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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,应收票据贴现的核算,票据贴现,是指企业将,未到期,的背书,转让给银行，银行按一定，从票据,到期值,中,扣除由,贴现日至到期日的利息,剩余票款,存,入企业存款户。,签发日 贴现日 到期日,票据持有天数 票据,贴现天数,贴现利息,=票据,到期值,X,贴现日利率,X,贴现天数,实收贴现金额=,票据,到期值,-贴现利息,贴现天数,“算头不算尾，或算尾不算头”,贴现,1,1、5月1日签发的商业汇票，7月5日到期，则该票据的持有天数？,知识储备,2、带息的商业汇票，面值为100 000元,票面利率为8%,90天到期，则到期值,为多少？,票据持有天数=31-1+30+5=65,（算尾不算头）,到期值=100 000,X（1+8%/360X90）,=102 000,元,2,不带息应收票据贴现的核算,3,例,：(1)因需要资金周转,于8月20日将一张签发日为7月24日,付款期限为90天,票面金额为40 000元的应收丙企业的不带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现率为10%.,7.24 8.20 到期日,持有天数 贴现天数,借:银行存款,393 000 （,实收贴现金额,）,贷：应收票据,400 000,（,面值,）,财务费用 700 （,差额=贴现息,）,贴现,利息,思路,：,？,实收贴现金额,到期值=,40 000元,票据持有天数=,3124+20=27天,票据贴现天数=,9027=63天,贴现利息=,40 000,X10%/360X63=700,元,实收贴现金额=,40 000700=393 00元,到期值,贴现天数,贴现日利率,4,练习1,：,1、某企业因需要资金，于7月1日将一张6月11日签发、80天期限、票面价值30 000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%,票据持有天数=30-11+1=20天（,算尾不算头,）,贴现天数=80-20=60天,到期值=30 000元,贴现利息=30 000,X10%/360X60=500,元,实收贴现金额=30 000-500=29 500元,借:银行存款 29 500 （,实收贴现金额,）,财务费用 500 （,差额,）,贷:应收票据 30 000 （,面值,）,到期值,贴现天数,贴现利息,实收贴现金额,票据持有天数 贴现天数,6.11 7.1 到期日,5,练习2：,某企业于7月22日将一张5月20日签发、4个月期限、票面价值60 000元不带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为10%,。,票据到期日为9月20日,贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）,到期值=60 000元,贴现利息=60,000,X10%,/360X60=1000,元,贴现收入=60 000-1000=59 000元,借:银行存款 59 000（,贴现收入,）,财务费用 1000 (,差额,),贷:应收票据 60 000 （,面值,）,？,票据持有天数 贴现天数,5.20 7.22,到期日,贴现天数,到期值,贴现利息,实收贴现金额,贴现天数,？,6,课堂小结：,本节课主要学习了不带息应收票据贴现的核算，主要掌握票据贴现的,贴现天数,、,到期值,、,贴现利息,、,实收贴现金额,的计算以及票据贴现的,账务处理。,7,带息应收票据贴现的核算,8,例：因需要资金周转,于8月23日将一张签发日为7月28日,付款期限为3个月,票面金额30 000元,票面利率为8%的应收丁企业带息商业承兑汇票,向银行申请贴现,年贴现利率10%.,7.28 8.23,10.28,持有天数 贴现天数,到期值=,借:银行存款,注意,:1、带息票据与不带息票据计算贴现利息及账务处理,上细微的差别。2、利息的计算（按月数计算与按天数计,要灵活处理）3、贴现利率与票面利率的区别。,30 000,X（1+,8%,/12X3）=30 600,元,贴现天数=,31-23+30+28=66天,贴现利息=,30,600,X,10%,/360X66=561,元,实收贴现金额=,30 600-561=30 039元,30 039 （,实收贴现金额,）,贷：应收票据,30 000 （,面值,）,财务费用 39 （,差额,）,到期值,贴现天数,贴现利息,实收贴现金额,9,练习：,某企业于7月26日将一张5月20日签发、,90t,天期限、票面价值50 000元、票面利率6%的带息商业汇票向银行贴现，年贴现利率为8%,。,到期值=50 000,X（1+,6%,/12X4）=51 000,元,票据到期日为9月20日,贴现天数=31-22+31+20=60天（算尾不算头）,贴现利息=51,000,X,8%,/360X60=1080,元,贴现收入=51 000-1080=49 920元,借:银行存款 49 920（贴现收入）,财务费用 80 (差额),贷:应收票据 50 000 （面值）,自己思考解题,步骤,？,票据持有天数 贴现天数,5.20 7.26,到期日(?),10,课堂练习1： （票据贴现）,1、企业于4月1日将2月1日签发的面值为100 000元、年利率8%、3个月到期的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为10%。,票据到期值,=,贴现息,=,实收贴现金额,=,11,2,、,8,月日，已贴现的应收丙企业商业汇票到期，丙企业无力兑现，贴现银行退票，并向本企业收取票款。,3,、10月28日,，已贴现的应收丁企业的商业承兑汇票到期，,丁企业无力支付，贴现银行退票，并向本企业收取票款，,但本企业存款余额不足，银行按逾期贷款处理。,12,
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