管理会计经营预测ppt课件

管理会计学,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计学,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计学,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计学,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计学,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,演示文档,路漫漫其悠远,少壮不努力，老大徒悲伤,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,演示文档,路漫漫其悠远,锲而不舍，金石可镂,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,管理会计经营预测课件,chap 04,经营预测,4.2,销售预测,4.3,成本预测,4.4,利润预测,4.5,资金需要量预测,4.1,经营预测概述,2,chap 04,经营预测,预测分析的基本方法,（一）定性分析法（又称非数量分析法）,概念：,在没有完整历史资料的情况下，根据由资深专家和行家依据其经验提出的预测意见，然后在此基础上召开座谈会或以其他通讯方式征询修正意见，最后将修改后的预测分析意见定稿为正式预测分析值的方法。,3,定性,分析,方法,德尔菲法：又称专家评估法，它是一种客观判断法，由美国兰德公司在,20,世纪,60,年代首先倡导使用。,调查分析法：通过对有代表性的顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行预测的一种方法。,判断分析法：由预测人员根据直觉进行预估。,chap 04,经营预测,4,案例,1,：某公司准备开发一种新产品，由于该产品没有销售记录，公司特聘请,7,位专家采用此法预测其一定时期内的销售量。经过专家们连续三次预测，对产品最乐观、最悲观和最有可能三种情况的销售量水平作出估计，预测所得数据如表所示：,chap 04,经营预测,5,6,德尔菲法专家意见汇总表,专家编号,第一次判断情况,第二次判断情况,第三次判断情况,最高,最可能,最低,最高,最可能,最低,最高,最可能,最低,1,2300,2000,1500,2300,2000,1700,2300,2000,1600,2,1500,1400,900,1800,1500,1100,1800,1500,1300,3,2100,1700,1300,2100,1900,1500,2100,1900,1500,4,3500,2300,2000,3500,2000,1700,3000,1700,1500,5,1200,900,700,1500,1300,900,1700,1500,1100,6,2000,1500,1100,2000,1500,1100,2000,1700,1100,7,1300,1100,1000,1500,1300,1000,1700,1500,1300,平均值,1986,1557,1214,2100,1643,1286,2086,1686,1343,6,要求：,根据上表第三次判断的资料，分别采用算术平均法、加权平均法（最高,0.3,，最可能,0.5,，最低,0.2,）作出计划期新产品预计销售量的判断 。,解答：,（,2086+1686+1343,）,/3=1705,（件）,2086*0.3+1686*0.5+1343*0.2=1737,（件）,chap 04,经营预测,7,chap 04,经营预测,预测分析的基本方法,（二）定量分析法（又称数量分析法）,概念：,是根据过去比较完备的统计资料，应用一定的数学模型或数理统计方法对各种数量资料进行科学的加工处理，借以充分揭示有关变量之间的规律的联系，作为对未来事物发展趋势预测的依据。,8,是以某项指标过去的变化趋势作为预测的依据，是把未来作为“过去历史的延伸”。 包括,算术平均法；加权平均法；指数平滑法等,是从某项指标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研究，根据它们之间的规律性联系作为预测的依据。 包括,因果预测法； 回归分析法； 相关分析法,chap 04,经营预测,趋势分析法,因果分析法,9,4.1,销售预测概述,（,1,）经营预测是企业进,行经营据侧的基础和依据；,（,2,）经营预测有利于提,高企业的竞争力；,（,3,）经营预测是企业进,行科学管理的基础。,4.1.1,经营预测的意义,经营预测是指根据历史资料和现在的信息，运用一定的科学预测方法，对未来经济活动 可能产生的经济效益和发展趋势作出科学的预计和推测的过程。,科学的经营预测是企业做出正确决策的基础，是企业编制计划、进行科学决策的重要组成部分。,10,4.1,销售预测概述,4.1.2,经营预测的基本原则,11,确定预测,目标,制定预测,计划,选择预测,方法,实际进行预测,分析误差修正结果,输出预测,结果,收集数据和信息,4.1,销售预测概述,4.1.3,经营预测的程序,12,4.2,销售预测,销售预测是企业各项,经营预测的前提,销售预测是进行经营,决策的基础,销售预测是企业编制,各项计划的前提,4.2.1,销售预测的意义,销售预测是指在充分调查、研究的基础上预计市场对本企业产品在未来时期的需求趋势。,销售预测是根据历史销售资料，预测未来一定时期内有关产品的销售量和销售状态及其变化趋势的预测。,影响销售的主要因素？,13,4.,2,销售预测,4.2.1,销售预测的意义,市场价格,竞争态势,社会购买力水平,国民经济的发展速度,消费结构和消费倾向,影响销售的主要因素,14,4.,2,销售预测,4.2.2,销售预测的方法,判断分析法,调查分析法,因果预测分析法,定性,定量,依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分 析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前 提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。,p106,通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销 售预测的一种方法。,p107,季节预测分析法,根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此来推断其未来发展趋势的分析方法：算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法等。,p108,趋势预测分析法,利用函数关系，找出产品销售与相关因素之间的函数关系，来进行产品的销售预测的方法。主要是回归分析法：回归直线法、对数直线法和多元回归法。,p110,利用季节性变动带来的影响进行预测的方法。,p113,15,4.,2,销售预测,4.2.2,销售预测的方法,（二）调查分析法,市场调查一般从以下四个方面进行：,1,、对产品本身的调查,2,、对消费者情况进行调查,3,、对市场竞争情况的调查,4,、对经济发展趋势的调查,最后，将以上四个方面的调查资料进行综合、整理、加工、计算，就可对产品的销售预测作出判断。,16,（三）趋势预测分析,1,（算术平均法）,算术平均法是以过去若干期的销售量或销售额的算术平均数作为计划期的销售预测。,预测值,=(x)/n,优点：计算简单、方便易行,缺点：没有考虑近期的变动趋势,这种方法适用于销售量或销售额,比较稳定商品,17,（三）趋势预测分析,2,（移动加权平均法）,移动加权平均法是对过去若干期的销售量或销售额，按其距离预测期的远近分别进行加权,(,近期权数大些，远期权数小些,),，然后计算其加权平均数，并以此作为计划期的销售预测值。,计划期销售预测值,=,各期销售量,(,额,),权数,18,某公司今年下半年销售,A,类产品的销售额资料如下表。要求预测明年,1,月份,A,类产品的销售额。,月 份,7,8,9,10,11,12,销售额,(,万元,),14.8,14.6,15.2,14.4,15.6,15.4,明年,1,月份,A,类产品的销售额,=,各期销售量,(,额,),权数,=14.40.2,15.60.3,15.40.5=15.26,（万元）,根据,10,、,11,、,12,月的观测值，其权数可取,0.2,，,0.3,，,0.5,。可按移动加权平均法预测明年,1,月份,A,类产品的销售额。,19,（三）趋势预测分析,3,（指数平滑法）,指数平滑法是利用平滑系数,(,加权因子,),，对过去不同期间的实际销售量或销售额进行加权计算，作为计划期的销售预测值。,令,X,表示实际值，,S,表示预测值，小标,t,表示第,t,期，,a,表示平滑系数,(0a1),，计算公式：,S,t,= a X,t-1,(1,a) S,t-1,20,假设该公司,12,月份,A,类商品实际销售额,15.4,万元，原来预测,12,月份的销售额为,14.8,万元；平滑系数为,0.7,。要求按指数平滑法预测明年,1,月份该类商品的销售额。,明年,1,月份的预测值,= a X,t-1,(1,a) S,t-1,= 0.715.4,(1,0.7) 14.8,= 15.22,（万元）,21,（四）因果预测分析法,因果预测分析法或称相关预测分析法，是利用事物发展的因果关系来推测事物发展趋势的方法。,即：根据已掌握的历史资料，找出预测对象的变量与其相关事物的变量之间的依存关系，建立相应的因果预测的数学模型，据以预测计划期的销售量或销售额。,因果预测所采用的具体方法较多，最常用而且比较简单的是最小平方法，亦即回归分析法。这种方法的优点是简便易行，成本低廉。,22,消费支出与收入的关系,家庭编号,1,2,3,4,5,6,7,8,9,10,消费支出,20,15,40,30,42,60,65,70,53,78,可支配收入,25,18,60,45,62,88,92,99,75,98,23,折线图,24,散点图,25,回归分析法,具体做法是，以,x,表示预测对象的相关因素变量，以,y,表示预测对象的销售量或销售额，建立模型如下：,y,a,bx,b,(nxy,xy)(nx,2,xx),a,(y/n),b (x/n),26,相关预测法应注意的问题,应用相关预测法，一般应进行相关程度测定，即通过计算相关系数来检验预测变量与相关因素变量间的相关性，以判断预测结果的可靠性。,相关系数,R,的计算公式如下：,R= (nxy-xy),/ (nx,2,-xx) (ny,2,-yy),1/2,27,相关系数,R,的应用,相关系数,R,的取值范围为：,-,1R1,。,R,的绝对值愈接近,1,，相关关系越密切。,一般可按如下标准加以判断：,|R|=1,，完全相关,0.8|R|1,，高度相关,0.5|R|0.8,，显著相关,0.3|R|0.5,，低度相关,0|R|0.3,，弱相关,R=0,，不相关,28,例题：某汽车轮胎厂专门生产汽车轮胎，而决定汽车轮胎销售量的主要因素是汽车销量。假如中国汽车工业联合会最近五年的实际销售量统计及该企业五年的实际销售量资料，如下表所示。,年 度,1996,1997,1998,1999,2000,汽车销售量,(,万辆,),10,12,15,18,20,轮胎销售量,(,万只,),64,78,80,106,120,假定计划期,2001,年汽车销售量根据汽车工业联合会的预测为,25,万辆，该轮胎生产企业的市场占有率为,35,，要求采取最小平方法预测,2001,年轮胎的销售量。,29,回归分析法,30,1,、编制回归预测计算表,年度,汽车销售量,x (,万辆,),轮胎销售量,y(,万只,),xy,x,2,y,2,1996,10,64,640,100,4096,1997,12,78,936,144,6084,1998,15,80,1200,225,6400,1999,18,106,1 908,324,11236,2000,20,120,2400,400,14400,n=5,x=75,y=448,xy=7084,x,2,=1193,y,2,=42216,31,2,、计算,a,，,b,，并计算预测值。,b=(nxy,xy) (nx,2,xx),=(57084,75448) (51193,7575) =5.35,a=(y/n),b (x/n),=448/5,5.35 (75/5) =9.35,y,9.35,5.35x,2001,年轮胎的销售量,=9.35,5.3525=143.1,（万元）,2001,年该企业轮胎的销售量,=143.135%=,50.085,（万元）,32,4.,3,成本,预测,4.3.1,相关概念,成本预测是在编制成本预算前，根据企业的经营总目标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目标成本、预计成本水平和变 动趋势的一种管理活动。,成本预测可以分为近期预测（月、季、年）和远期预测（,3,年、,5,年、,10,年）。远期预测通常用于分析宏观经济变动对企业成本的影响，为企业确定中长期预算和年度预算提供资料。近期预测着重分析影响成本的各个因素的变动，测算各种方案的成本指标，从中选择最优方案据以确定计划成本指标。,作用？,33,4.,3,成本,预测,4.3.1,相关概念,确定初选目标成本。,成本初步预测，找出与初选目标成本的差距。,提出各种成本降低方案,正式确定目标成本,34,4.3.2,可比产品成本预测,可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。,（一）确定初选目标成本,2.,根据目标利润来测算目标成本。,1.,选择某一先进的成本水平作为初选目标成本,目标成本,=,销售收入,-,目标利润,-,应纳税金,35,4.3.2,可比产品成本预测,（二）成本初步预测,2.,根据前,3,年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本,1.,按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本,上年预计,平均单位,成 本,上年,1-3,季度实际平均单位成本,上年,1-3,季度实际产量,上年第,4,季度预计单位成本,上年第,4,季度预计产量,上年,1-3,季度实际产量,上年第,4,季度预计产量,预测期可比产品总成本,各种可比产品上年预计平均单位成本,预测期各种可比产品预计产量,36,4.3.2,可比产品成本预测,（二）成本初步预测,2.,根据前,3,年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本,（,1,）简单平均法,（,2,）加权平均法,1.,按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本,预测期可比产品总成本,前,3,年单位变动成本之和,计划年度生产销售量,3,前,3,年固定成本总额之和,3,37,4.3.2,可比产品成本预测,（三）提出各种成本降低方案,3.,严格控制费用开支，努力降低管理费用。,1.,改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。,2.,改善生产经营管理，合理组织生产。,可采用功能成本分析法。,功能与成本的比值,=,产品功能,/,产品成本。,提高比值的途径？,最低的成本实现产品的必要功能,38,4.3.2,可比产品成本预测,（四）正式确定目标成本,4.,测算废品率降低而形成的节约。,1.,测算材料费用对成本的影响。,2.,测算工资费用对成本的影响。,3.,测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。,企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。,39,4.3.3,不可比产品成本预测,不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因 而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。,按工业总产量的一定比例确定产品成本的一种方法。,单位成本,=,（总产值,*,预计产值成本率）,/,预计产品产量,在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。,根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法。产品价格包括产品成本、销售税金和利润三个部分。,1.,技术,鉴定法,2.,产值,成本法,3.,目标,成本法,40,4.4,利润,预测,4.4.1,相关概念,利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。,利润总额,=,营业利润,+,投资净收益,+,营业外收支净额,直接预测法,因素分析法,41,4.4.2,直接预测法,直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的 构成方式先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润 预测数额。,利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额,预测产品销售利润预计产品销售收入,-,预计产品销售成本,-,预计产品销售税金,预测其他业务利润预计其他业务收入,-,预计其他业务成本,-,预计其他业务税金,营业利润,=,+,42,4.4.2,直接预测法,例,4-9,中盛公司生产,A,、,B,、,C,三种产品，本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如表,-4-11,所示，预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为,20 000,元，其他业务成本为,14 000,元，其他业务税金为,4 000,元。,请根据资料，预测下一期的营业利润。,产品,销售单价,单位产品,预计下期产品销售量,销售成本,销售税金,A,100,50,20,5 000,B,240,170,40,2 000,C,80,50,12,8 000,43,4.4.2,直接预测法,例,4-9,预测个产品销售利润额,A,：,5000*,（,100-50-20,）,=150 000,元,B,：,2000*,（,240-170-40,）,=60 000,元,C,：,8000*,（,80-50-12,）,=144 000,元,合计,354 000,元,预测其他业务利润,20 000-14 000-4000=2000,元,所以，预测下一会计期间的营业利润为：,预测营业利润,=,预测产品销售利润,+,预测其他业务利润,=354 000+2 000=356 000,（元）,44,4.4.3,因素分析,法,因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因 素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。,本期成本利润率本期产品销售利润额,/,本期产品销售成本,*100%,45,4.4.4,敏感分析型预测法,敏感分析型预测法,是指分析各项影响利润的因素发生变动，对于利润的影响，从而确定各项因素变动对利润影响的大小程度。影响额越大的因素，就是,高敏感的因素,。,46,47,（一）利润灵敏度指标,概念 ：,假定其他因素不变，只有某一因素单独变动,1%,，促使单位产品利润增长的百分比。,公式：,47,48,因素变动时灵敏度指标变动规律,48,49,（二）利润灵敏度指标的作用,作用：,利用利润灵敏度指标来求得某个因素变动任意百分点而使利润变动的百分率。,公式：,符号说明：,敏感系数为正数，表明它与利润同向增减；敏感系数为负数，表明它与利润反向增减。,单价、销售量敏感系数为正；单位变动成本、固定成本为负,。,49,50,（二）利润灵敏度指标的作用,50,51,单一因素变动对利润增加的敏感分析,例题,1,某产品预计销售量,5500,件，单价,100,元，单位变动成本,60,元，固定成本总额,120000,元。计算该产品预计利润？如果销量、单价各增长,10%,，固定成本、单位变动成本各下降,10%,，求各影响因素单独变动，对利润的影响程度 。,51,52,单一因素变动对利润增加的敏感分析,预计利润,=5500,（,100-60,）,-120000=100000,元,单位产品利润,UP=100000/5500=200/11,单价的灵敏度指标,=100*11/200*1%=5.5%,单价提高,10%,，而增加的利润,=5500100,（,1+10%,）,-60-120000=155000,元,利润增长率为,55%,或,5.5%*10=55%,单位变动成本灵敏度指标,=60*11/200*1%=3.3%,单位变动成本降低,10%,，而增加的利润,=5500100-60,（,1-10%,）,-120000=133000,元,利润增长率为,33%,或,3.3%*-10=-33%,52,53,单一因素变动对利润增加的敏感分析,UP=100000/5500=200/11,销售量灵敏度指标,=40*11/200*1%=2.2%,销量增长,10%,，而增加的利润,=5500,（,1+10%,）,（,100-60,）,-120000=122000,元,利润增长率,=22%,或,2.2%*10=22%,固定成本灵敏度指标,=240/11*11/200*1%=1.2%,固定成本降低,10%,，而增加的利润,=5500,（,100-60,）,-120000,（,1-10%,）,=112000,元,利润增长率为,12%,或,1.2%*-10=12%,53,54,单一因素变动对利润增加的敏感分析,例题,2,：,某产品基期销售量,5500,件，单价,100,元，单位变动成本,60,元，固定成本总额,120000,元。计算该产品净利？若企业打算计划期比基期多实现利润,32000,元，各因素应如何变动才能保证利润的增加？,54,55,单一因素变动对利润增加的敏感分析,基期利润,=5500(100-60)-120000,元,=100000,元,单价的影响（设：单价为,SP,）,5500,（,SP-60,）,-120000=132000, SP =105.82,需提价,=5.82%,单位变动成本的影响：（设：单位变动成本为,b,）,则：,5500,（,100-b,）,-120000,元,=132000,元,b =54.18,单位变动成本需降低,9.7%,55,56,单一因素变动对利润增加的敏感分析,销售量的影响：（设：销量为,X,）,则,X,（,100-60,）,-120000=132000, X =6300,件,需提高产量,=14.55%,固定成本的影响：（设：固定成本为,a,）,则：,550040-a=132000,a=220000-132000,=88000,元,固定成本需降低,26.67%,计算分析说明：,付出努力最少的因素是单价，其次是单位变动成本、销量、固定成本。仍然是单价最敏感。,56,57,单一因素变动对利润增加的敏感分析,或者采用公式,基期利润,=5500(100-60)-120000,元,=100000,元,UP=100000/5500=200/11,单价的影响：,L1=100*11/200*1%=5.5%,B0=32000/100000*100%=32%,B1=32%/5.5%*1%=5.82%,即需提价,5.82%,，,才能实现利润的增加,32%,。,57,58,单一因素变动对利润增加的敏感分析,同理可得：,L2=-60*11/200*1%=3.3%,B2=32%/-3.3%*1%=-9.7%,单位变动成本需降低,9.7%,，才能实现利润的增加,32%,。,L3=40*11/200*1%=2.2%,B3=32%/2.2%*1%=14.55%,销售量需上升,14.55%,，才能实现利润的增加,32%,。,L4=-240/11*11/200*1%=1.2%,B4=32%/-1.2%*1%=-26.67%,固定成本需降低,26.67%,，才能实现利润的增加,32%,。,58,59,单一因素变动对利润增加的敏感分析,上述公式中，当,B0=-100%,时，就能很方便求得保本时各因素变动率的极限值。,L1=100*11/200*1%=5.5%,B0=-100%,B1=-100%/5.5%*1%=-18.18%,即欲使该产品保本，其单价至多下降,18.18%,。,59,60,单一因素变动对利润增加的敏感分析,作业,1,：,年份,项目,1994,1995,1996,1997,1998,显像管销售量（万只）,25,30,36,40,50,电视机销售量（万台）,120,140,150,165,180,西发公司专门生产彩色电视机显像管，而决定显像管销售量的主要因素是彩色电视机的销售量。假设近五年全国彩色电视机的实际销售量的统计资料和西发公司彩色电视机显像管的实际销售量资料如表,1,一,4l,。,表,l4l,【,要求,】,（,1,）用算术平均法预测,1999,年西发公司彩色电视机显像管的销售量。,（,2,）假设各年的权数依次是,0.1,，,0.l,，,0.2,，,0.2,，,0.4,，用加权平均法预测,1999,年西发公司彩色电视机显像管的销售量。,（,3,）假设预测期,1999,年全国彩色电视机的销售量预测为,200,万台，用最小二乘法预测,1999,年西发公司彩色电视机显像管的销售量。,60,61,单一因素变动对利润增加的敏感分析,作业,2,：,某产品基期销售量,6500,件，单价,150,元，单位变动成本,80,元，固定成本总额,120000,元。计算该产品净利？若企业打算计划期比基期多实现利润,38000,元，各因素应如何变动才能保证利润的增加？,61,管理统计学,Thank you!,2024/9/16,62,感谢您下载本资料,此资料为完整版,希望本资料可以祝你学习,祝您生活愉快,谢谢您的配合！,