AFP金融理财师企业税收筹划与个人理财86页

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业税收筹划与个人理财,1,授 课 内 容,第一部分：企业税收筹划,第二部分：个人理财,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,2,授 课 预 期 收 益,改变一些观念（税负、理财）,学习一些新知识（新税法）,掌握一些逻辑思维（筹划、理财）,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,3,第一部分 企业税收筹划,纳税误区分析,增值税筹划,企业所得税筹划,个人所得税筹划,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,4,美国人说：,税收和死亡不可避免,工资、存款、中奖、购房,5,一、纳 税 误 区 分 析,某企业年终发放奖金时，财务部没有，原因是该年度的税负（收入和成本与上年基本相同）较上年提高了，老板认为是财务人员的责任。,问题：,你认为老板的做法是否正确？为什么？,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,6,分 析,1、税收是怎样产生？,合同业务税收,2、财务与税收关系？,税收计算交纳,小结：税收责任、成本效益、筹划风险,7,税收筹划的特点,1、合法，是前提,2、超前，是关键（仓库出租）,3、实用，是目标,4、集体智慧的体现,正确认识：偷税、避税和税收筹划,8,二、增值税的筹划,增值税筹划思路分析：,小规模纳税人,纳税义务人,能抵,一般纳税人=销项-进项,不能抵,销售额*税率,如何确定？,（销售方式、时间）无弹性,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,9,二、增值税的筹划,一、纳税人身份的筹划,二、,如何选择混合销售行为,三、销售方式的选择,四、平销方式的筹划,五、委托代销方式的筹划,六、其他方式,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,10,二、增值税的筹划,一、纳税人身份的筹划,纳税人分类:小规模纳税人和一般纳税人,判断标准:销售额与会计核算,税收筹划依据:通过税负平衡点。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,11,身份的筹划,1、“,增值率判别法”,在适用增值税税率相同的情况下，起关键作用的是企业进项税额的多少或者增值率的高低。增值率与进项税额成反比关系，与应纳税额成正比。假设下面的销售额和购进项目金额均不含税，其计算公式如下：,增值率=（销售额购进项目金额）销售额,或：,增值率=（销项税额进项税额）销项税额,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,12,身份的筹划,一般纳税人应纳税额,=当期销项税额-当期进项税额,=销售额17%增值率,小规模纳税人应纳税额=销售额6%,可以计算出,应纳税额无差别平衡点：,销售额17%增值率=销售额6%,增值率=6%17%100%=35.29%,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,13,身份的筹划,分析如下：,当增值率为,35.29%,时，两者税负相同；当增值率低于,35.29%,时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于,35.29%,时则一般纳税人的税负重于小规模纳税人，用同样的方法可以计算出一般纳税人增值税税率为,13%,或小规模纳税人的征收率为,4%,时的无差别纳税平衡点。见下表：,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,14,增值率与纳税身份选择参考表,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,15,身份的筹划,2、,含税购货金额占含税销售额比重判别法,有时纳税人提供的资料是含税的销售额和含税的购货金额，对比使用同样步骤，我们也可算出,应纳税额无差别平衡点,。,假设Y为含增值税的销售额，X为含增值税的购货金额（应税期限相同），则下式成立：,Y(1+17%)X (1+17%)17%=Y(1+6%)6%,解得平衡点如下：,X=61.04%Y,即：,X Y =61.04%,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,16,身份的筹划,当企业的含税购货额为同期含销售额的,61.04%,时，两种纳税人的税负完全相同。,当企业的含税购货额占同期含税销售额的比重大于,61.04%,是，一般纳税人的税负轻于小规模纳税人；,当企业含税购货额占同期含税销售额的比重小于,61.04%,时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。,列表如下：,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,17,身份的筹划,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,18,二、,如何选择混合销售行为,定义：一项销售行为如果既涉及增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。,税务处理方法是：从事货物生产批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，,应当征收增值税,；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，,不征收增值税。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,19,二、,如何选择混合销售行为,“从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务”，是指纳税人年货物销售额与非应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非应税劳务营业额不到50%。,纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关,确定。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,20,二、,如何选择混合销售行为,税务机关对混合销售的认定（经验）：,A、是否签订销售合同,B、销售与服务对象是否统一单位,C、发票开具是否统一单位,D、是否从统一单位收取货款,E、是否分开核算。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,21,案例,某建筑安装公司在提供安装服务的同时，还销售建筑装修材料。预期全年营业收入,400,万元，其中销售收入,220,万元，建筑安装劳务收入,180,万元。购买材料的进项税额,23.8,万元。由此设计出两种纳税方案：,方案一：统一经营，按混合销售纳税。,方案二：分开经营，另设立独立核算的销售公司。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,22,二、,如何选择混合销售行为,方案一：统一经营，按混合销售纳税,由于其应纳增值税的销售收入超过了收入总额的50%，应一并缴纳增值税。应纳增值税为40017%23.8=44.2万元。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,23,二、,如何选择混合销售行为,方案二：分开经营，另设立独立核算的销售公司,销售公司就销售收入缴纳增值税,22017%23.8=13.6万元,建筑安装公司就建筑安装劳务收入缴纳营业税。1803%=5.4万元。合计纳税19万元。并节约所得税 5.433%=1.782万元,二个方案相比：,混合销售实际上多纳税：,（44.219）1.782,25.2+1.782=26.982,万元。,选,方案二,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,24,二、,如何选择混合销售行为,另例：如果该公司的主要营业收入来自于建筑安装劳务，则纳税情况就大不相同。设其总营业收入,400,万元不变，进项税额,23.8,万元不变，销售收入,180,万元，建筑安装务收入,220,万元。再看两种纳税方案：,方案一：按混合销售纳税。由于其建筑安装劳务收入超过了收入总额的,50%,，应一并缴纳营业税。应纳营业税为,400,3%=12,万元。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,25,二、,如何选择混合销售行为,方案二：分开经营，分别纳税。则应纳增值税为,180,17%,23.8=6.8,万元，应纳营业税为,220,3%=6.6,万元。合计纳税,13.4,万元。,混合销售少纳,13.4,12=1.4,万元。此外混合经营可以在计算企业所得税时多税前扣除营业税,12,6.6=5.4,万元，相应可少纳企业所得税,5.4,33%=1.782,万元。因而混合销售实际上少纳税,1.4+1.782=3.182,万元。,选,方案一,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,26,三、销售方式的选择,几个应明确的概念,1、折扣销售（另开发票、实物）；,2、赠送销售（卖一送一、买房送车）；,3、追加销售-附带其他商品的销售；,（精装修房销售3%和5%）,4、通过“挂靠”方式转移（邮电通讯）。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,27,三、销售方式的选择,深圳佳虹商场是增值税一般纳税人，商品销售利润率为40%，销售100元商品，其成本为60元，购货方能取得增值税专用发票，国庆期间为了促销采取以下三种方式：,方式一：商品七折销售。,方式二：购物满100元者赠送价值30元的商品（成本为18元，均为含税价）。,方式三：购物满100元者和、返还30元现金。,分析如下：（由于城建税和教育费附加对结果影响较小，因此计算时未考虑）,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,28,三、销售方式的选择,方式一：七折销售，价值100元商品售价70 元。,应缴增值税额70（117%）17%60（117%）17%1.45元,利润额70（117%）60（117%）8.55元,应缴所得税额8.5533%2.82元,税后净利润8.552.82,5.73元,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,29,三、销售方式的选择,方式二：购物满100元，赠送价值30元的商品。,销售100元商品时应缴增值税100（117%）17%60（117%）17%5.81元,赠送30元商品视同销售：,应缴增值税30（117%）17%18（117%）17%1.75元,合计应缴增值税,5.81+1.75,7.56,元,30,三、销售方式的选择,根据国税规定，为其他单位和部门的人员发放现金、实物等应按规定代扣代缴个人所得税，税款由支付单位代扣代缴。为保证让利顾客30元，商场赠送的价值30元的商品不含个人所得税额，该税应由商场承担，因此，赠送该商品时商品需代顾客缴纳的个人所得税额为：,30（120%）20%7.5元,利润额100（117%）60（117%）18（117%）7.511.3元,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,31,三、销售方式的选择,由于赠送的商品成本及代顾客缴纳的个人所得税款不允许税前扣除，因此：,应纳企业所得税额100（117%）60（117%）33%11.28元,税后利润11.311.28,0.02元,32,三、销售方式的选择,方式三：购物满100元返还现金30元。,应缴增值税100（117%）17%60（117%）17%5.81元,代顾客缴纳的个人所得税额30（120%）20%7.5元,利润额100（117%）60（117%）307.53.31元,应缴所得税额100（117%）60（117%）33%11.28元,税后利润3.3111.28,14.59元,上述三方案中，,方式一最优,。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,33,三、销售方式的选择,某商品零售企业为了扩大影响，增加销售额，决定进行让利促销活动。经过对企业销售状况和客观经营环境的分析，财务部门提出了两个促销方案：一是所有商品均打,9,折销售；二是赠送购物券，即给购物满,100,元者赠送,10,元购物券，可在商场内任意选购货物。下面我们从税后净利润的角度对两个方案进行比较（暂不考虑城建税和教育费附加）。,34,三、销售方式的选择,打折销售,假设商场每销售,100,元的商品，其成本为,60,元，商场为增值税一般纳税人，其所得税率为,33,。打,9,折销售，即消费者每购买,100,元商品，实际只需支付,90,元，商场实现,90,元的销售收入，其纳税情况和获利情况如下：,应缴增值税（,90,60,）（,1,17,）,17,4.36,（元）；,毛利润（,90,60,）（,1,17,）,25.64,（元）；,应缴所得税,25.64,33,8.46,（元）；,税后净利润,25.64,8.46,17.18,（元）。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,35,三、销售方式的选择,赠购物券销售,消费者每购买100元商品，商场赠送10元购物券，可在商场购物，实际上是商场赠送给消费者价值10元的商品（其成本为6元）。根据增值税暂行条例规定，这种赠送“视同销售货物”，应缴纳增值税，并且根据所得税法规定，对于非公益性捐赠行为，其捐赠支出不得在企业所得税前扣除，即应把其作为应税所得的调增额，其纳税情况和获利情况如下：,36,三、销售方式的选择,应缴增值税（10010606）（117）176.39（元）；,毛利润（100606）（117）29.06（元）；,应缴所得税29.066（117）3311.28（元）；,税后净利润,29.06,11.28,17.78,（元）。,可见每销售100元商品，赠购物券的方式比打折销售的方式多盈利17.7817.180.6元，因此方案二优于方案一，选择方案二可以使企业获得较高利润。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,37,三、销售方式的选择,假设一：该企业每销售100元商品的成本由60元变为70元，其他条件不变。,方案一纳税和获利情况如下：,应缴增值税（9070）（117）172.91（元）；,毛利润（9070）（117）17.09（元）；,税后净利润,17.09,（,1,33,）,11.45,（元）。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,38,三、销售方式的选择,方案二纳税和获利情况如下：,应缴增值税（10010707）（117）174.79（元）；,毛利润（100707）（117）19.66（元）；,应缴所得税19.667（117）338.46（元）；,税后净利润,19.66,8.46,11.20,（元）。,比较两方案可看出，方案一比方案二多盈利,11.45,11.20,0.25,（元）打折销售对企业更有利。,39,三、销售方式的选择,假设二：将方案一改为打,8,折销售，方案二改为每购买,100,元商品赠送,20,元购物券，其他条件不变。运用以上计算方法可得：,方案一税后净利润为,11.45,元。,计算过程略,方案二税后净利润为,12.65,元。,计算过程略,方案二比方案一多盈利,12.65,11.45,1.2,（元），赠送购物券销售对企业更为有利。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,40,三、销售方式的选择,从上面的例子可以看出，虽然打折销售可以获取税收上的优势，但并不是在什么情况下它都是最优选择。,商品成本越低，折扣优惠越大时，赠送购物券促销方式的优势就更加明显。,因此商品零售企业在选择让利促销方式时，切不可只考虑节税效益，而要从企业整体的盈利能力加以考察。对于不同的促销方式，纳税越少并不意味着获利越大，进行让利促销方式的选择，务必要从企业的实际情况出发，事先做好筹划，选择较优的促销方式，这样才能确保企业利益较大化。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,41,四、平销方式的筹划,平销方式：销售企业以经销价或高于经销价的价格销售给另一企业，另一企业再以进货成本或低于进货成本的价格进行销售，销售企业则以返还利润的方式弥补另一企业的进销差价损失。,方式：1、返还资金弥补,2、捐赠实物或以实物投资方式弥补,税收规定：任何形式的返还资金，另一方均冲减当期进项税额。,万一网制作收集整理，未经授权请勿转载转发，违者必究,42,案例,甲企业以不含税10万元的售价将一批商品售给乙企业，乙企业再以11万元不含税的售价卖给消费者（税率17%） ，甲企业向乙企业支付返还资金1.17万元。甲企业的实际售价为9万元。,可见：,甲企业销项税额=1.7万元,乙企业应纳税额=（11-10）*17%+0.17=0.34,43,续,商业折扣方式：甲企业以9万元售给乙企业,甲企业销项税额=1.53万元,乙企业应纳税额=（11-9）*17%=0.34,现金折扣方式：乙提前付款获折扣1.17万元,甲企业销项税额=1.7万元,乙企业应纳税额=（11-10）*17%=0.17万元,可见：甲采用商业折扣可节税,乙采用现金折扣可节税,44,五、委托代销方式的筹划,代销方式：收取手续费和视同买断,甲和乙均是一般纳税人，税率17%，甲有1000件商品拟委托乙销售，该批商品进项税额12万元，市场不含税售价1000元。,代销方案（以下售价均不含税）：,1、收取手续费，按售价1000元的20%；,2、买断，甲企业以每件800元出售，乙仍以1000元出售。,45,分析,方案一,甲企业应纳增值税=1000*0.1*17%-12=5万元,乙企业应纳增值税=0万元,乙企业应纳营业税=1000*0.02*5%=1万元,方案二,甲应纳增值税=1000*0.08*17%-12=1.6万元,乙应纳税额=(0.1-0.08)*1000*17%=3.4万元,可见：不同代销方式对双方税负有影响。,46,六、其他方式,抵扣时间的合理选择,废旧物资采购的税务筹划,税收优惠政策的应用,进货对象的选择等,47,三、企业所得税筹划,企业所得税筹划思路：,应纳税额=（应税收入-可抵扣成本）*25%,会计收入 会计成本,调增调减 调增调减,48,新企业所得税法,两税合并,纳税人身份 ：居民与非居民,税率 ：25、20、15,成本费用扣除标准,广告费、工资薪金、业务招待费、公益性捐赠,49,三、企业所得税筹划,1,、企业利润不变能降低税额的途径,2,、寻找会计制度和税收规定差别点,3,、如何“合并”子公司减轻税负,4,、关联企业借款利息扣除问题,5,、巧选存货计价方法减轻税负,6,、选择投资方案应考虑的税收问题,7,、企业并购的税收问题,8、企业改组改制的税收筹划策略,9、税收筹划失败案例分析,50,1,、企业利润不变能降低税额的途径,（1）研究开发费的合理安排（50%）,（2）固定资产折旧，会计直线，税法加速,扣除办法（2000年84号）规定，对促进科技进步、环保等关键设备，常年处于震动、超强度使用、或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备，可申请缩短折旧年限或加速折旧。,（3）投资抵免：会计利润不变，直接抵免,51,续,技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法（99年290号）规定：,凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比上一年新增的所得税中扣除，当年不足抵免的，可连续5年。,52,1,、企业利润不变能降低税额的途径,（4）亏损弥补,（5）投资国债,（6）技术转让所得，净收益30万元以下的，免征。,53,2、如何选择优惠年度,税收政策：新办的高新技术企业，自投产年度起，两年免征企业所得税。新成立企业当年实际经营期不足六个月，经申请减免期从下一年开始计算。,例：某高新技术企业2005年10月开办，当年实现应税利润26万元，2006年实现应税利润160万元，2007年实现应税利润240万元。,54,续,选择05、06作为优惠年度,应纳所得税=240*15%=36万元,减免所得税=（26+160）*15%=27.9万元,选择06、07作为优惠年度,应纳所得税=26*15%=3.9万元,减免所得税=（240+160）*15%=60万元,但：对未来盈利状况做准确预测,55,2,、寻找会计制度和税收规定差别点,借款利息资本化问题,固定资产折旧问题和折旧方法的选择,资产减值准备计提和企业税负,债务重组中税负问题,56,3,、如何“合并”子公司减轻税负,横向“合并”和纵向“合并”（全资子公司）,。是否涉及合并过程的产权变动？,（1）国税,2000119,号关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知的“合并”。指被合并企业将全部资产和负债转让给另一家企业或新设企业，为其股东换取合并企业的股权或其他财产，涉及产权变动，视同按公允价值转让，计算资产转让所得，依法交纳企业所得税，而且被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。,57,3,、如何“合并”子公司减轻税负,（2）如合并全资子公司，不涉及产权变动，按国税发（1998）97号企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定的规定，,被合并企业以前年度的亏损，可结转到合并企业弥补（按剩余弥补年限）。,58,4,、关联企业借款利息扣除问题,规定：纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本,50%,，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。,筹划方案：,A,：变借款为投资,B,：变借款为购销往来,59,5,、巧选存货计价方法减轻税负,A,：熟悉政策规定,B,：具体问题具体分析,60,6,、选择投资方案应考虑的税收问题,对内投资,：考虑技术改造国产设备投资抵免企业所得税优惠政策。,对外投资,：考虑地区性税收优惠，高新技术企业优惠。,61,7,、企业并购的税收问题,（G）,兼并方购买被兼并方，属买卖行为（税负重）,兼并方承担全部债务整体并购，属产权交易行为（税负轻）（不交纳增值、营业税）,兼并方以被兼并方的优质资产重新注册一家全资子公司，并承担部分债务，被兼并方破产，然后兼并全资子公司。变资产买卖,产权交易,优点：支付代价小，购买优质资产。,62,8,、企业改组改制的税收筹划策略,2000118号，关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知,2000119号关于企业合并分主业务有关所得税问题的通知,企业整体资产转让的筹划要点,（G）,企业整体资产置换的筹划要点,（G）,企业合并业务的筹划要点,（G）,企业分立业务的筹划要点,（G）,63,企业整体资产转让的筹划要点,118号规定：,如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交易额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（非股权支付额）不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关确认，转让企业暂不计算确认资产转让所得和损失。,如果转让企业在以后年度转让该股权：,转让所得=股权转让收入-整体资产的原帐面净值,接受企业允许扣除的折旧，必须以转让企业的原帐面净 值为确定。,要点：递延纳税，只要不转让就不纳税。,（B）,64,企业整体资产置换的筹划要点,如果整体资产置换交易中，作为资产,置换交易补价的货币性资产占换入资产的,公允价值不高于25%的，经税务机关审核,确认，资产置换双方企业均不确认资产转,让的所得和损失。,（B）,65,企业合并业务的筹划要点,119号规定：,如果企业整体资产转让交易的接受企业支付的交易额中，除接受企业股权以外的现金、有价证券、其他资产（非股权支付额）不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关确认，当事各方可选择按下列规定进行所得税处理：,（1）被合并企业不确认全部资产的转让所得或损失，不计算缴纳,企业所得税，且未弥补亏损可纳入合并企业继续弥补。,（2）如被合并企业的资产和负债基本相等，即净资产几乎为零，,合并企业以承担被合并企业全部债务的方式实现吸收合并，,也不计算资产的转让所得，即被合并企业的股东视为无偿,弃所持有的旧股放。,（B）,66,企业分立业务的筹划要点,119号规定：,分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，除分立企业的股权以为的非股权支付额，不高于支付的股权票面价值20%的，经税务确认，可按下列进行所得税处理：,（1）被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计所得税,（2）被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立,企业承担，含按比例分离资产的未弥补亏损。,（3）分立企业接受被分立企业的全部资产和债务的成本，必须以被,分立企业的帐面净值为基础结转确定，不得按经评估确认的价,值进行调整。,67,综合案例一,某有限责任公司年税前利润总额250万元，其中投资收益150万元，属房产投资分回利润，经查，该公司资产负债表上没有长期投资项目，该房产账面原值1000万元。投资合同规定，每年被投资公司分回利润是相等的，该公司收到利润时，50%列入“投资收益”，50%列入“累计折旧”，假设房产折旧年限25年，所得税率33%。,问题,：,（1）该项目是否为投资行为？判断标准？,（2）如不是，应该如何计税？,68,综合案例二,销售别墅送宝马,北京某地产开发商为促销别墅，每套售价500万元（原售价400万元），同时赠送价值100万元的宝马车一辆。通过促销，销售100套，已达预期目的。可年终财务提供的利润指标大大出乎管理层的预料之外，利润比预期降低了4000多万元。,为什么？,69,四、个人所得税及筹划,从2008年3月1日起减除费用调高为2000元,前提：高薪阶层,具有消费意识,1,工资、薪金与劳务报酬所得转化可节税,判断：是否存在稳定的雇佣与被雇佣关系。,2,奖金发放问题,3,月薪制和年薪制的区别,70,四、个人所得税及筹划,4,提高公共福利减少个人支出,了解政策的有关规定：,不属于：,A,：超标准,B,：从福利费和工会经费中支付的人人有份的补贴、津贴。,C,：单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于生活困难补助。,71,常用的方法：,A,：提供交通便利；,B,：提供免费午餐；,C,：提供教育福利；,D,：免费外出旅游；,E,：为单身职工提供宿舍等。,72,四、个人所得税及筹划,5,正确核算“包干”奖金有讲究,业务员的差旅费列入奖金或实报实销?,6,劳务报酬所得税的税收筹划,对同一项目的连续性收入问题，以“月”为标准,项目不同应分别计算,个人办班收入分项收取可节税,73,四、个人所得税及筹划,7,股息、红利所得的筹划,多提留，少分配,转化为工资可节税,为股东提供资产使用权,先设公司后入股（递延纳税）,8,专利权投资与转让的税收考虑,直接转让（税负重）,对外投资分股利（税负轻得多）,74,第二部分 个人理财,李嘉诚有句名言：,30岁以前要靠体力赚钱；,30岁以后要靠“钱”赚钱。,小富靠节约，大富靠理财,你不理财，财不理你,75,每个人的一生都离不开理财，而终生理财也就是把自己的家当作企业来经营、规划。,短期的日常消消费，中期的物质、精神方面的投资，长期的养老、防意外疾病等方面的计划，这些都是和我们每个家庭、每个人的生活幸福息息相关的。理财应当以生活质量的提高，人身目标的实现为终极目标。,76,主要内容,一、如何理解“理财”,二、理财产品,三、如何制定个人理财规划,四、应考虑的不良后果,77,一、如何理解“理财”,两个误区：,一是认为理财就是生财，就是今年投下10万，明年收获20万，也就是投资赚钱。,二是认为理财是有钱人的事儿，老百姓没有几个钱，无所谓理不理财。,78,“哈佛”教条在著名的美国第一学府哈佛大学，第一堂经济学课只教两个概念。,第一个概念：花钱要区分“投资”行为或“消费”行为。,第二个概念：每月先储蓄30%的工资，剩下来的进行消费。,79,理财三句话,（1）每月储蓄30%工资，先储蓄，后消费,（2）投资年回报10%以上,（3）坚持10年以上,80,理财概念,理财其实是一种个人或家庭的人生规划，根本上是指我们要把握机会、善用钱财，尽量使得个人及家庭的财务状况处于最佳状态，从而提高生活质量、解决后顾之忧。,81,二、理财产品,比较流行的理财产品有：,储蓄、保险、国债、股票、基金、期货、外汇、房地产、珠宝、邮票、古玩字画、黄金及拍卖品等,评价：风险与收益,82,三、个人理财规划,决定成功理财者的几个关键因素,（一）资产状况,（二）理财者的个性,（三）国家经济环境状况,（四）理财技巧,83,三、个人理财规划,第一步：了解自己的资产状况,借助会计理论：,1、家庭收支表,收入：工薪收入、兼职收入、存款利息收入、股票投资收入、租金收入、其他收入,支出：生活必需品支出、教育支出、银行按揭支出（住房贷款，汽车贷款等），投资支出以及应酬支出等。,2、家庭资产负债表,84,第二、确定自己的理财目标,1、单身期 ：高风险投资,2、家庭形成期：主要消费期,3、家庭成长期：虑低风险投资保健医疗费、学前教育费用、子女教育费,4、家庭成熟期：养老保险,5、退休期 ：不再进行风险投资,关注：家庭财富的主要创造者的安全保障,85,第三、清楚自己的风险偏好,1、储蓄理财,2、投资基金,3、投资股票,4、保险理财,第四、投资的战略性资产分配,不要把鸡蛋放在同一个篮子里,86,第五、投资绩效评价,1、实现财务安全、资产增值和财务自由的境界,2、投资组合调整,3、寻找更好的投资渠道,87,四、应考虑的不良后果,第一个层面：资产结构不合理，不能创造最大的收益,第二个层面：理想生活目标难以实现，如从股市中买回别墅、汽车。,第三个层面：事与愿违,88,