第五章会计核算系统设计课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第五章 会计核算系统设计,第一节 会计凭证设计,第二节 会计账簿设计,第三节 财务报告设计,第四节 会计核算组织程序设计,第一节 会计凭证设计,一、原始凭证设计,二、记账凭证设计,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,一、,原始凭证,设计,（一）原始凭证的基本要素,（二）原始凭证设计要求,（三）原始凭证格式的设计,（四）主要原始凭证的设计,又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。,（一）原始凭证的基本要素,名称,填制单位名称,填制的日期和凭证编号,接受原始凭证单位的名称,经济业务内容,经办人员的签名或盖章,对外自制原始凭证，上述内容应该俱全,（二）原始凭证设计要求,基本内容要求设计完整,与相关业务管理相结合,有利于内部牵制,（三）原始凭证格式的设计,凭证格式的大小,内容位置的安排,：考虑凭证的传递顺序的要求,凭证的联数：一般设计一式多联,凭证的版式：纸质 、颜色 、印刷字体、线条,经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性,（四）主要原始凭证的设计,1.,对外投资原始凭证设计,2.,材料采购及入库原始凭证的设计,3.,产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,4.,产品或商品销售原始凭证设计,5.,货币资金收付凭证的设计,6.,固定资产业务原始凭证设计,7.,往来结算业务的原始凭证设计,8.,转账、结账业务的原始凭证设计,1.,对外投资原始凭证设计,年月日 单位：元,投资项目,和性质,被投资人,投资依据,或文件,投资期限,投资回报,投资金额：大写小写,审批人 投资负责人 财务负责人 经办人,公司对外投资付款申请单,收款收据,证券公司,营业部,年月日 资金流水凭证,资金账号,姓名,银行,发生日期,流水,币种,上次金额,本次金额,发生金额,备注,发生金额,（大写）,操作柜员审核客户签章,投资交割单,证券公司买卖成交报告书,股东代码：委托人：资金账号：成交日期：,资金栏目,性质,证券,名称,合同,号,平均,价,数量,金额,手续费,印花税,过户费,通讯费,应收,/,付,金额,当日发生金额,性质,证券,名称,合同,号,平均,价,数量,金额,手续费,印花税,过户费,通讯费,应收,/,付,金额,当日发生金额,总计应收,/,应付（合计应收合计应付）：,当日存入金额：当日取出金额：,上日金额：当日金额：,操作员委托人,2.,物资采购及入库原始凭证的设计,请购单,公司材料（商品）请购单,请购部门：年月日字第号,材料种类,品名,规格,用途,请购数量,最低储量,现存数量,前次购价,可替代材料名称,可替代材料名称,需用日期,预计到货日期,备注,批准审核请购部门制单,询,/,报价单,单号：发出日期：有效期限：,询价,报价,询价回复,原询价单号：页次：,收货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,发货日期：,发货地址：,需货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,发货日期：,发货地址：,交货方式：,运输方式：,销售方式：,销售折扣：,付款方式：,付款折扣：,货款结算方式：,运费承担方式：,序,号,商品,代码,商品,名称,规格,型号,等,级,产,地,可保,质期,包装,单位,计量,单位,数,量,无税,单价,税,率,建议,售价,最低,订量,包装物,处理方,式,备注：,需方主管询价人供方主管报价人,订货单,订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：,新单,修改,取消页次：,收货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,需货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,合 同 号：,交货方式：,运输方式：,货款结算方式：,运费承担方式：,收货日期：,收货地址：,序,号,商品,代码,商品,名称,规格,型号,等,级,产,地,可保,质期,包数,单位,计量,单位,数,量,无税,单价,无税,金额,税,率,税,额,含税,总金额,备注：,主管订货人,发货单,发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：,收货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,需货方,编码：,单位名称：,地址：,邮编：,联系部门：电话：,联系人：传真：,合 同 号：,订货单执行情况：,全部,部分,交货方式：,运输方式：,运费承担方式：,发货地址：,预计收货日期：,收货地址：,序号,商品,代码,商品,名称,规格,型号,等,级,产,地,可保,质期,包装,单位,计量,单位,数,量,无税,单价,无税,金额,税,率,税,额,含税,总金额,销售方式：,付款方式：,合计,销售折扣：,付款折扣：,总金额大写,备注：,记账审核发货仓库发货人,收货单,年月日编号：,起运站,车（船）号,进货单号,供应单位,发票号,提货单号,仓库号数,检验凭证号,技术证明号,付款方式,材料类别,材料编号,材料名称及规格,单位,数量,计划成本,实际成本,应收,实收,单价,金额,单价,金额,备注,仓库主管检验收货核算制单,材料或商品验收报告单,收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：,原发件数：重量：实收件数：实收重量：,溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：,质检情况：负责人：经办人：,公司科处理意见：负责人经办人,验收审核制单,供货单位：,发票或送货号：制单日期：第号,3.,产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计,领用部门：仓库：编号：,用途：年月日,材料编号,材料名称及规格,单位,数量,计划单价,金额,请领,实发,审核仓库保管员领用人制单人,领料单,限额领料单,领用部门：编号：,用途：计划产量：,材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：,领用限额：计量单位：单价：,日期,请领数量,实发数量,累计实发数量,领料人签章,累计实发金额：,审核仓库保管员制单人,职工薪酬,分配表,年月金额单位：,应借项目,工资及福利费,合计,分配标准,分配率,分配金额,工资,福利费,生产成本基本明细,小计,生产成本辅助明细,小计,制造费用基本,管理费用,营业费用,合计,审核制单,固定资产折旧费用分配表,年月金额单位：,项目,基本生产车间,辅助生产车间,管理部门,销售部门,合计,折旧费,审核制单,长期,待摊费用分配表,年月日金额单位：,应借科目,长期待摊费用,合计,总分类科目,明细分类科目,租入固定资产改良支出,审核制单,工资表,年月日 部门,姓名,上月缺勤,本月,应出勤,基本工资,辅助工资,扣上月,应发工资,代扣,实发工资,领款人,签字,合计,审批人劳资负责人部门负责人制表人,4.,产品或商品销售原始凭证设计,部门：组别：年月日编号：,商品编号,品名规格,单位,单价,数量,金额,备注,金额（大写）,记账审核制单,销货小票,内部缴款单,缴款日期：年月日,缴款人,摘要,人民币（大写）,缴款金额分析,1,现金元,2,支票张元,3,银行存款回单张元,4,合计,记账审核制单,商品进销存报告单,收入部分,支出部分,项目,上日结存,本日进货,本日拨入,提价增值,盘点长款,本日数,本月累积数,项目,本日销货,本日拨出,降价减值,盘点短缺,本日结存,本日数,本月累积数,合计,合计,进销差价：本日增加本日减少本日余额,包装押金：本日付出本日收回本日余额,本月销售计划：累计完成,%,附单据张,负责人审核制单,5.,货币资金收付凭证的设计,第一联：付款依据,借款单位：借款日期：年月日,第一联,付款依据,借款事由借款人,借款金额（大写）小写,领导批示,借据,借款结账联,第二联：借款结账联,借款单位：借款日期：年月日,借款事由借款人,借款金额（大写）小写,领导批示,第二联,借款结账联,结账记录,报销金额退（补）金额,上列借款已于年月日结清,报销人会计出纳,收据,年月日,付款单位名称,收款事由,单价,金额,人民币（大写）：合计,收款单位经手人审核人出纳员,6.,固定资产业务原始凭证设计,年月日,移交单位接受单位,固定资产名称规格,技术特征,附属物说明书或图纸号数,制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码,安装部门安装完成年月,原价其中安装费用已提折旧额,过去大修理次数重新安装费用,估计使用年限估计残余价值估计清理费用,估计大修理次数金额,固定资产交接单,固定资产报废单,年月日第号,报废固定资产名称规格用途,报废固定资产的存放地点 使用或保管部门,开始使用日期已进行的修理次数,现在的技术状况和报废原因,申请报废部门负责人,技术鉴定结论,鉴定部门负责人鉴定人,最后结论,企业负责人,固定资产盘点表,年月日,固定资产编号,名称,单位,保管单位,存放地点,盘点数量,备注,主管盘点人保管人,固定资产盘盈、盘亏报告单,年月日,固定资产编号,名称,单位,数量,盘盈,盘亏,毁损,原因,重置价值,估计折旧,原价,已提折旧,原价,已提折旧,财务负责人盘点负责人制表人,7.,往来结算业务的原始凭证设计,8.,转账、结账业务的原始凭证设计,一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。,应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。,在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。,二、记账凭证设计,（一）记账凭证的基本要素,（二）记账凭证格式设计要求,（三）主要记账凭证的设计,（一）记账凭证的基本要素,记账凭证填制单位的名称,记账凭证的名称,凭证的编号和填制日期,经济业务的摘要,应借应贷的科目和金额,记账的标记,所附原始凭证的张数,会计主管、审核、记账和编制人员的签章,（二）记账凭证格式设计要求,基本内容要完整，重点内容要突出,会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当,各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷,（三）主要记账凭证的设计,1.,通用记账凭证的设计,2.,专用记账凭证的设计,3.,单式记账凭证的设计,4.,汇总记账凭证的设计,5.,科目汇总表的设计,1.,通用记账凭证的设计,公司,通用记账凭证,年月日第号,摘要,借方科目,贷方科目,金额,记账符号,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,合计,会计主管记账复核制单,2.,专用记账凭证的设计,借方科目： 年月日第号,摘要,贷方科目,金额,记账符号,一级科目,明细科目,合计,会计主管：记账：复核：制单：,收款凭证,付款凭证,贷方科目： 年月日第号,摘要,借方科目,金额,记账符号,一级科目,明细科目,合计,会计主管：记账：复核：制单：,转账记账凭证,年月日第号,摘要,会计科目,借方金额,贷方金额,记账符号,一级科目,明细科目,一级科目,明细科目,合计,会计主管：记账：复核：制单：,3.,单式记账凭证的设计,年月日,借方科目：对方科目：第号,摘要,明细科目,金额,合计,会计主管：记账：复核：制单：,转账借方凭证,转账贷方凭证,年月日,贷方科目：对方科目：第号,摘要,明细科目,金额,合计,会计主管：记账：复核：制单：,4.,汇总记账凭证的设计,借方科目：年月日月日第号,贷方科目,金额,总账页数,借方,贷方,附注：收款凭证自号至号共张,会计主管：记账：复核：制单,汇总收款凭证,汇总付款凭证,贷方科目：年月日月日第号,借方科目,金额,总账页数,借方,贷方,附注：付款凭证自号至号共张,会计主管：记账：复核：制单,汇总转账凭证,贷方科目：年月日月日第号,借方科目,金额,总账页数,借方,贷方,附注：转账凭证自号至号共张,会计主管：记账：复核：制单,5.,科目汇总表的设计,科目汇总表,年月日月日第号,会计科目,总账页数,本期发生额,借方,贷方,合计,付款凭证,第号至第号共张,收款凭证,第号至第号共张,转账凭证,第号至第号共张,会计主管：记账：复核：制单：,三、会计凭证传递程序与保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计,（二）会计凭证保管制度的设计,（一）会计凭证传递程序的设计,审核员,原始凭证,制证会计员,制证,会计,出纳员,装订归档,汇总会计员,其他会计员,（二）会计凭证保管制度的设计,会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。,装订成册的凭证应加贴封面和封底。,装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章,，以防抽换凭证。,如,原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册,，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。,如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。,确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。,确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私自接触归档的凭证 。,第二节 会计账簿设计,一、会计账簿种类及设计要求,二、序时账的设计,三、分类账的设计,四、备查账的设计,一、会计账簿种类及设计要求,（一）会计账簿的分类,（二）会计账簿设计的要求,（一）会计账簿的分类,会计账簿按用途分类,账 簿,账 簿,日记账,明细账,序时账簿,分类账簿,备查账簿,总 账,序时账簿,会计账簿按外表形式分类,卡片式账簿,账 簿,账 簿,订本式账簿,活页式账簿,日记账,总 账,明细账,固定资产明细账,（二）会计账簿设计的要求,适应企业规模和特点,适应会计报表编制的要求,简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要,账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑,二、序时账的设计,（一）普通日记账的设计,（二）专栏日记账的设计,（三）特种日记账的设计,（四）多栏式特种日记账的设计,（一）普通日记账的设计,年,凭证号,摘要,账户名称,借方金额,贷方金额,过账,月,日,（二）专栏日记账的设计,专栏日记账,年,凭证,号数,摘要,银行存款,物资,采购,借方,生产,成本,借方,制造,费用,借方,其他账户,月,日,借方,贷方,账户,名称,借方,贷方,过账,（三）特种日记账的设计,1.,库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计,2.,购货日记账格式的设计,3.,销货日记账格式的设计,1.,库存现金日记账和银行存款日记账格式的设计,库存,现金日记账,年,凭证号数,摘要,对应账户,过账,借方,贷方,余额,月,日,现收,现付,银行存款日记账,年,凭证号数,结算方式,摘要,对应账户,过账,借方,贷方,余额,月,日,银收,银付,2.,购货日记账格式的设计,购货日记账,年,凭证,号数,摘要,供货,单位,过,账,材料采购借方,现金,贷方,银行,存款,贷方,应付,账款,贷方,应付,票据,贷方,月,日,买价,运费,其他,合计,购货日记账,年,凭证号数,摘要,供货单位,过账,材料采购借方,应付账款,贷方,应付票据,贷方,月,日,买价,运费,其他,合计,3.,销货日记账格式的设计,销货日记账,年,凭证号数,摘要,购货单位,过账,现金借方,银行存款借方,应收账款借方,产品销售收入贷方,产品,产品,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,销货日记账,年,凭证号数,摘要,购货单位,过账,应收账款借方,产品销售收入贷方,产品,产品,月,日,数量,单价,金额,数量,单价,金额,（四）多栏式特种日记账的设计,多栏式银行存款日记账,年,凭证号数,对应账户贷方,银行存款借方,对应账户借方,银行存款贷方,余额,库存现金,产品,销售,收入,应收,账款,其他,现金,物资采购,应付账款,制造费用,其他,月,日,账户名称,金额,过账,账户名称,金额,过账,多栏式销货日记账,年,凭证号数,摘要,购货单位,过账,现金借方,银行存款借方,应收账款借方,产品销售收入贷方,其中,月,日,一组,二组,三组,四组,三、分类账的设计,（一）总分类账的设计,（二）明细分类账的设计,（一）总分类账的设计,1.,总分类账设计要点,2.,总分类账格式的设计,1.,总分类账设计要点,保持账户对应关系,登记方法的设计,逐笔登记,汇总登记,汇总登记与逐笔登记相结合,汇总表代替总分类账,2.,总分类账格式的设计,三栏式总账,账户名称（或会计科目）： 第页,年,凭证,号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,多栏式总账,年月第页,账号,会计科目,上月余额,1,10,日,汇总表号,11,20,日,汇总表号,21,30,日,汇总表号,借方,贷方,余额,借方,贷方,余额,借方,贷方,余额,现金,银行存款,对应账户式总账,账户名称（或会计科目）：,年,凭证,号数,摘要,对应账户,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,日记总账式,日记总账,年,凭证,号数,摘要,科目,科目,科目,科目,月,日,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,以表代账格式,科目汇总表（代总账）,会计科目,凭证,号数,月初余额,本期发生额,本年累计发生额,月末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,三栏式明细账,账户名称（或会计科目）： 第页,年,凭证,号数,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,适用于债权债务类业务,（二）明细分类账的设计,数量金额式明细账,原材料明细账,第页,编号名称规格计量单位,储存定额最高储存量最低储存量,年,凭证,摘要,收入,发出,结存,月,日,种类,编号,数量,单价,金额,数量,单价,金额,数量,单价,金额,适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务,多栏式明细账,应交税金,应交增值税明细账,年,凭证,号数,摘要,借方,贷方,余额,月,日,进项,税额,已交,税金,销项,税额,出口,退税,进项税,额转出,适用于收入类、费用类、利润类业务,多栏式明细账,管理费用明细账,年,凭证号数,摘要,材料费,工资及福利费,办公费,差旅费,水电费,电话费,合计,月,日,特殊明细账格式的设计,应收账款明细账,年,凭证,号数,摘要,户名,金额,年,凭证,号数,摘要,金额,转销,“”,月,日,月,日,4,6,11,销货应收,公司,60 000,4,26,90,收回货款,20 000,5,6,46,收回货款,40 000,特殊明细账格式的设计,外币式明细账,年,凭证号数,摘要,外币别,汇率,借方,贷方,余额,月,日,外币,人民币,外币,人民币,外币,人民币,四、备查账的设计,1.,代管财产物资登记簿,备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活,2.,分类账或统计资料整理登记的备查账,3.,其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账,租入固定资产备查簿的设计,租入固定资产备查簿,资产名称,规格,合同号,租出单位,租入日期,租期,租金,使用地点,备注,空白凭证领用备查簿的设计,空白凭证领用备查簿,购入日期,凭证类型,起止号码,领用日期,领用人,领用号,交回记录,第三节 财务报告设计,一、对外财务会计报告的设计,二、对内财务会计报告的设计,一、对外财务会计报告的设计,（一）资产负债表的设计,（二）利润表的设计,（三）现金流量表的设计,（四）所有者权益变动表的设计,（五）会计报表附注的设计,现行企业会计制度规定的报表体系,编号,会计报表名称,编报期,会企,01,表,资产负债表,中期报告、年度报告,会企,02,表,利润表,中期报告、年度报告,会企,03,表,现金流量表,中期报告、年度报告,会企,04,表,所有者权益变动表表,年度报告,报表附注,中期报告、年度报告,（一）资产负债表及其附表的设计,1.,资产负债表表头的设计,2.,资产负债表表体的设计,1.,资产负债表表头的设计,报表名称,编报单位名称,日期（结账的日期 ）,报表编号,货币单位：元,财政部制定的企业会计制度中规定,2.,资产负债表表体的设计,账户式资产负债表,资产,金额,负债及所有者权益,金额,流动资产,：,流动负债,：,长期投资,固定资产,长期负债,所有者权益,资产总计,负债及所有者权益总计,编制单位： 年 月 日 金额单位：,在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式,报告式资产负债表,编制单位：东方集团股份有限公司,2002,年,12,月,31,日单位：元,项目,行次,年初数,期末数,资产,流动资产,长期投资,固定资产,无形资产及长期摊摊费用,其他资产,资产总计,减：负债,流动负债,长期负债,负债合计,所有者权益,实收资本,资本公积,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,编制单位：年月日单位：元,项目,行次,本月数,本年累计数,一、收入合计,主营业务收入,其他业务收入,投资收益,补贴收入,营业外收入,二、支出合计,主营业务成本,主营业务税金及附加,其他业务支出,营业费用,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,三、净利润,单步式利润表,（二）利润表的设计,多步式利润表,编制单位：年月日单位：元,项目,行次,本月数,本 年 累 计 数,一、主营业务收入,减：主营业务成本,主营业务税金及附加,二、主营业务利润,加：其他业务利润,减：营业费用,管理费用,财务费用,三、营业利润,加：投资收益,补贴收入,营业外收入,减：营业外支出,四、利润总额,减：所得税,五、净利润,我国现行企业会计制度规定利润表采用多步式格式,（三）现金流量表的设计,1.,现金流量表的编制基础,2.,现金流量的分类,3.,现金流量表编制方法的设计,4.,现金流量表格式的设计,5.,现金流量表附注的设计,1.,现金流量表的编制基础,现金及现金等价物,现金和流动资产：目前很少被采用,企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款、其他货币资金,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资,2.,现金流量的分类,英国的现金流量准则，把现金流量分为经营活动、投资收益和融资成本、纳税、资本性支出和金融投资、支付的权益性股利、流动资源管理、筹资活动等。,国际上最流行的做法：将现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量,国际会计准则和澳大利亚等国均采用,3.,现金流量表编制方法的设计,直接法,：一般以利润表中的营业收入为起点，通过调整与经济活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。,间接法,：,以本期净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目的增减变动，据以计算出经营活动的现金流量。,我国企业会计准则规定：,现金流量表以直接法编制，但在补充资料中,还应单独按间接法反映经营活动的现金流量,4.,现金流量表格式的设计,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,一、经营活动产生的现金流量,销售商品、提供劳务收到的现金,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金,现金流入小计,购买商品、接受劳务支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的各项税费,支付的其他与经营活动有关的现金,现金流出小计,经营活动产生的现金流量净额,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,二、投资活动产生的现金流量,收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他,长期资产所收回的现金净额,收到其他与投资活动有关的现金,现金流入小计,购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金,投资所支付的现金,支付的其他与投资活动有关的现金,现金流出小计,投资活动产生的现金流量净额,编制单位： 年度 金额单位,项 目,行次,金额,三、筹资活动产生的现金流量,吸收投资所到的现金,借款收到的现金,收到的其他与筹资活动有关的现金,现金流入小计,偿还债务所支付的现金,分配股利、利润或偿付利息所支付的现金,支付的其他与筹资活动有关的现金,现金流出小计,筹资活动产生的现金流量净额,四、汇率变动对现金的影响,五、现金及现金等价物净增加额,现金流量表补充资料披露格式,项 目,本期金额,上期金额,1,不涉及现金收支的投资和筹资活动：,债务转为资本,一年内到期的可转换公司债券,融资租入固定资产,2,将净利润调节为经营活动现金流量：,净利润,加：计提的资产减值准备,固定资产折旧,无形资产摊销,长期待摊费用摊销,待摊费用减少（减：增加）,预提费用增加（减：减少）,处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失,（减：收益）,固定资产报废损失,5.,现金流量表附注的设计,现金流量表补充资料披露格式,项 目,本期金额,上期金额,财务费用,投资损失（减：收益）,递延税款贷项（减：借项）,存货的减少（减：增加）,经营性应收项目的减少（减：增加）,经营性应付项目的增加（减：减少）,其他,经营活动产生的现金流量净额,3,现金及现金等价物净增加情况,现金的期末金额,减：现金的期初余额,加：现金等价物的期末余额,减：现金等价物的期初余额,现金及现金等价物的净增加额,企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式,项 目,金额,一取得子公司及其他营业单位的有关信息,1.,取得子公司及其他营业单位的价格,2.,取得子公司及其他营业单位支付的现金及现金等价物,减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物,3.,取得子公司及其他营业单位支付的现金及现金净额,4.,取得子公司的净资产,流动资产,非流动资产,流动负债销,非流动负债,二处置子公司及其他营业单位的有关信息,项 目,金额,1.,处置子公司及其他营业单位的价格,2.,处置子公司及其他营业单位支付的现金及现金等价物,减：子公司及其他营业单位持有的现金及现金等价物,3.,处置子公司及其他营业单位支付的现金及现金净额,4.,处置子公司的净资产,流动资产,非流动资产,流动负债销,非流动负债,企业当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息的披露格式,现金及现金等价物披露格式,项 目,本期金额,上期金额,一、现金,库存现金,可随时用于支付的银行存款,可随时用于支付的其他货币资金,存放同业款项,拆放同业款项,二、现金等价物,其中：三个月内到期的债券投资,三、期末现金及现金等价物余额,其中：母公司或集体内子公司使用受限制的现金及现金等价物,所有者权益（或股东权益）增减变动表,编制单位：年度单位：元,项目,本年数,上年数,实收资本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,实收资本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,一、上年年末余额,加：会计政策变更,前期差错更正,二、本年年初余额,三、本年增减变动金额,（一）净利润,（二）直接计入所有者权益的利得和损失,1.,可供出售金融资产公允价值变动净额,2.,权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响,3.,与计入所有者权益项目相关的所得税影响,4.,其他,上述（一）和（二）合计,（四）所有者权益变动表的设计,所有者权益（或股东权益）增减变动表,编制单位：年度单位：元,项目,本年数,上年数,实收资本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,实收资本,资本公积,减：库存股,盈余公积,未分配利润,所有者权益合计,（三）所有者投入和减少资本,1.,所有者投入资本,2.,股份支付计入所有者权益的金额,3.,其他,（四）利润分配,1.,提取盈余公积,2.,向所有者的分配,3.,其他,（五）所有者权益内部结转,1.,资本公积转增资本,2.,盈余公积转增资本,3.,盈余公积弥补亏损,4.,其他,四、本年年末余额,（五）一般企业报表附注的设计,附注披露的基本要求,1.,信息应是定量、定性信息的结合,2.,应按照一定的结构进行系统合理的排列和分类,3.,相关信息应与资产负债表、利润表、现金流量表等所列示项目相互参照,会计报表重要项目的说明；,企业的基本情况；,财务报告的编制基础；,遵循企业会计准则的声明；,重要会计政策和会计估计；,会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明；,报表重要项目的说明,其他需要说明的重要事项。,企业,年度会计报表附注,至少应披露的内容：,附注披露的内容,二、对内财务会计报告的设计,（一）成本费用报表的设计,（二）资金报表的设计,（三）经营业绩报表的设计,企业会计部门根据本单位的需要而编制的，其指标体系、格式和编制方法均可自行确定。,1.,费用类报表的设计,制造费用明细表,编制单位：年月日单位：元,费用项目,本年计划数,上年同期实际数,本月实际数,本年累计实际数,工资及福利费,办公费,水电费,折旧费,修理费,租赁费,劳动保护费,机物料消耗,其他,合计,（一）成本费用报表的设计,2.,商品产品成本表的设计,商品产品成本表,编制单位： 年月单位：元,产品名称,计,量,单,位,实际产量,单位成本,本月总成本,本年累计总成本,本月,本年,上年,实际,平均,本,年,计,划,本,月,实,际,本年,实际,平均,按上年实际,平均单位成,本计算,按本年,计划单,位成本,计算,本,月,实,际,按上年实际,平均单位成,本计算,按本年,计划单,位成本,计算,本,年,实,际,可比产品合计,甲,乙,不可比产品合计,丙,产品生产成本合计,件,件,台,3.,主要产品单位成本表的设计,主要产品单位成本表,编制单位：年月产品名称：,成本项目,历史先进水平,上年实际平均,本年计划,本月实际,本年实际平均,直接材料,直接工资,其他直接支出,制造费用,合计,主要技术经济指标,1,主要材料,2,3,1.,资金结构分析表,资金结构分析表,编制单位：年月日 金额单位：,资产项目,金额,百分比,负债及所有者权益项目,金额,百分比,小计,合计,小计,合计,（二）资金报表的设计,2.,资金定额分析表,储备不正常材料报告单,材料,名称,规格,计量,单位,结存,数量,最高,储备量,最低,储备量,与最高或最低,储备量的差额,建议措施,备注,3.,资金结构变化分析表,主要流动资产结构变化分析表,年月日,流动资产项目,期末,期初,增减变动,金额,比重,金额,比重,金额,比重,1.,货币资金,2.,应收款项,3.,原材料,4.,在产品,5.,产成品,合计,4.,资金使用效益分析表,流动资金周转率分析表,年度 金额单位：,项目,上年数,计划数,本年实际数,差异,差异分析,与上年比,与计划比,基,本,数,据,1.,销售额,2.,全部流动资金平均余额,3.,商品资金平均余额,周,转,率,4.,全部流动资金周转次数,5.,全部流动资金周转天数,6.,商品资金周转次数,7.,商品资金周转天数,1.,利润计划完成情况分析表,利润计划完成情况,分析表,报送单位：年月,项目,本期,累计金额,计划数,实际数,增或减,百分比,计划数,实际数,增或减,百分比,（三）经营业绩报表的设计,2.,利润预测报告,利润预测报告,报送单位：年月,项目,金额,甲产品,乙产品,丙产品,金额,%,金额,%,金额,%,单价,预计销售量,预计销售收入,变动费用,边际贡献,固定费用,利润,3.,主营业务利润分析表,主营业务利润分析表,影响主营业务利润变动的因素,行次,影响利润,变动金额,各影响因素占总变动额的百分比,产品销售价格变动影响,产品销售数量变动影响,主营业务税金变动影响,主营业务成本变动影响,产品销售结构变动影响,1,2,3,4,5,合计,第四节,会计核算组织程序,设计,一、非汇总型核算组织程序设计,二、凭证汇总型核算组织程序设计,会计核算形式：以账簿体系为核心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法有机结合起来的技术组织方式。,记账凭证核算组织程序,现金日记账,银行存款日记账,原始凭证,（原始凭证汇总表）,记账凭证,总分类帐,明细分类帐,会,计,报,表,