管理会计ppt课件

,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,*,Management Accounting-,预测分析,By Haitao Zhang,Dr. Haitao Zhang, SII Semester II, 2014,1,预算,/,测,预算（,budget,）是指在特定期间内,取得和利用财务和其他资源的详细计划,，它以正式的,数量形式表示将来的计划,。编制一项预算的行为叫做预算编制（,budgeting,），采用预算以控制一个组织的业务活动称为预算控制（,budgetary control,）。,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,2,预测,/,算分析的程序,确定预测目标,收集和整理资料,选择预测方法,分析判断,检查验证,修正预测值,报告预测结果,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,3,预测分析的方法,预测方法,定量预测,分析法,定性预测,分析法,趋势外推分析法,因果预测分析法,自变量为时间,两类方法不排斥,4,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,预测的基本内容,虽然没有一个绝对的框架，但基本预测主要集中在如下几点：,销售预测（,forecast of sales,）,利润预测（,forecast of profit,）,成本预测（,forecast of cost,）,资金预测（,forecast of fund,）,如上环节环环相扣，紧密相连，缺一不可。,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,5,销售预测,(1),判断分析法的种类和特点,趋势外推分析法的种类及其应用,因果预测分析法的程序及应用,产品寿命周期分析法原理,定量方法,6,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,销售预测,(2),判断分析法的种类和特点,推销员判断法,综合判断法,专家判断法,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,7,专家个人意见集合法,专家小组法,特尔非法,销售预测,(3),趋势外推分析法的种类及其应用,平均法,修正的时间序列回归法,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,8,平均法,算术平均法,移动平均法,趋势平均法,加权平均法,平滑指数法,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,9,趋势平均法,【,例,5,5】,趋势值本期移动平均值,上其移动平均值,凡移动期为奇数,10,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,加权平均法,权数为自然数,权数为饱和权数,【,例,5,6】,11,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,平滑指数法,此法是特殊的加权平,均法,取值,0.3,0.7,之间,12,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,平滑指数是一个经验数据。进行近期预测或销量波动较大时的预测，应采用,较大,的平滑指数；进行长期预测或销量波动较小时的预测，可采用,较小,的平滑指数。,【,例,5,7】,平滑指数法,(2),13,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,修正的时间序列回归法,未经过修正的回归系数,a,、,b,的计算公式：,14,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,修正的时间序列回归法,如果按照时间序列的特点对,t,值进行,修正，使,t=0,，则,a,、,b,回归系数的计算,公式简化为：,【,例,5,8】,15,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,因果预测分析法的程序及应用,因果预测分析法的程序：,确定影响销量的主要因素,确定销量,y,与,x,i,之间的数量关系，建立因果预测模型,据未来有关自变量,x,i,变动情况，预测销售量,16,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,因果预测分析法的程序及应用,指标建立法的应用,回归分析法的应用,【,例,5,9】 【,例,5,10】,因果预测方法,非时间自变量,17,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,产品寿命周期分析法原理,产品寿命周期各阶段,萌芽期,成长期,成熟期,衰退期,通常依据销售增长率判断产品寿命周期阶段,18,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,在萌芽期，可采用判断分析法进行预测；在成长期可采用因果法或修正的时间序列回归法进行预测；成熟期最好采用平均法。,【,例,5,11】,19,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,目标利润的预测分析,目标利润是指企业在未来一段期间内，经过努力应该达到的,最优化利润控制目标,。,可行性,客观性,严肃性,指导性,目标利润体现的原则,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,20,目标利润的预测步骤,调查研究，确定利润率标准,计算目标利润基数,确定目标利润修正值,最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,21,确定利润率标准,既可以是平均利润率、历史最高水平利润率和上级指令性利润率；也可以是国际、全国、同行业、本地区和本企业的利润率。,可供选择的,利润率主要有：,销售利润率,产值利润率,资金利润率,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,22,计算目标利润基数,目标利润基数有关利润率标准,相关预计指标,目标利润基数,=,预定的销售利润,X,预计产品销量,目标利润基数,=,预定的产值利润率,X,预计总产值,目标利润基数,=,预定的资金利润率,X,预计资金平均占用额,销售利润率、,产值利润率、,资金利润率,等,。,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,23,确定目标利润修正值,进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与目标利润预测值。,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,24,最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系,目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体,系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的依,据。,【,例,5,12】,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,25,An example,某,企业经营一种产品，单价为,100,元,/,件，单位变动成本为,60,元,/,件，固定成本为,300,000,元。,2013,年销售,10,000,件，获得利润,100,000,元。该企业按同行资金利润率,20%,预测,2014,年企业的目标利润基数，预计,2014,年企业资金占用额为,800,000.,公司该如何通过调整以下因素（其他因素不变）来实现预期利润目标。,销量（,其他因素不变,）（,Increase 15%,）,单位变动成本（,其他因素不变,）,(Decrease 10%),固定成本（,其他因素不变,）,(Decrease 20%),单价（,其他因素不变,）,(Increase 6%),Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,26,利润敏感性分析的意义,利润敏感性分析是研究当,制约利润,的有关因素发生某种变化时对利润所产生影响的一种定量分析方法。,那些对利润影响大的因素为利润灵敏度,高,，反之则称为利润灵敏度,低,。,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,27,利润敏感性分析的假定,序号（,i,）：,单价,1,单位变动成本,2,销售量,3,固定成本,4,四个因素的假定,因素单独变动的假定,利润增长的假定,变动率的绝对值为,1%,的假定,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,28,利润灵敏度指标的计算及其排列规律,特定因素的灵敏度指标（,S,i,）是指该因素按有关假定单独变动百分之一后使利润增长的百分比指标。,说明：单价的中间变量,M,1,是销售收入,px,单位变动成本的中间变量,M,2,是变动成本总额,bx,销售量的中间变量,M,3,是贡献边际,Tcm,固定成本的中间变量,M,4,就是它本身,a,。,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,29,Another example,某企业经营一种产品，单价为,100,元,/,件，单位变动成本为,60,元,/,件，固定成本为,300,000,元。,2013,年销售,10,000,件，获得利润,100,000,元。,分别计算单价敏感度，单位变动成本敏感度，销量敏感度和固定成本敏感度。（,S1S2S3S4,）,如果单位变动成本改为,50,元,/,件，,S1S2=S3S4,如果单位变动成本改为,40,元,/,件，,S1S3S2S4,如果单位变动成本改为,40,元,/,件，固定成本改为,500,000,元，,S1S3S4S2,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,30,利润灵敏度指标的排列规律,盈利条件下利润灵敏度指标的排列规律如下：,S,1,总是最高,S,3,不可能最低,S,1,-S,2,= S,3,S,3,-S,4,= 1%,灵敏度的高低按中间变量大小排列,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,31,预测任一因素以任意幅度单独变动对利润 的影响程度,基于之前的例子，如果企业单价和单位变动成本分别上升了,5%.,K0,=(-1),2,(5)(10%)=50%,K0=(-1),3,(5)(6%)=-30%,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,32,测算为实现既定的目标利润变动率应 采取的单项措施,某企业经营一种产品，单价为,100,元,/,件，单位变动成本为,60,元,/,件，固定成本为,300,000,元。,2013,年销售,10,000,件，获得利润,100,000,元。该企业按同行资金利润率,20%,预测,2014,年企业的目标利润基数，预计,2014,年企业资金占用额为,800,000.,K1=(-1),2,(60%/10%)*1%=6%,K2=(-1),3,(60%/6%)*1%=-10%,K3=(-1),4,(60%/4%)*1%=15%,K4=(-1),5,(60%/3%)*1%=-20%,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,33,测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的 影响程度,【,例,5,15】,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,34,预测为实现确保企业不亏损的因素变 动率极限,【,例,5,17】,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,35,经营杠杆的涵义,在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将这种利润变动率,大于,业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应。,原因是存在固定成本,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,36,经营杠杆系数及其计算,【,例,5,19】,【,例,5,18】,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,37,经营杠杆系数的变动规律,只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于,1,产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反,成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同,单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反,在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变,动幅度就越大，从而风险也就越大,38,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,经营杠杆系数在利润预测中的应用,预测产销业务量变动对利润的影响,预测利润额,=,基期利润,(1+,产销量变动率,经营杠杆系数,),K0=k3*DOL,(Pt+1-Pt)/Pt=k3*DOL,Pt+1/Pt=1+K3*DOL,Pt+1=Pt(1+K3*DOL),39,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,经营杠杆系数在利润预测中的应用,40,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,Pt+1=Pt(1+K3*DOL),Pt+1=Pt+Pt*K3*DOL,Pt*K3*DOL=Pt+1-Pt,K3=(Pt+1-Pt)/Pt*DOL,K3=k0/DOL,预测为实现目标利润应采取的调整产销量措施,期望值分析法及其在利润预测中的应用,先估计随机变量及其相关概率,计算随机变量的期望值,计算有关指标并得出结论,应用程序,管理会计中的概率分析法，是指以现代概率论原理为基础的针对那些,有多种可能后果的不确定因素而采取的一种定量分析的方法,。,适用于单因素和多因素,41,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,例,5-23,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,42,可能性,单价（万元,/,件）,单位变动成本（万元,/,件）,固定成本（万元,/,件）,水平,概率,水平,概率,水平,概率,1,21,0.3,15,0.2,15600,0.4,2,20,0.6,16,0.8,15000,0.6,3,19,0.1,N/A,N/A,N/A,N/A,E(P),20.2,E(VCunit),15.8,E(FC),15240,BEV=15240/(20.2-15.8)=3464,件,保利量,=(15240+11400)/4.4=6055,件,E(Profit)=4.4*6000-15240=11160,万元,成本预测的方法,历史资料分析法,高低点法,回归直线法,加权平均法,因素预测法,定额测算法,预计成本测算法,43,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,F,K,（,A,L,）,D,R,M,F,预计未来需追加的外部资金量,K,未来销售收入增长率,A,随销售变动的资产项,L,随销售变动的负债项,D,内部周转资金,R,扣除股利后的留存收益,M,新增零星支出,符号说明,44,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,This is the end of todays lecture,Dr. Haitao Zhang, SII Semester I, 2014,45,