内部债权债务的抵销-学生版

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,内部债权、债务的抵销,一、内部债权与债务的抵消工程,应收账款与应付账款,预付账款和预收账款,应收票据和应付票据,应付债券与持有至到期投资,应收股利与应付股利,其他应收款与其他应付款,内,部,债,权,与,债,务,项,目,母公司与子公司,子公司相互之间,第六节 内部债权债务的抵消,抵消内部应收账款：,借：应付账款按其余额,贷：应收账款,抵消内部应收账款计提的坏账准备：,借：应收账款坏账准备按其发生额,贷：资产减值损失,二、初次编制合并财务报表时内部债权债务的抵消,内部应收票据抵消时，其抵消分录为：,借：应付票据按其余额,贷：应收票据,内部应收票据计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为：,借：应收票据坏账准备按其发生额,贷：资产减值损失,内部预付账款抵消时，其抵消分录为：,借：预收账款按其余额,贷：预付账款,内部预付账款计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为：,借：预付账款坏账准备按其发生额,贷：资产减值损失,内部其他应收款抵消时，其抵消分录为：,借：其他应付款按其余额,贷：其他应收款,内部其他应收款计提的坏账准备抵消时，其抵消分录为：,借：其他应收款坏账准备按其发生额,贷：资产减值损失,一首先将内部应收款项与应付款项抵消,按内部应付账款的金额,借：应付账款、应付票据等按其余额,贷：应收账款、应收票据等,三、连续编制合并财务报表时内部债权债务的抵消,二其次将上期因抵消坏账准备而对本期期初未分配利润的影响抵消,借：应收账款坏账准备按照年初余额,贷：未分配利润年初,按照“坏账准备截止上年的累计数或者年初余额,三再次，对本期补提或者冲销的坏账准备予以抵消,借：应收账款坏账准备 按其本期发生额,贷：资产减值损失,“坏账准备本期的增减变动金额,或相反,