财务报表与资产负债表课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第四章 资产负债表,第一节 资产负债表概述,第二节 资产负债表,资产负债表,是通过列示企业单位在某一特定日期（一般是,会计期末，,如月末、季末或年末等）财务状况的会计报表,资产负债表,（简易）,填报单位：公司,2007,年,12,月,31,日,单位：元,资产负债表,（简易）,填报单位：公司,2007,年,12,月,31,日,单位：元,是反映企业在某一,特定日期,（如,2007,年,3,月,31,日、,2007,年,6,月,30,日、,2007,年,9,月,30,日、,2007,年,12,月,31,日等，这个时点通常称为,资产负债表日,）财务状况的报表,资产负债表,2007,年,3,月,2007,年,1-3,月,2007,年度,资产负债表,（简易）,填报单位：公司,2007,年,12,月,31,日,单位：元,表首,表尾,表身,人员和单位签单及附注说明,结构,资产负债表,填报单位：公司,2007,年,12,月,31,日,单位：元,编制依据,资产负债,所有者权益,（会计等式）,资产负债表的格式,账户式,是依照“,资产,=,负债,+,所有者权益,”,的等式，将资产项目列在表的左方，而将权益项目，即,负债,和,所有者权益,项目列在表的右方，使资产,负债,表左右两方相等。,（我国用，也为国际通用）,报告式,也称垂直式资产,负债,表，是将资产、 权益项目采用垂直分列的形式，来反映企业资产、,负债,和所有者权益的各项目。,为国外的许多国家所采用,报告式资产负债表的两种格式,报告式,优缺点：,优点,便于编制比较资产负债表，可以在一张表内，平行列示连续的若干期的资产负债表。,缺点,资产,与,权益,间的恒等关系，并不一目了然。,资产负债表,中各项目的排列,资产,要素中的各项目一般是按照其,流动性,排列的，流动性强的排在前面，流动性弱的排在后面。,负债,要素中的各项目一般是按照其需要偿还的时间先后排列的，即也是按照,流动性,排列的。,所有者权益,要素中的各项目一般是按照,永久性,程度排列的，永久性大的排在前面，永久性小的排在后面。,资产,负债表内,资产,按流动性分类，按流动性强弱排列,将资产按,流动,性分为：,流动资产,和非,流动资产,，可以从总体上分析企业资产的,整体流动性,A,B企业资产的整体流动性比较,例,企业资产的整体流动：,A,企业 ,B,企业,资产,负债表内,流动,资产,各项目按流动性强弱排列,资产,负债表内,流动,资产,各项目按流动性强弱排列,企业的负债结构,企业的负债结构,负债按流动性分类的意义：,了解企业的偿债压力,资产,负债表内,所有者权益项目,按永久性大小排列,大,永久性,小,资产负债表的作用,能提供企业在某一特定日期的下列重要资料:,1.企业所掌握的经济资源及其分布与构成情况,2.应偿付的债务及其构成,3.所有者在企业中所拥有的权益及构成,4.企业的偿债能力,等等,要了解企业情况，首先要看的就是这张表,第二节 资产负债表的内容,一、资产,（一）流动资产,1.“货币资金”项目,库存现金,银行存款,其他货币资金,2.“交易性金融资产”项目,反映企业为,交易目的,所持有的债券投资、股 票投资和基金投资,交易性金融资产,直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,3. “应收票据”项目,反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的,商业票据，,包括,商业承兑汇票,和,银行承兑汇票,4.,“应收账款”项目,反映企业因销售商品、提供劳务/服务等经营活动应收取的款项，减去已计提的,坏账准备,后的净额,什么是坏账准备：指可能收不回来的应收账款,例如，P公司2007年应收账款的期末账面余额为1000万元，计提的坏账准备为50万元（即可能收不回来的应收账款为50万元），因此资产负债表上列示的应收账款金额为950万元（1000-50）,5. “预付款项”项目,6. “应收利息”项目,7. “应收股利”项目,8. “其他应收款”项目,9.“存货”项目,反映企业期末在库、在途和加工中的各项存货的,成本或可变现净值,包括“在途物资”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本” 等项目,9.“存货”项目,期末存货应当按成本与可变现净值孰低法来进行计价,什么是可变现净值：现在出售可以收到的净流入,例如，期末存货的账面价值为100万元，可变现净值为95万元，则资产负债表上列示的金额应为95万元，如果可变现净值为105万元，则列示的金额应为多少？,10.“一年内到期的非流动资产,”项目,反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额,比如，甲企业2006年1月1日从银行借入1000万元3年期的借款，借款于2008年12月31日到期，则甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动资产”,注意：“一年内到期的非流动资产”属于流动资产,11.“其他流动资产”项目,（二）非流动资产,非流动资产列示的总体原则,非流动资产期末应当按其账面价值减去,减值准备,后的金额列报,当,可收回金额,低于其账面价值时，表明资产发生了减值，应计提相应的减值准备，（等于账面价值减去可收回金额）,可收回金额：,继续使用,或,出售,该资产可以收回净金额中的,较高者,示例,比如，甲公司期末固定资产的账面价值是1000万元，继续使用可收回的金额为900万元，现在出售可收回的金额为950万。则可收回金额为多少？应计提的减值准备为多少？资产负债表中固定资产应列报的金额为多少？,可收回金额为950万元，应计提的减值为50万元，应列报金额为950万元（1000-50）,其他非流动资产的列报同固定资产,1.“可供出售金融资产”项目,2.“持有至到期投资”项目,3.“长期应收款”项目,4.“长期股权投资”项目,5.“投资性房地产”项目,6.“固定资产”项目,7.“在建工程”项目,8.“工程物资”项目,9.“固定资产清理”项目,10.“生产性生物资产”项目,11.“油气资产”项目,12.“无形资产”项目,13.“开发支出”项目,14.“商誉”项目,15.“长期待摊费用”项目,16.“递延所得税资产”项目,17.“其他非流动资产”项目,二、负债,（一)流动负债,1.“短期借款”项目,2.“交易性金融负债”项目,3.“应付票据”项目,4.“应付账款”项目,5.“预收款项”项目,6.“应付职工薪酬”项目,7.“应交税费”项目,8.“应付利息”项目,9.“应付股利”项目,10.“其他应付款”项目,11.“一年内到期的非流动负债”项目,12.“其他流动负债”项目,“一年内到期的非流动负债”项目,比如，甲企业2006年1月1日发行了期限为3年的一次还本分期付息的债券1000万元，本金于2008年12月31日支付，则甲企业应于何时将其划分为“一年内到期的非流动负债”？,注意：“一年内到期的非流动负债”属于流动负债,（二）非流动负债,1.“长期借款”项目,2.“应付债券”项目,3.“长期应付款”项目,4.“专项应付款”项目,5.“预计负债”项目,6.“递延所得税负债”项目,7.“其他非流动负债”项目,三、所有者权益（或股东权益）,1.“实收资本（或股本）”项目,增加资本的途径,2.“资本公积”项目,3.“盈余公积”项目,4.“未分配利润”项目,第三节 资产负债表的编制方法,资产负债表的编制方法,1/5,如果账户的期末余额在贷方，则应加“,-”,号填列 。,资产负债表的编制方法,1/5,如果账户的期末余额在借方，则应加“,-”,号填列 。,资产负债表的编制方法,2/5,资产负债表的编制方法,3/5,资产负债表的编制方法,4/5,举例,2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，2007年12月10日甲公司从乙公司购入商品价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未支付，甲公司应如何处理？,2007.12.1,借：预付账款,20,贷：银行存款,20,2007.12.10,借：库存商品,20,应交税费,增,(,进,) 3.4,贷：预付账款,23.4,2007.12.10,借：库存商品,20,应交税费,增,(,进,) 3.4,贷：预付账款,20,应付账款,3.4,实,务,中,等,价,于,举例,2007年12月1日甲公司向乙公司预付购货款20万元，2007年12月10日乙公司向甲公司销售商品，价款为20万元，增值税为3.4万元，余款尚未尚未收到，乙公司应如何处理？,2007.12.1,借：银行存款,20,贷：预收账款,20,2007.12.10,借：预收账款,23.4,贷：主营业务收入,20,应交税费,增,(,销,) 3.4,2007.12.10,借：预收账款,20,应收账款,3.4,贷：主营业务收入,20,应交税费,增,(,销,) 3.4,实,务,中,等,价,于,“应收账款”项目=“应收账款”账户的借方余额 +“预收账款”账户的借方余额,“预收账款”是负债，余额通常在贷方，表示负债，若余额在借方，表示资产，实际上为应收账款,“预付账款”项目=“预付账款”账户的借方余额+“应付账款”账户的借方余额,“应付账款”是负债，余额通常在贷方，表示负债，若余额在借方，表示资产，实际上为预付账款,“应付账款”项目=“应付账款”账户的贷方余额+“预付账款”账户的贷方余额,“预付账款”是资产，余额通常在借方，表示资产，若余额在贷方，表示负债，实际上为应付账款,“预收账款”项目= “预收账款”账户的贷方余额+ “应收账款”账户的贷方余额,“应收账款”是资产，余额通常在借方，表示资产，若余额在贷方，表示负债，实际上为预收账款,1,、有事业的峰峦上，有汗水的溪流飞淌；在智慧的珍珠里，有勤奋的心血闪光。,2,、人们走过的每一个足迹，都是自己生命的留言；留给今天翻过的日历，留给未来永久的历史。,3,、人生是一座可以采掘开拓的金矿，但总是因为人们的勤奋程度不同，给予人们的回报也不相同。,4,、理想之风扯满人生的帆；奋斗之杆举起理想之旗。,5,、人应该学会走自己的路，但更应该掌握手中的罗盘。,6,、不能因为人生的道路坎坷，就使自己的身躯变得弯曲；不能因为生活的历程漫长，就使求索的脚步迟缓。,7,、人生的意义在理想的光辉中闪烁；生命的价值在创造的生活中闪现。,8,、只有走完平凡的路程，才能达到伟大的目标。,9,、奋斗目标是人生的精神支柱。,10,、共同的事业，共同的斗争，可以使人们产生忍受一切的力量。,奥斯特洛夫斯基,11,、属于每个人的道路，都在每个人的足下；属于每个人的历史，都在每个人的身后。,12,、终于有一天，海水和泪都是甜的。,13,、有志者自有千方百计，无志者只有千难万难。,14,、贫不足羞，可羞是贫而无志。,吕坤,15,、人，只要有一种信念，有所追求，什么艰苦都能忍受，什么环境也都能适应。,丁玲,16,、人生的途程是遥远的，只要双脚不息地前行，道路就会向远方延伸。,17,、理想是人生的坚实支柱，如果失去了生活的理想，精神也就会随之而瘫痪。,18,、目标不是都能达到的，但它可以作为瞄准点。,28,、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。,别林斯基,29,、任何时候我也不会满足，越是读书，就越是深刻的感到不满足，越是感到自己的知识贫乏。,马克思,30,、外国语是人生斗争的一种武器。,马克思,31,、学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。,法布尔,32,、笔落惊风雨,诗成泣鬼神。,杜甫,33,、别裁伪体亲风雅,转益多师是汝师。,杜甫,28,、我学习了一生，现在我还在学习，而将来，只要我还有精力，我还要学习下去。,别林斯基,29,、任何时候我也不会满足，越是读书，就越是深刻的感到不满足，越是感到自己的知识贫乏。,马克思,30,、外国语是人生斗争的一种武器。,马克思,31,、学习这件事不在乎有没有人教你，最重要的是在于你自己有没有觉悟和恒心。,法布尔,32,、笔落惊风雨,诗成泣鬼神。,杜甫,33,、别裁伪体亲风雅,转益多师是汝师。,杜甫,