成本预测培训ppt课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,同学们好！,第九讲 成本预测,4.,功能成本预测,1.成本预测的基本方法,2.目标成本预测,3.,成本发展趋势预测,重,难,点,一、成本预测概述,是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势做出的科学推测。,(一)成本预测的含义和意义,1,、成本预测的含义,成,本,预,测,2,、搞好成本预测的现实意义在于,4. 有利于增强企业竞争力和提高企业经济效益。,1.,有利于成本决策的进行。,2. 有利于成本计划的编制。,3. 有利于成本控制的实施，从而降低产品成本。,及时反馈信息,(二)成本预测的程序和方法,1.成本预测的程序,确定成本预测目标,收集信息,建立预测模型,修正预测结果, 报告预测结论,也称直观判断法。它是指成本管理人员根据专业知识和实践经验，运用逻辑思维方法对未来成本进行预测推断的各种方法。,2. 成本预测的方法,定性预测法,定量预测法,又称数量分析法。它是指根据历史资料以及成本与影响因素之间的数量关系，通过建立数学模型来预计推断未来成本的各种预测方法,一般是在企业缺少完备、准确的历史资料的情况下采用.具体包括专家会议判断法、市场调查法、函询调查法等,.,是根据成本与其相关因素（即非时间自变量）之间的内在联系，建立数学模型并进行分析预测的各种方法。具体包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法。,定量预测法按照成本预测模型中成本与相应变量的性质不同,趋势外推分析法,因果分析法,即利用过去的资料来预测未来状态的方法。主要指时间序列预测法。具体包括简单平均法、加权平均法和指数平滑法。,二、目标成本的预测,目标成本是指在未来一定时期内企业应达到的成本目标,.,成本预测的方法主要有,倒扣测算法,比率测算法,选择测算法,直接测算法,是在,事先确定目标利润,的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，,然后扣除价内税和目标利润，余额即为目标成本的一种方法。,（一）倒扣测算法,相关计算公式如下,单一产品生产条,件下产品目标成本,预计销,售收入,=,-,应缴,税金,-,目标利润,多产品生产,条件下全部,产品目标成本,=,预计销,售收入,-,应缴,税金,-,总体目,标利润,产品预计销售量产品预计价格,指应缴流转税。由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴城建税和教育费附加的计税依据,.,1.销售利润率预计销售收入,2.资产利润率预计的资产平均占用额,3.成本利润率目标成本,某企业生产,A、B,两种产品，预计明年,A,产品的销售量为2000件，单价为40元，,B,产品的销售量为3000件，单价为60元。两种产品均需交纳17,%,的增殖税，另外还需缴纳7%的城建税及3,%,的教育费附加。据测算,A,产品与,B,产品的销项税金与进项税金之差分别为40000元、50000元。据调查同行业先进的销售利润率为25%。,练习,=260000-9000-65000=186000(元),要求：预测该企业的目标成本.,预计销售收入,= 200040+300060,=260000(元),=26000025%=65000(元),=(40000+50000)(7%+3%)=9000(元),应缴税金,目标利润,目标成本,是倒扣测算法的延伸,它是依据成本利润率来测算单位目标成本的一种方法.,以上计算公式是建立在产销平衡假定的基础上。即在产销平衡假定的前提下，利用倒扣测算法确定的目标成本即产品生产目标成本。,需要注意的是:,（二）比率测算法,在倒扣测算法下，由于,单位目标成本,=,产品预,计价格,-,应缴,税金,-,目标,利润,=,产品预,计价格,(1-税率),-,目标,成本,成本,利润率,则比率测算法下,单位目标成本,产品预计价格(1-税率),1,+,成本利润率,=,通过数学公式进行推导.,（三）选择测算法,是以某一,先进单位产品成本,作为目标成本的一种预测方法。,如标准成本、国内外同类产品的先进成本水平、企业历史最好的成本水平等。,是根据上年预计成本总额和企业规划确定的成本降低目标来直接推算目标成本的一种预测法。,目标,成本,=,按上年预计平均单位,成本计算的计划年度,可比产品成本总 额,(,1,-,计划期,预计成 ),本降低率,（四）直接测算法,计算公式如下:,上年预计平均单位成本计划期产量,三、目标成本的分解,是指将总体目标成本值进行分解, 落实到企业内部各个产品、各个单位、各部门的过程。,功能评价系数反映产品功能的程度。,产品功能与产品成本密切相连。通常功能越多，质量好的产品，成本就高一些；反之，成本就低一些。,1,、按产品组成分解,各产品目标成本分解的具体方法,(1)利用功能评价系数分解产品目标成本,对于产品由各种零部件装配而成的装配式复杂生产企业.,功能评价系数,某一零部件得分,全部零部件得分合计,功能评价系数常采用评分法予以确定 , 即将各个零部件的功能一一进行相互重要程度的对比, 重要的给1分, 次要的给0分.,=,某零件目标成本,=,该零件功能评价系数,产品目标成本,它是产品目标成本最基本的分解方法，但从成本真实性的角度来看，按功能评价法分解的产品目标成本更能真实地反映各零部件的成本。,（2）利用历史成本构成百分比分解产品目标成本,是依据历史成本资料计算的各零部件成本占产品总成本的比重分解产品目标成本。,是按照产品成本形成的逆方向，由确定的产成品目标成本依次倒推各步骤的半成品目标成本，,即根据各步骤半成品的成本项目占全部成本的比重，还原已确定的产品目标成本 ,从而将产成品目标成本分解为产品的半成品目标成本,。,2.按产品制造过程分解,对于多工序组成的连续式复杂生产企业。,某企业只生产一种产品,预计单价为2000元,销售量为3000元,税率为10%,成本利润率为20%.,要求：(1)预测该企业的目标成本。,(2)若该产品由,A、B、C、D、E、F,六种零部件组成，利用评分法各零部件的累计得分分别为：4、3、2、4、1、1，分解目标成本。,实例分析,（3）若该产品由三个工序加工而成，相关的,成本结构,资料如下表所示，分解目标成本。,成本项目,成本结构,直接材料,半成品,直接工资,制造费用,第一工序成本结构,80%,12%,8%,第二工序成本结构,75%,15%,10%,第三工序成本结构,85%,10%,5%,根据,以上资料,其,计算过程如下：,该企业的,目标成本,=,2000,3000,（1-10%）,1+20%,=,450,（万元）,（1）,（,2）各零件功能评价系数：,4,15,B=,3,15,A=D,=,C=,2,15,E=F=,1,15,则，各零部件,目标成本,为 ：,A、D,目标成本,=,4,15,450=120,（万元）,B,目标成本=,3,15,450=90,（万元）,C,目标成本=,2,15,450=60,（万元）,E、F,目标成本=,1,15,450=30,（万元）,（,3,）按产品,制造过程,分解目标成本,目标成本,450,万元,第三工序,目标成本,第二工序,目标成本,第一工序,目标成本,85%,10%,5%,=382.5,=45,=22.5,75%,15%,10%,=286.9,=57.3,=38.3,80%,12%,8%,=229.5,=34.43,=22.95,首先,确定各成本项目,直接材料,=,原材料的,消耗定额,计划,单价,直接人工,=,产品工,时定额,计划小时,工 资 率,制造费用=,产品工,时定额,计划小时费 用 率,然后,根据各成本项目占总成本的比重分解目标成本,3. 按产品成本项目构成分解,四、产品总成本发展趋势的预测,这里只说明,平均法,对产品总成本发展趋势的预测,以历史成本总额资料为依据，通过计算不同时期的平均数来预计未来总成本的变动趋势。主要包括简单平均法、移动平均法、加权平均法和指数平滑法,1. 简单平均法,它是指直接将若干期历史成本的算术平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：,预测期成本=历史各期成本之和期数,此法适用于各期成本比较平稳，没有季节性变动情况下的成本预测。,2. 移动平均法,它是根据历史资料自主选择移动期，并以移动期内的平均数作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：,预测期,成 本,移动期内的各期历史成本之和,移动期,=,3,、加权平均法,它是指对各期历史数据按照远小近大的规律确定其权数，并以其加权平均值作为未来成本水平的一种预测方法。计算公式如下：,预测期成本,=,某期成本该期权数,各期权数之和,需确定权数，常常以自然数作为权数,4. 指数平滑法,是一种特殊的加权平均法，它是以上期实际值及其预测值的加权平均值作为未来成本水平的一种方法。计算公式如下：,预测期,成 本,=,上期实,际成本,平滑,系数,平滑,系数,+,(1-,),上期预,测成本,某企业2001年上半年各期的实际成本总额分别为40万元、45万元、43万元、50万元、58万元、60万元。,若6月份的预计成本总额为62万元，平滑系数取0.7,.,实例分析,要求：利用简单平均法、利用,3,期移动平均法、利用加权平均法和指数平,滑法,分别预测,7,月份的成本总额,2.移动平均法,7月份的成本总额,=(50+58+60) 3=56(万元),其计算过程如下,:,1.,简单平均法,7,月份的成本总额,=,(40+45+43+50+58+60) 6=49.33(,万元,),4.指数平滑法,7月份成本总额,=0.760+(1-0.7)62 =60.6(万元),401+452+433+504+585+606,1+2+3+4+5+6,3.,加权平均法,7,月份的成本总额,=,=73.933(,万元,）,五、功能成本预测,（一）功能成本预测的内涵,也称为价值分析, 它是以分析产品应具有的功能为出发点，力求以最低最合理的成本代价来保证产品必要功能得以实现的一种技术经济分析方法。,2. 功能成本预测的基本程序,实际中进行功能成本预测分析有一个过程,一般经过选择分析对象、搜集所需资料、功能分析评价、确定最优方案四个阶段。,（1）选择分析对象,成本高、结构复杂的产品或零部件；,质量差以及退货、返修多或用户意见大的产品,体积大、分量重、原材料消耗多的产品或零部件；,产量大，有可能改进生产工艺的产品；,投入少、收益大、见效快的产品；,有发展前途的产品。,通常根据企业的经营目标和当前存在的关键问题来选择分析对象。实际中可以考虑以下几个方面：,（2）搜集所需资料,（3）功能分析评价,功能分析评价是功能成本预测分析的核心，包括,功能定义、功能分类和功能评价,三项内容。,必须区分为必要功能和不必要功能.对于必要功能,产品必须满足;对于不必要功能应当剔除.,产品功能是指产品具有的满足消费者需要的效能和作用,即产品的使用价值,功能评价,功能评价是通过定量分析进行的，要求计算价值系数。计算公式如下：,价值系数=功能评价系数成本系数,可以根据前述的评分法计算求得,成本系数是各类零部件的实际成本或设计成本与全部零部件的实际总成本或设计成本总额的比值。显然, 根据上式, 有三种评价标准：,价值系数趋近于1,比较适宜,不必改进;,价值系数大于1, 这种状态比较理想 ;,价值系数小于1 , 这是改进的目标。,提高价值系数的途径：,在保持产品必要功能的前提下，降低产品成本；在不增加成本的情况下，提高产品功能；提高产品功能，同时降低成本；成本增加不多，产品功能却有较大的提高；消除过剩功能，同时成本有较大降低,。,(4) 确定最优方案,即能够以最低的成本来实现产品必备功能的方案。,现以下表分析说明:,功能成本预测分析表,零件名称,得分累计,功能评价系数,设计成本,成本系数,价值系数,目标成本,成本降低额,A,3,0.3,8000,0.25,1.2,8400,-400,B,2,0.2,9000,0.28,0.71,5600,3400,C,1,0.1,6000,0.19,0.53,2800,3200,D,3,0.3,7000,0.22,1.37,8400,-1400,E,1,0.1,2000,0.06,1.6,2800,-800,合计,10,1,32000,1,28000,4000,从上表可见，目标成本按功能系数进行分配；,零件,B、C,的价值系数小于1，是重点改进对象，因此成本需分别降低3400元和3200元；,零件,A、D、E,的价值系数均大于1，这说明该零件属于弹性成本，实际中如果增加该类零件的功能则可以适当提高其成本，如果适当提高其,成本，但,但该类零件的功能保持不变，则不能再提高其成本，此时可以作为实现总体目标成本的补充值，即当零件,B、C,无法实现其成本降低目标时，可以由这些弹性成本来抵补。,本,PPT,为可编辑版本，您看到以下内容请删除后使用，谢谢您的理解,【解析】【解答】（,1,）氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；金刚石是由碳原子构成的；干冰是由二氧化碳分子构成的；（,2,）质子数为,11,的是钠元素，钠元素原子的最外层电子数,1,，在化学反应中容易失去一个电子形成阳离子；（,3,）化学变化是生成新分子的变化，其实质是分子分解成原子，原子重新组合形成新的分子，故该反应中没有变的是碳原子和氧原子。,故答案为：氯化钠；失去；,D,。,【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。在化学变化中，原子种类、质量、数目保持不变。,26.,用微粒的观点解释下列现象：,（,1,）今年我国要求,“,公共场所全面禁烟,”,非吸烟者往往因别人吸烟而造成被动吸烟。,（,2,）夏天钢轨间的缝隙变小。,【答案】（,1,）分子是在不断的运动的,.,（,2,）夏天温度高，铁原子间的间隔变小,.,【考点】物质的微粒性,【解析】【解答】（,1,）吸烟生成烟雾，烟雾分子因为运动，扩散到空气中，使非吸烟者被动吸入烟雾分子，造成被动吸烟；,（,2,）钢轨由铁原子构成,.,每两根钢轨间都有一定的间隙，夏天由于气温高，使得钢轨中铁原子的间隔变大，表现为钢轨的体积膨胀，则钢轨间的间隙变小,.,故答案为：（,1,）分子是在不断运动的；（,2,）夏天高温，铁原子间的间隔变小,.,【分析】微粒观点的主要内容：物质是由分子（或原子构成），分子间有间隔，分子处于永停息的运动状态中,.,（,1,）烟雾分子属气体分子，在空气中扩散较快，使非吸烟者被动吸烟；,（,2,）铁原子间有一定的间隔，温度升高，则铁原子间间隔变大，反之则变小，夏天高温状态下，铁原子间间隔变大，使得钢轨体积膨胀，则钢轨间的缝隙变小,.,【考点】物质的微粒性,【解析】【解答】（,1,）铁属于金属单质，是由铁原子直接构成；氯化钠是由钠离子和氯离子构成的；二氧化碳是由二氧化碳分子构成的（,2,）,当质子数,=,核外电子数，为原子，,a=2+8=10,，该粒子是原子原子序数,=,质子数,=10,当,a=8,时，质子数,=8,，核外电子数,=10,，质子数核外电子数，为阴离子。,故答案为：原子；离子；分子；,10,；,10,；阴离子。,【分析】物质有微粒构成，构成物质的微粒有原子、分子、离子是那种，金属、稀有气体由原子构成；常见气体由分子构成；碱和盐由离子构成。当核电荷数等于核外电子数，表示原子，小于时表示阴离子，大于时表示阳离子。,25.,初中化学学习中，我们初步认识了物质的微观结构。,（,3,）升高温度分子运动速度就加快，只要能说明温度高了运动速度快了的例子都可以，例如阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；,（,4,）由于注射器装入的药品少，现象明显，又是封闭状态，所以可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等,故答案为：（,1,）固体；,（,2,）分子的质量大小或者相对分子质量大小（合理即给分）；,（,3,）阳光下或者温度高衣服干得快，温度高水蒸发的快，糖在热水里比在冷水里溶解的快等；,（,4,）可以控制体积节省药品、可以减少气体挥发造成的污染等,【分析】（,1,）根据实验现象判断氯化铵的状态；（,2,）根据它们的相对分子质量的区别考虑；（,3,）根据温度与运动速度的关系考虑；（,4,）根据注射器的特点考虑,【解析】【解答】,A,、向一定质量的盐酸和氯化钙的混合溶液中逐滴加入碳酸钠溶液至过量的过程中，生成氯化钠的质量不断增大，当碳酸钠与盐酸和氯化钙完全反应时，氯化钠的质量不再增大，,A,符合题意；,B,、向稀硫酸中加水，溶液的,pH,逐渐增大至接近于,7,，,B,不符合题意；,C,、向一定质量的稀硫酸中逐滴加入氢氧化钡溶液至过量的过程中，氢氧化钡不断和硫酸反应生成硫酸钡沉淀和水，溶质的质量减小，质量分数也减小，当氢氧化钡和稀硫酸完全反应时，继续滴加氢氧化钡溶液时，质量分数应该由小变大，,C,不符合题意；,D,、加热高锰酸钾时，当温度达到一定程度时，高锰酸钾开始分解生成锰酸钾、二氧化锰和氧气，随着反应的进行，剩余固体的质量不断减少，当高锰酸钾完全反应时，剩余固体的质量不再变化，,D,符合题意。【解析】【解答】,A,、可燃物的在着火点是一定的，不会降低，故说法错误，可选；,B,、爆炸是物质在有限的空间内，发生急剧燃烧，短时间内聚集大量的热，使周围的气体的体积膨胀造成的可见爆炸需要氧气的参与，可使燃烧处于暂时缺氧状态，达到灭火的目的故说法正确，不可选；【解析】【解答】燃烧需要同时满足三个条件：一是要有可燃物，二是可燃物要与氧气接触，三是温度要达到可燃物的着火点；以上三个条件都能满足时，可燃物才能发生燃烧。灭火的原理就是破坏燃烧的条件。根据描述，自动灭火陶瓷砖会喷出氦气和二氧化碳，故灭火的原理是隔绝氧气。,【解析】【解答】解：,A,、从题目中表格知，,H,2,体积分数为,10%,70%,的,H,2,和空气混合气体，点燃时会发生爆炸，故,A,正确；,B,、收集的,H,2,能安静燃烧，说明,H,2,的纯度大于等于,80%,，故,B,项错误；,C,、用向下排空气法收集,H,2,， 保持试管倒置移近火焰，如果没有听到任何声音，表示收集的,H,2,纯度大于等于,80%,，故,C,项错误；,D,、氢气和空气的混合气体点燃不一定发生爆炸，只有在爆炸极限范围内才会发生爆炸，故,D,项错误,故选,A,【分析】可燃物质（可燃气体、蒸气和粉尘）与空气（或氧气）在一定的浓度范围内均匀混合，遇着火源可能会发生爆炸，这个浓度范围称为爆炸极限可燃性混合物能够发生爆炸的最低浓度和最高浓度，分别称为爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限时不爆炸也不着火，在高于爆炸上限同样不燃不爆因此可燃性气体在点燃前需要先检验气体的纯度，以防发生爆炸【解析】【解答】,A,、通过实验可以知道烧杯中的白磷没有燃烧，说明烧杯中的白磷虽然温度达到着火点，但没有与氧气接触，所以不能燃烧，从而可以判断烧杯中的热水不仅仅是只起到加热的作用，故,A,说法正确；,B,、铜片上白磷燃烧是温度达到了着火点且与氧气接触，满足燃烧的条件，故,B,说法正确；,C,、铜片上的红磷没有燃烧是温度过低没有达到其着火点，没有满足燃烧的条件，故,C,说法正确；,D,、烧杯中的白磷通入空气（氧气）就会燃烧，出现,“,水火相容,”,的奇观，故,D,说法错误,故选,D,24.,能源、环境、安全已成为人们日益关注的问题,（,1,）三大化石燃料包括煤、,_,、天然气等；它们都是,_,（填,“,可再生,”,或,“,不可再生,”,）能源,（,2,）控制反应的条件可使燃料充分燃烧燃煤发电时，将煤块粉碎成煤粉的目的是,_,（,3,）天然气主要成分为甲烷，写出甲烷充分燃烧的化学方程式,_,下列有关天然气（或甲烷）的说法正确的是,_,（填字母）,A,沼气中的主要成分是甲烷,B,甲烷气体不会产生温室效应,C,用天然气代替煤作燃料，有利于减少酸雨形成,You and your friends are leaving a concert on a Friday night. When you get outside, your ears are ringing. You have to shout to be heard.,36,So no harm doneright?,Not quite. Temporary buzzing may be easy to ignore, but repeated exposure to loud noise will eventually cause serious- and irreversible(,无法治愈的,)- hearing loss. A new study conducted by researchers at Brigham and Womens Hospital in Boston shows that one in five people between the ages of 12 and 19 are experiencing slight hearing loss, and one in 20 have mild hearing loss.,37,But the good news is that there plenty of ways you can protect your ears from further damage and still listen to the music you love:,Ask around.,Put your earbuds in or your headphones on, and then ask a friend next to you whether or not he or she can hear what youre listening to.,38,Turn it down.,Buy noise-canceling headphones.,A pair of earbuds or headphones that fits comfortably will limit outside noise so that you can hear your music better at lower volumes.,