自然人投资组建，投资比例,各占,1/3,。甲、乙、丙各月的工资均为,3000,元，年底每人应分股利,24000,元，请计算其应纳税额。如果将每人月工资提高,2000,元而不分,配股利呢？,?,分析：,?,转换前的应纳税款情况,各月的工资所得为,3000,元，未超过免征额，不用计算缴纳个人所,得税；,每人年股息所得应纳税额为：,24000,20%=4800,（元）,三人合计年应纳税额为：,4800,3=14400,（元）,?,工资、薪金所得每人每月增加,2000,元（即,24000,12,），每人每月,应纳税额为：（,3000+2000-3500,）,3%=45,（元）,三人合计年应纳税额为：,45,12,3=1620,（元）,?,通过以上计算可知，转换后比转换前税负减轻,12780,元。,?,筹划思路：,?,个人所得税有些项目采用累进税率征收，可以通,过所得平均化等方面，“削峰填谷”，减少应纳,税额。,选择适用较低的累进税率,?,筹划方法：,-,所得平均化,-,避免临界点,-,经营实体分立,?,某纳税人为一广告公司职员，其工资按基本工资加提成的方式发放。,2010,年该纳税人的每月工资情况如下：,5000,、,2500,、,5000,、,2200,、,5500,、,2400,、,2500,、,4700,、,4300,、,3700,、,6000,、,7800,（元）。试分析,该人的纳税情况并做出筹划方案。,?,分析,?,按月计算的应纳税额：,1,月份：（,5000-3500,）,3%=45,（元）,?,2,月份：,0,?,?,全年应纳税额：,45+45+95+36+24,6+145+325=721,（元）,?,又知该广告公司职员的年工薪总额为,51600,元，月平均为,4300,元。如果,该公司每月均按,4300,元发放工资，则全年应纳税额为（,4300-3500,）,3%,288,元，全年每位职工可节税,433,元。,二,税,基,筹,划,法,缩小税基,调整税基,实现时间,收入形式多样化,收入福利化,收入保险化,税基递延实现,税基均衡实现,税基即期实现,缩小税基不但可以直接减少应纳税额，在累进税率下，还可以适用较低的税率，,而达到双重减税效果。,调整税基实现时间，可以在递延纳税、适用税率、减免税等方面获得税收收益。,费用转移支付法,增加支付次数法,避免重复纳税法,增加费用法,等等,?,个人所得税按项目征税，一项一扣除、一项一税,率，因此通过增加收入形式，可以增加费用的扣,除额，也可以降低边际税率。,?,如支付给职工的报酬可以同时采用按月发放工资,和年终一次性奖金的办法，还可以同时采用股票,期权、向职工借资支付利息、支付股息等方式。,收入形式多样化,?,纳税人取得较高收入是提高其消费水平的主要手段，但收入提高,后税收的边际税率会有较大的提高，导致纳税人税后收入减少。,所以，可以将纳税人现金性收入转化为福利形式，同样可以满足,其消费需求，减少其直接的福利消费支出和个人所得税额。,收入福利化（非货币化）,?,注意点：,1,、,不可以转换为现金。,企业提供的福利应该是不可以转换为现金的，如企业提供的免费膳食必,须具有不可变现性，即不可转让、不能兑换现金。,2,、尽量避免转让所有权。,即避免让纳税人取得福利设施或物品的所有权。如是股东取得所有权，,则需按,“,股息,”,缴纳个人所得税；职工取得所有权，则需按,“,工薪所得,”,缴纳个人所得税。,?,陈小姐最近刚刚升任公司经理，根据该公司的规定，公司为其订制了,新制服。新制服与以前的工装相比，衣料与款式都有了很大提升，陈,小姐自然心中欢喜。然而在发工资时，细心的陈小姐发现当月的个人,所得税多了一大块。问公司财务时，财务解释，是公司代扣代缴了陈,小姐制服的个人所得税。,?,陈小姐不禁疑惑，制服不是公司的福利吗？我当普通员工时，公司也,配发了制服，但没有扣缴个人所得税，而这一次为什么要扣缴税了呢？,?,解析：,原因在于该公司所发放的工作制服的所有权不同。该公司规定，,配发给普通员工的制服，员工只拥有所有权，离职前必须归还；而配,发给经理及以上级别员工的制服，员工离职后不需要归还。前一种情,况，公司只是提供了制服给员工使用，因此不需要代扣代缴个人所得,税；而后一种情况属于一种实物奖励，按税法规定，公司必须就发放,的工作制服代扣缴个人所得税。,1,、公司为员工提供住房、家具、电器、网络服务等，收取低租金；,2,、提供免费膳食或者由企业直接支付搭伙管理费；,3,、公司给职工提供培训、受教育机会或外出交流学习机会（可以顺带旅游）；,4,、免费提供交通便利。如购置上下班交通班车，为高管人员配备工作用小汽车等；,5,、企业提供办公用品和设施。安装办公电话甚至报销通讯费，配齐办公用品甚至购置专用设备，如广告,设计人员需要高档计算机等；,6,、,企业为职工子女成立教育基金，提供奖学金给职工子女；,7,、建造职工浴室、理发室、洗衣店及活动室等，免费或低收费为职工服务；,8,、使用由企业缔结合约提供给职工的公用设施，如水电、煤气、电话等；,9,、其他。,收入福利化（非货币化）,?,个人收入福利化,案例：,?,某公司张先生每月从公司领取工薪所得,7000,元，租,住一套房，每月支付房租,2000,元。请问：如何规划,才能降低税负？,?,张先生应纳个人所得税税额为：,（,7000-3500,）,10%-105=245,（元）,?,若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月,5000,元，个人收入减少，应纳税款则会降低，而雇,主的费用负担则不变。,?,张先生收入为,5000,元时的应纳税额为：,?,（,5000-3500,）,3%=45,（元）,?,经过筹划，张先生可节税,200,元,。,个人收入福利化,案例：,?,WB,公司为上市公司，某年,8,月份，由于其主要股东李,冬住所离公司较远，公司专门付款购买了一辆价值,100,万元的小汽车供李冬使用并直接将车辆的所有权,办到了李冬的名下。若该汽车一年的固定使用费为,2,万元，一年的油耗及修理费,3.51,万元（含税价，均,取得增值税专用发票）。该小汽车预计使用,10,年，,残值按原价的,5%,估计，直接法折旧，所得税率,25%,。,请对上述业务进行评价。,解析：,企业购买车辆并将车辆的所有权办到股东个人,名下，其实质就是对股东进行红利性质的实物分配，,应按“利息、股息、红利所得”项目征税；税法还,规定，对个人投资者从上市公司取得的股息红利所,得，暂减按,50%,计入个人应纳税所得额。据此，李,冬对公司配备的汽车需缴纳个人所得税,10,万元,（,100,50%,20%,），另外每年还需支付日常费用,5.51,万元。,筹划：,公司可以将购买的车辆作为办公用车，作为公,司的固定资产管理，车辆由李冬使用，发生的运行,费用等均可按照一定的标准由公司报销。这一方案,对李冬使用汽车没有任何影响，只是不拥有所有权,而已。这样李冬可少缴个人所得税,10,万元，每年,5.51,万元的日常费用也无需负担。,对公司而言，同样需支付购车款，但需另外负担每年的,5.51,万元，,即年增加支出,5.51,万元。,但该车每年的折旧费用及运行费用构成企业的成本，可以在税前列,支，从而抵减所得税为：,100,（,1,5%,）,10,2,3.51,（,1,17%,）,25%,3.625,万元。,油耗及维修费中的增值税,3.51,（,1,17%,）,17%,0.51,万元，可,以抵减增值税的销项税额。,二项合计抵减税额为,4,.135,万元，公司每年的净支出为,0.965,万元。,但李冬在购买时少纳税,10,万元，以后每年少支出,5.51,万元。,对李冬而言，如果长期在应该公司工作，则应采用后一种方案；如,考虑近期辞去本工作，则前一种方案可能更好一些，因为只缴了,10,万元,的税款将价值,100,万元的汽车归于自己名下了。,收入保险化是根据税前扣除社会保险、住房公,积金等的税法规定，用足税法扣除限额，为职工缴,足、提足各项社会保险和住房公积金。,收入保险化,?,筹划方法：,-,缴足社会保险,-,提足公积金（按最高比例）,增加支付次数法（收入多次化、多人化）,?,个人所得税劳务报酬等不少征税项目实行的是按次征税，如属于连续取得，则以一,个月内取得的收入为一次；如属于两人以上合作取得，则,“,先分、后扣、再税,”,。,因此，对按次征税的所得，应尽量增加收入的,“,次数,”,；对需要合作完成的项目，,应尽量增加合作的人数。从而增加费用扣除，降低边际税率。,?,筹划方法：,-,增加支付次数（一项收入安排多次领取）,-,系列丛书法,-,著作组法,费用转移支付法,?,个人在获取收入时，往往要发生一些费用，这些费用在,税前采用定额或定率扣除,的方法，而不是据实扣除，即不管是否发生、发生多少，均按规定的数额或比例扣,除。因此，,纳税人可以约定由收入支付方直接支付（或报销）相关的费用,，纳税人,本人直接收取扣除费用支出后的净收入。如此，纳税人实际收入未减少，但其税基,减少了，应纳税,额相应也减少了。,?,筹划方法：,将本应由自己承担的费用改由对方承担，以达到规避个人所得税的目的。如由对方,提供餐饮服务、报销交通费、提供办公用品、安排实验设备等。,?,案例,?,某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。,预计全部稿费收入,20,万元，体验生活等费用支出,5,万元。,?,分析,?,方案一：如果该作家自己负担费用，则应纳税额为：,?,200000,（,1-20%,）,20%,（,1-30%,）,=22400,（元）,?,实际税后收入为：,200000-22400-50000=127600,（元）,?,方案二：如果改由出版社支付体验生活费用,，则实,际支付给该作家的稿酬为,15,万元，应纳税额为：,150000,（,1-20%,）,20%,（,1-30%,）,=16800,（元）,费用转移支付法,?,案例,?,某公司对销售人员实行按销售额的一定比例提成的激励办法。年终，,销售员老王应得激励提成,21,万元。为此，老王需按年终一次性奖金缴,个人所得税：,210000,25%-1005,51495,元。老王觉得无法接受，因,为其在取得,21,万元提成的工作中，发生了差旅费、业务招待费、通讯,费等共,11,万元，如此则辛苦一年实际所剩无几。对于如此矛盾，企业,应如何解决呢？,?,分析,?,如果将老王发生的差旅费等作为费用在公司报销，公司支付给老王的,提成由,21,万元减少为,10,万元。则老王应纳税额减少为：,?,100000,20%,555=19445,（元）,?,老王的税后收入增加,32050,元。,费用转移支付法,?,一般来说，个人所得税不涉及流转，不会出现对同,一征税对象重复征税的现象，但这某些特殊情况下，,也有可能出现重复征税的问题，这时应尽量避免这,一现象，从而降低整体的税负额。,?,避免重复纳税的方法主要是尽量降低交易额。如公,司拟转让，则宜采用先分利润后转让的办法；如采,取有奖促销等活动，则宜将奖品抵减销售客额，等,等。,避免重复纳税法,?,案例,：,某公司为王群创立，在多年的经营中一直未分红，目前公司有较多的盈,余公积，依王群的股份可以分得,100,万元的红利，而且公司盈利状况良好。今,年,2,月份，王群将其持有的股份以,300,万元的价格转让给了廖一（假定该转让,股权不涉及其他税费，,300,万元为纯所得）。今年,5,月份，公司分配现金股利，,廖一取得股利收入,100,万元。则：王群应按财产转让所得缴纳个人所得税,60,万,元（,300,20%,60,）；廖一取得股利收入应缴纳个人所得税,20,万元,（,100,20%,20,）。,避免重复纳税法,?,分析：,如果在转让前，公司先分配股利，若王群分得股利,100,万元，则应按股利收入缴纳个人所得税,20,万元,（,100,20%,20,）。然后王群以,200,万元的价格将其股份转让给廖一，廖一当然无分红收入。则廖一无需交纳,20,万,元的个人所得税，而王群仍然需纳税,60,万元,(20+40),，但税负未增加。,?,经过上述调整后，总税负减少了,20,万元，虽然王群没有减少税额，但通过双方的谈判协调，应该能够共享这,20,万元,的税收利益，这样才能激发王群按这一方案操作的积极性。,?,案例,：,某饭店推出了“除夕有奖用餐”活动，该活动设一等奖,1,名、,二等奖,3,名、三等奖,10,名，分别奖励价值,600,元的微波炉一台、,200,元取暖器一台、,15,元的小玩具一只。中奖者既可以领取奖品，也可,以按奖品同样的价值抵减当晚的用餐费用。若你当晚在该饭店用餐，,餐费为,500,元，并幸运地中了二等奖。请问你是领取半成品呢？还,是抵减用餐费用呢？,避免重复纳税法,?,分析：,如果领取奖品，则属于偶然所得，你需交纳,20%,的个人所得税即,40,元，此税款由饭店代扣代缴。,饭店则按营业额,500,元缴纳营业税和所得税等税款。,如果抵减餐费，则你无需承担,40,元的个人所得税，饭店则按营业额,300,元缴纳相应税款。,所以采取抵减餐费的方法，是,“,双盈,”,之法。,（三）税额筹划法,税率筹划法和税基筹划法减少纳税主要是通过降低适用税率或缩小税基的,方法而实现的，,其筹划操作往往要经过较为复杂的计算,才能实现。而税额筹划,法，主要是利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的目的，,一般不,需经过太复杂的计算,。,税额筹划法，是指纳税主体通过直接减少应纳税额的方法来减少自,身的税收负担或者解除纳税义务的方法。,合理安排公益性捐赠支出,?,捐赠扣除限额,=,申报的应纳税所得额,30%,。实际捐赠额,捐赠限额时，允许,扣除的捐赠额,=,实际捐赠额；实际捐赠额大于捐赠限额时，只能按捐赠限额扣,除。,?,应纳税额,=,（应纳税所得额,-,允许扣除的捐赠额）适用税率,-,速算扣除数,?,案例,?,某演员参加某单位举办的演唱会，取得演出收入,80000,元，将其中,30000,元通过民政,部门捐赠给某贫困山区。计算该演员取得的演出收入应缴纳的个人所得税。,?,分析：,未扣除捐赠应纳所得税额,=80000,（,1-20%,）,=64000,（元）,?,捐赠扣除限额,=64000,30%=19200,（元），由于实际捐赠额大于扣除限额，只能按限,额扣除。,?,应缴纳的个人所得税,=,（,64000-19200,）,30%-2000=11440,（元）,如何少缴税：,?,收入：,?,消费：,1,、选择消费方式，如网购等；,2,、寻找低税负,的替代消费品。,?,储蓄：如何保值增值。,家庭投资的主要形式,?,金融投资：储蓄、股票投资、国债投资、基金投资、,外汇投资、保险投资等,?,房产投资,?,家庭在投资时应综合考虑收益、税收、风险三个因,素，合理投资,股权投资,?,股票投资还是其他股权投资,?,上市股票还是非上市股票,?,境内上市股票还是境外上市股票,?,A,股、,B,股、,H,股、,N,股还是其他海外股,?,获取股息红利收入还是价差收入（资本利得）,?,以个人的名义投资还是以个人投资的私营企业的名义,投资,其他金融投资,?,国债与企业债券,?,储蓄、教育储蓄与理财产品：,?,基金,?,保险,?,“,吃不穷，穿不穷，算计不到一世穷”,这里的,“,算计,”,就是,“,理财,”,?,“,君子爱财，取之有道”,理财,”,是大道,