基础会计学课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,PPT,学习交流,*,第六章 财产清查,1,PPT,学习交流,学习目的与要求：,通过本章学习，应了解财产清查的定义、意义和种类；明确各种材料物资、货币资金和往来款项的清查方法，重点掌握存货的两种盘存制度及财产清查结果的账务处理程序。,2,PPT,学习交流,第一节 财产清查概述,一、财产清查的含义,根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。,二、财产清查的意义,1,、保证账簿记录的真实准确，确保账实相符。,2,、真实反映企业的财务状况，保证财务报告质量。,3,PPT,学习交流,三、财产清查的种类及清查准备,（一）财产清查的种类,4,PPT,学习交流,（二）财产清查的程序,1,、准备阶段,在进行财产清查前，应有计划、有组织地进行各项准备工作，包括组织准备和业务准备。,（,1,）组织准备,成立财产清查领导小组,5,PPT,学习交流,（,2,）业务准备,会计部门的账簿资料准备,物资保管部门的物资整理准备,财产清查人员的清查量具准备,2,、实施阶段,清查人员应根据清查对象的特点分别采取与之对应的方法。,盘点人员应填制“盘存单和“实存账存对比表”。,相关人员签名盖章，以便明确责任。,6,PPT,学习交流,3,、分析处理阶段,财产清查结束后，应首先调整账簿记录，分析原因，结果上报。,针对问题，提出改进措施。,对盘盈盘亏的财产，做批准后的财务处理。,7,PPT,学习交流,第二节 财产清查的内容和方法,一、货币资金的清查,（一）库存现金的清查,1,、清查方法,实地盘点法。,2,、清查手续,填写“库存现金盘点报告表”。（重要的原始凭证）,8,PPT,学习交流,（二）银行存款的清查,1,、清查方法：与银行“对账单”核对。,2,、清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。,未达账项：,A.,基本含义,：是指开户银行和本单位之间，对于同一款项的收付业务，由于凭证传递时间不同，导致记账时间的不一致，发生的一方已取得结算凭证登记入账，而另一方由于尚未取得结算凭证尚未入账的会计事项。,9,PPT,学习交流,B.,未达账项的四种情况,10,PPT,学习交流,“,银行存款余额调节表”的编制方法,（,1,）余额调节法。,调节的方式又有两种：补计式和还原式。,补计式,是双方在原有余额基础上，各自补计对方已入账而本单位尚未入账的账项，然后检查经过调节后的账面余额是否相等。,等式：企业银行存款日记账余额,+,银行已收企业未收,-,银行已付企业未付,=,银行对账单余额,+,企业已收银行未收,-,企业已付银行未付,还原式,双方在原有余额基础上，各自将本单位已入账而对方尚未入账的账项，从本单位原有账面余额中冲销，然后检查经过调节后的账面余额是否相等。,等式：企业银行存款日记账余额,+,企业已付银行未付,-,企业已收银行未收,=,银行对账单余额,+,银行已付企业未付,-,银行已收企业未收,11,PPT,学习交流,“,银行存款余额调节表”的编制方法补计式法举例,12,PPT,学习交流,二、实物资产的清查,存货盘存制度,在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存成本的方法。,（一）实物资产的盘存制度,1,、永续盘存制,永续盘存制，亦称账面盘存制，是根据账簿记录计算账面结存数量的方法。,账面结存数量的计算公式如下：,期末存货账面结存金额,=,期初存货账面结存金额,+,本期存货增加金额本期存货减少金额,13,PPT,学习交流,14,PPT,学习交流,永续盘存制的优缺点及适用范围：,优点,可以对各项财产的收入、发出情况进行连续登记，且随时结出账面结存数，便于随时掌握存货的占用情况及其动态，有利于加强对存货的管理。,缺点,存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。,适用范围,为大多数企业所采用。,15,PPT,学习交流,2,、实地盘存制,（,1,）实地盘存制的含义,设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。,在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存成本。,根据以上数量倒算出本期发出存货成本。,（,2,）实地盘存制下发出存货、期末结存数量与成本的计算,期末存货数量的确定：通过实地盘点确定。并据此倒轧算出本月发出存货数量。,本期发出存货成本的确定：根据企业发出存货计价方法计算确定。,期末存货成本的确定：可根据企业所采用的发出存货成本方法等计算确定。,16,PPT,学习交流,实地盘存制的优点与缺点及适用范围,优点,：核算工作简单，工作量小。,缺点：财产的减少数缺乏严密手续；倒轧出的各项财产的减少数中可能存在一些非正常因素，不便于实行会计监督。,适用范围：,只对那些品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制的存货，可以采用这种方法。,17,PPT,学习交流,（二）实物资产的清查方法,实地盘点法,抽样盘存法,技术推算法,函证核对法,清查手续：应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。,“,实存账存对比表”是重要的原始凭证。,（三）往来款项的清查,1,、清查方法：询证核对法。,2,、清查手续：应填写“往来款项对账单”。,18,PPT,学习交流,第三节 财产清查结果的处理,一、财产清查结果处理的要求和程序,（一）财产清查结果处理的要求,1,、分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。,2,、积极处理多余积压财产，清理往来款项。,3,、总结经验教训，建立健全各项管理制度。,4,、及时调整账簿记录，保证账实相符。,19,PPT,学习交流,（二）财产清查结果处理的程序,财产清查的结果大致有三种情况：第一种情况是实存数等于账存数，即账实相符；第二种情况是实存数大于账存数，即盘盈；第三种情况实存数小于账存数，即盘亏。,处理的程序分为两个方面：,1,、审批之前的处理,调整账簿记录,，求得,账实相符,.,需设置“,待处理财产损溢,”账户，记录盘盈盘亏数，同时在有关账簿作增减的调整记录,2,、审批之后的处理,根据报经批准的处理意见，,转销,待处理财产的盈亏，反映清查的处理结果,20,PPT,学习交流,二、财产清查结果的核算,（一）有关账户的设置及其应用,应设置“待处理财产损溢” 账户。,待处理财产损溢,尚待批准处理的财产物资盘,亏及毁损数,尚待批准处理的财产物资的盘盈数,（,1,）财产清查中发现的盘亏,及毁损数,（,2,）财产清查中发现的盘盈数,（,2,）财产清查中发现的盘盈,的处理数额,（,1,）财产清查中发现的盘亏及毁损,的处理数额,21,PPT,学习交流,（二）审批前的核算,（,1,）审批前财产物资盘盈的核算,发现时借记“固定资产”、“原材料”、“库存商品”等账户，贷记“待处理财产损溢”账户。,（,2,）审批前财产物资盘亏和毁损的核算,发现时借记“待处理财产损溢”和“累计折旧”账户，贷记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户。,22,PPT,学习交流,（三）审批后的核算,（,1,）审批后财产物资盘盈的核算,（,2,）审批后财产物资盘亏和毁损的核算,23,PPT,学习交流,三、财产清查结果账务处理的具体方法,（一）库存现金清查结果的账务处理,1,、帐户设置,24,PPT,学习交流,2,、账务处理 （教材,P355,）,（,1,）库存现金盘盈,审批前,借：库存现金,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,审批后,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：其他应付款,（属于应支付给有关人员或单位的）,营业外收入,（属于无法查明原因的现金溢余）,25,PPT,学习交流,（,2,）库存现金盘亏,审批前,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：库存现金,审批后,借：其他应收款（库存现金）,（属于应由责任人赔偿的部分）,其他应收款,应收保险赔款,（应由保险公司赔偿的部分）,管理费用,（属于无法查明原因的现金盘亏）,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,例见教材,P355-356,例,6-2,26,PPT,学习交流,（二）存货清查结果的账务处理,1,、帐户设置,27,PPT,学习交流,2,、账务处理 （教材,P356,）,（,1,）存货盘盈,审批前,借：原材料（,or,生产成本、库存商品）,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,审批后,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：管理费用,例见教材,P357,例,6-3,例,6-4,28,PPT,学习交流,（,2,）存货盘亏,审批前,借：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,贷：原材料（,or,生产成本、产成品）,审批后,借：原材料,or,银行存款,（能够收取的残料）,其他应收款,（能够收取的保险公司的赔款）,其他应收款,（属于责任人造成的损失）,营业外支出,（盘亏额扣除以上部分后的剩余净损失，若为非常损失）,管理费用,（盘亏额扣除以上部分后的剩余净损失，若为一般经营损失）,贷：待处理财产损溢,待处理流动资产损溢,29,PPT,学习交流,（三）固定资产清查结果的账务处理,1,、帐户设置,2,、账务处理 （教材,P358,）,（,1,）固定资产盘盈,审批前,借：固定资产,（按固定资产的原始价值）,贷：累计折旧,（按估计的损耗程序确定的已损耗价值）,待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,（按原始价值减去累计折旧的数额）,审批后,借：待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,贷：以前年度损益调整,由于盘盈所增加的所得税费用：,借：以前年度损益调整,固定资产盘盈,贷：应交税费,应交所得税,30,PPT,学习交流,（,2,）固定资产盘亏,审批前,借：累计折旧,（按账面已提折旧）,待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,（两者差额）,贷：固定资产,（按固定资产账面的原始价值）,审批后,借：营业外支出,固定资产盘亏,（属于剩余净损失）,原材料,or,银行存款,（能够收取的残料）,其他应收款,保险公司,（能够收取的保险公司的赔款）,贷：待处理财产损溢,待处理固定资产损溢,例见教材,P358-359,例,6-5,例,6-6,31,PPT,学习交流,（四）应收、应付款清查结果的账务处理,1,、应收账款清查结果的账务处理,需要处理的内容,坏账损失。,账户设置：,不经过“待处理财产损溢”账户；,发生无法收回的应收款项，可直接借记“管理费用”账户，贷记“应收账款”账户。,32,PPT,学习交流,2,、应付账款清查结果的账务处理,需要处理的内容,无法付出的应付款项。,账户设置：,不经过“待处理财产损溢”账户；,发生无法付出的应付款项，可直接借记“应付账款”账户，贷记“资本公积”账户。,33,PPT,学习交流,本章重要概念,财产清查 未达账项 盘盈 盘亏 实地盘存制 永续盘存制,重点掌握,1,、对财产清查如何分类？分类的具体内容有哪些？,2,、存货的盘存制度有哪两种？试述各种盘存制度的具体内容和优缺点。,3,、什么是未达账项？未达账项有哪些？如何编制银行存款余额调节表？,4,、财产清查的核算应设置什么账户？其结构如何？,5,、资产清查结果的账务处理步骤和方法,34,PPT,学习交流,此课件下载可自行编辑修改，供参考！,感谢您的支持，我们努力做得更好！,35,PPT,学习交流,